1、第十章,财务会计报告,会计学原理,学习目标,通过本章学习，理解财务报告的意义，了解财务报告的编制及提供的基本要求，熟悉资产负债表、利润表的内容与格式，初步掌握编制资产负债表和利润表的方法。,会计学原理,章节概述,第一节 财务会计报告概述第二节 资产负债表第三节 利润表,一、财务会计报告的涵义 1、 财务会计报告 是总括地反映一个单位财务状况和经营成果的书面报告。财务报告根据会计核算资料整理、汇总编制。 2、财务会计报告内容 会计报表：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益，下同）变动表 会计报表附注：对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。,第一节
2、 财务会计报告概述,二、财务会计报告的作用,1、 对企业本身来说：检查：企业的经营活动是否符合制度规定；考核：企业资金、成本、利润等计划指标完成程度； 评价：经营管理中的成绩和不足，采取措施，提高经济利益； 分析：为编制下期计划提供依据。,2、对主管部门来说 考核：所属单位的经营业绩以及各项经济政策贯彻执行情况，并通过所属单位同类指标的对比分析，总结成绩，推广先进经验； 总结：对所发现问题，分析原因，采取措施，克服薄弱环节； 管理：还通过财务会计报告汇总所提供的资料，可以在一定范围内反映国民经济计划执行情况，为国家宏观管理提供依据。,3、对财政、税收、银行和审计部门来说 财税部门：可以了解企业
3、资金筹集和运用是否合理，检查企业税收、利润计划的完成与解交情况以及有无违反税法和财经纪律的现象，更好地发挥财政、税收的监督职能。 银行部门：可以考查企业流动资金的使用情况，分析企业银行借款的物质保证程度，研究企业资金的正常需要量，了解银行借款的归还以及信贷纪律的执行情况，充分发挥银行经济监督和经济杠杆作用。 审计部门：可以了解企业财务状况和经营情况及财经政策、法令和纪律执行情况，从而为进行财务审计和经济效益审计提供必要的资料。,三、会计报表的分类(一)会计报表按反映的经济内容分 (1)反映一定日期企业资产、负债及所有者权益等财务状况的报表。 如：资产负债表。 (2)反映一定时期内企业经营成果的
4、会计报表。 如：利润表。 (3)反映一定时期内企业财务状况变动情况的会计报表。 如：现金流量表。,(二)会计报表按提供对象划分 1、向外提供的会计报表 主要是资产负债表、利润表和现金流量表， 格式和内容：由财政部规定； 2、内部会计报表 是满足企业内部管理的需要， 内容：由企业自行规定。,(三)会计报表按照编报的时期划分,(四)会计报表按编报的单位划分,1、单位报表 独立核算的基层企业的会计报表；2、汇总报表 上级企业或上级单位对所属企业汇总编制的会计报表； 3、合并报表 企业对外投资占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权所编制的合并报表。,(一)数字真实 不能用估计数代
5、替实际数，更不能弄虚作假，篡改数字，隐瞒谎报，以保证会计报表的真实性。 (1)按期结账。 (2)认真对账和进行财产清查。 (3)在结账、对账和财产清查的基础上，通过编制总分类账户本期发生额试算平衡表以验算账目有无错漏，为正确编制会计报表提供可靠的数据。,四、编制会计报表的基本要求,1、对不同的会计期间(月、季、半年、年)应当编报的各种会计报表，必须编报齐全； 2、应当填列的报表指标，无论是表内项目，还是补充资料，必须全部填列； 3、应汇总编制的所属各单位的会计报表，必须全部汇总，不得漏编、漏报。,(二)内容完整,附注中用简要的文字加以说明：1、主要指标的构成和计算方法；2、本报告期发生的特殊情
6、况；3、本报告期经济效益影响较大的各种因素。,(三)说明清楚,1、及时编制， 2、及时报送（五）责任制 1、签名并盖章：会计报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章；设置总会计师的单位还须由总会计师签名并盖章。 2、责任人：单位负责人应为本单位会计行为的第一责任人，对本单位的会计报表的真实性、合法性负责；有关会计负责人员也应承担相应的责任。,(四)报送及时,第二节 资产负债表的编制,一、资产负债表的结构和内容（一）概念编报日期1、资产负债表 是反映企业在某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况的报表；2、编报日期 按月、按季、按半年、全年。,1、账户式（左右式）
7、结构分为左右两方，左边列示资产项目，右边列示负债及所有者权益项目。,负 债 和所有者权益,资产合计,流动负债：非流动负债：,负债和所有者权益合计,资产的分布结构,资产（金）的来源渠道,贷(右),流动资产：非流动资产：,资 产,(二)资产负债表的结构,借(左),结构分为上下两方，上方列示资产项目，下方列示负债及所有者权益项目，上下的各合计数相等,项 目,年初数,期末数,1 资 产2 负 债3 所有者权益,会计制度规定：企业一律采用账户式格式，,2、报告式 （垂直式）,(三)资产负债表的内容,1、资产类项目列在第一项，所有项目按流动性强弱顺序排列：流动资产流动资产项目是按照变现能力强弱顺序排列的：
8、 货币资金； 短期投资； 应收票据及存货 非流动资产 包括固定资产；无形资产及其他资产、递延税项等。,2、负债类项目按照偿还期的长短顺序排列 ：,流动负债； 流动负债项目则是按照债期不超过一年的项目先后排列： 短期借款； 应付票据； 应付账款等。 非流动负债包括：长期负债；递延税项等。,3、所有者权益项目以其永久性程度高低排列 ： 实收资本 资本公积 未分配利润,二、资产负债表的编制方法,【说明】1、各项目的“年初数” ：应按上年各有关项目“年末数”填列 2、各项目的期末数：应根据相关科目的期末余额填列,【具体方法 】,(一)直接填列根据总账科目期末余额直接填列(二)计算填列根据同类总账科目期
9、末余额合并计算填列(三)净额填列根据总账科目余额减去其备抵项目后的净额填列(四)调整填列根据结算科目的有关明细科目期末余额调整填列,三、资产负债表编表举例,现以甲公司年末有关科目资料为例：甲公司200X年12月31日有关账户余额表,一、利润表的结构和内容（一）概念1、利润表反映企业在一定期间内利润(或亏损) 实际情况的表格。 2、种类单步式是将当期收入总额相加，然后将所有费用总额相加，一步计算出当期收益。 当期收益=收入总额费用总额特点：是所提供的信息都是原始数据，便于理解。,第三节 利润表的编制,多步式,利润表是将各种利润分多步计算求得净利润的表格。第一步：主营业务利润=主营业务收入主营业务
10、成本 主营业务税金及附加第二步：营业利润=主营业务利润+其他业务利润 营业费用管理费用财务费用第三步：利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入 营业外支出第四步：净利润=利润总额所得税 特点便于使用人对企业经营情况和盈利能力进行比较和分析。,（二）结构 利润表 会企02表编制单位： 200年月 单位：元,（三）格式内容,分为本月数和本年累计数。 “本月数”栏： 反映各项目的本月实际发生数。 “本年累计数”栏： 反映各项目自年初起至本月末止的累计实际发生额。,二、利润表各项目的填列方法,1、分析填列 “本月数”应根据科目的发生额分析填列； 2、计算填列 报表中主营业务利润、营业利润、利润总额及净
11、利润等项目应根据表列的计算公式计算填列，若为亏损，以“”号填列； 3、按实填列 表列补充资料”6条，应根据具体发生情况，按实填列；,三、利润表编表举例,例如，甲公司200年度利润表有关科目的累计发生额如表所示。,根据上列资料计算各项目内容如下： （1）主营业务利润=主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加 =12 500 0008 500 000550 000=3 450000(元) （2）营业利润=主营业务利润其他业务利润营业费用管理费用财务费用 =3 450 000+230 000200 0001 050 0001 000 000=1 430 000(元) (3)利润总额=营业利润投资收益补贴收入营业外收入营业外支出 =1 430 000+3 200 000+0+2 850 0002 000 000=5 480 000(元) (4)净利润=利润总额所得税=5 480 0001 800 0003 680 000(元) 结果见前利润表,利润表 会企02表 编制单位： 200年月 单位：元,续表,重点、难点,1、财务会计报告的内容2、资产负债表的编制方法3、利润表的编制方法,
