1、,货币资金与交易性金融资产,Chapter2,课程名称,2,How Much Cash Should a Business Have?,$,Every business needs enough cash to pay its bills!,课程名称,3,How Much Cash Should a Business Have?,Cash,Short-term Investments,Receivables,Financial Assets,课程名称,4,How Much Cash Should a Business Have?,Accountsreceivable,Marketable se
2、curities (short-term investments),Cash (and cash equivalents),Collections from customers,Cash payments,“Excess” cash is invested temporarily.,Investments are sold as cash is needed.,课程名称,5,The Valuation of Financial Assets,Estimated collectible amount,课程名称,6,我国企业会计货币资金,货币资金包括现金、银行存款、办理的本票存款和汇票存款以及外埠
3、存款等。“库存现金”：核算企业的库存现金，但不包括企业内部周转使用的备用金。“银行存款”：核算企业存入银行或其他金融机构的款项。“其他货币资金”：除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。,课程名称,7,现金,现金收入主要包括：从银行提取现金；收取不足转账起点的小额销货款；职工交回的多余出差借款等。企业收到现金时借记“库存现金”，贷记有关科目；支出现金时，借记有关科目，贷记“库存现金”。,课程名称,8,Cash Over and Short,Cash Over and Short is debited for shortages and credited for overages.,On May
4、 5, XBAR, Inc.s cash drawer was counted and found to be $10 over.,待处理财产损溢,课程名称,9,银行存款,企业收入银行存款，应根据银行存款送款单回单或银行收账通知及有关单证，编制记账凭证，借记“银行存款”，贷记有关科目；支付时，应根据支票存根、办理付款结算的付款通知及有关单证，及时编制记账凭证，借记有关科目，贷记“银行存款”。,课程名称,10,银行汇票,银行本票,委托收款,托收承付,银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的各种存款。我国企业通过银行办理的货币资金收付业务的主要结算方法有,商业汇票,信用证,支票,课程名称,11,银
5、行汇票 银行本票,银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。银行汇票一律记名，可背书转让，付款期为一个月。适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。,银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发承诺其见票时据以办理转账结算或支付现金的票据。一律记名，允许背书转让，付款期限最长不超过两个月。见票即付，不予挂失，对于银行本票应视同现金一样，妥善保管银行本票分为不定额和定额两种，不定额银行本票的金额起点为100元，定额银行本票面额为500元、1 000元、5 000元和10 000元,课程名称,12,商业汇票,商业汇票是由收款人或付款人(或承兑申请人)签
6、发，由承兑人承付，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。适用于先发货后收款或双方约定延期付款的商品交易。一律记名，可在同城和异地使用。按其承兑人的不同，分为商业承兑和银行承兑汇票。,商业承兑汇票由收款人签发，经付款人承兑，或由付款人签发并承兑的票据。,银行承兑汇票由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向银行申请，经银行审查同意承兑的票据。,课程名称,13,委托收款托收承付,委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。按款项划回方式不同分为邮划电划同城异地均可使用，单位和个人均可以使用。,托收承付是指根据经济合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承兑付款的
7、结算方式。购销双方必须签订合法的经济合同，交易金额在1万元以上，先发货后收款。,课程名称,14,支票信用证,支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。在同城范围内应用较广。支票分为现金支票：可直接从银行提取现金，也可以转账。转账支票。转账支票不能提取现金。支票一律记名，中国人民银行批准的地区可以背书转让。企业不准签发空头支票,信用证是开证行依据申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。信用证只限于转账结算，不得支取现金。信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证。,课程名称,15,其他货币资金,其他货币资金通过“其他货币资金”科目进行核算，按其内
8、容设置明细科目进行明细核算。现金、银行存款以外的货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。,课程名称,16,例：企业申请办理银行汇票，将银行存款30000元转为银行汇票存款。借：其他货币资金银行汇票30 000贷：银行存款30 000,课程名称,17,货币资金的内部控制Segregate authorization, custody and recording of cash(现金的签发、保管与记录要职权分开、相互牵制). Prepare a cash budget.Prepare a control listing of cash re
9、ceipts.Require daily deposits.Make all payments by check.Verify every expenditure before payment.Promptly reconcile bank statements.,课程名称,18,货币资金管理,Accurately account for cash.Prevent theft and fraud.Assure the availability of adequate amounts of cash.Avoid unnecessarily large amounts of idle cash.,
10、课程名称,19,交易性金融资产,课程名称,20,交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。例如，为了利用闲置资金，以赚取价差为目的购入的股票、债券、基金和权证等。会计上设置“交易性金融资产成本”、“交易性金融资产公允价值变动”属于流动资产,交易性金融资产,课程名称,21,符合以下条件之一的金融资产，企业应当划分为交易性金融资产：1、持有金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购；2、金融资产是企业采用短期获利模式进行管理的金融工具投资组合中的一部分；3、属于衍生金融工具。,课程名称,22,企业公允价值能够可靠计量的金融资产符合以下条件之一的，可以在初始确认时将其直接指定为交易性金融
11、资产：1、该指定可以消除或明显减少该金融资产在计量方面存在较大不一致的情况；2、企业风险管理或投资策略的书面文件已载明，该金融资产以公允价值为基础进行管理和评价并向关键管理人员报告。,在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，不能直接指定为交易性金融资产,课程名称,23,交易性金融资产取得时的核算,新准则：购买股票、债券、基金、权证等，按取得时的公允价值作为初始计量金额，计入“交易性金融资产成本”，交易费用（手续费、税金等）以当期损益列支，计入“投资收益”。,交易费用处理方法：1.直接计入交易性金融资产的入账成本（公允价值）2.直接作为投资费用处理,课程名称,24,例：华峰公司
12、2月10日从A股票市场购入S公司股票3000股，每股购买价格10元，另支付交易手续及印花税等计230元，款项以存入证券公司投资款支付。借：交易性金融资产S公司股票成本30 000 投资收益230贷：其他货币资金存出投资款30230,课程名称,25,持有期间被投资单位宣告发放的股利一次还本、分期付息债券的利息借：“应收股利”“应收利息”贷： “投资收益”,持有期间的股利和利息,投资收益,购入时支付的价款中包含的已经宣告发放但未发放的股利或利息，应通过“应收股利”、“应收利息”单独反映。,课程名称,26,交易性金融资产以公允价值计量，其变动计入当期损益,交易性金融资产期末计价,交易性金融资产公允价
13、值变动（资产类科目）,升值,减值,公允价值变动损益（损益类科目）,收益,损失,未实现损益,课程名称,27,例：华峰公司12月31日记录的持有S公司3 000股股票的账面价值是30 000元，该股票当日收盘价为每股8元。借：公允价值变动损益 交易性金融资产变动损益 6 000 贷：交易性金融资产 S公司股票公允价值变动 6 000期末，“公允价值变动损益”转入本年利润后无余额。,课程名称,28,交易性金融资产的出售,交易性金融资产出售时，其损益已经实现，实现的损益应通过“投资收益交易性金融资产投资收益”账户反映。将出售的交易性金融资产的公允价值变动转为“投资收益交易性金融资产投资收益”,课程名称
14、,29,例：某企业持有的交易性金融资产（股票）3月31日账户内反映的数据如下：借方余额：交易性金融资产成本 40 000元贷方余额：交易性金融资产公允价值变动10 000元 4月10日，将该交易性金融资产的近50%出售，出售收入为30 000元，款项存入证券公司，以备购买其他交易性金融资产。借：其他货币资金存在投资款 30 000 交易性金融资产公允价值变动5 000 贷：交易性金融资产20 000 投资收益交易性金融资产投资收益15 000 借：投资收益交易性金融资产投资收益5 000 贷：公允价值变动损益交易性金融资产变动损益5 000,课程名称,30,讨论：Using Excess Cash Balances Efficiently,Cash available for long-term investment may be used to finance growth and expansion of the business, or to repay debt.,Cash not needed for business purposes should be distributed to the companys stockholders.,课程名称,31,End of Chapter 2,
