1、企业税务计算题【例 2-7】某工业企业为增值税一般纳税人， 2009 年 7 月购销业务如下： 购进生产用原材料一批，已验收入库，取得增值税专用发票上注明的价款为30 万元，税款为 5.1 万元。支付运费 2 万元。 购进电缆，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明价款为 6 万元，税款为 1.02 万元。支付运费 0.5 万元。 销售产品一批，货已发出并办妥结算手续，为买方开具的增值税专用发票上注明销售额为 88 万元。要求：计算该单位本月的应纳增值税额。【例 2-8】某食品厂为增值税一般纳税人， 2009 年 5 月购销业务如下： 销售食品 10 吨，含税价格为 400000 元。 购买原
2、材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款为 200000 元，税款为34000 元，运费 20000 元。 上期期末留抵增值税额为 5000 元。要求：计算该单位本月的应纳增值税额。【练 2-1】某食品加工厂某月从农民手中收购花生，收购凭证上注明收购价格为 50000 元，货已入库，支付运输企业运输费用 400 元（有运输发票） 。则：该加工厂该月进项税额为多少？【练 2-2】天津某进出口公司 2009 年 6 月进口一批空调，到岸价格 800000 元人民币，关税税率为 15%，消费税率为 30%，该公司 6 月份应纳增值税额是多少？【练 3-1】某企业 2009 年 3 月发生下列业务：（
3、1） 从国外进口一批 A 类化妆品，关税完税价格为 820000 元，已缴纳关税230000 元；（2） 委托某工厂加工 B 类化妆品，提供原材料价值 68000 元，支付加工费2000 元，该批加工产品已收回（受托方没有 B 类化妆品同类货物价格） ；（3） 销售本企业生产的 C 类化妆品，取得销售额 580000 元（不含增值税） ；（4） “三八”妇女节，向全体女职工发放 C 类护肤品，计税价格 8000 元（不含增值税） 。已知：A、B、C 类化妆品适用的消费税税率均为 30%要求：（1）分别计算 A、B、C 类化妆品应缴纳的消费税。（2）计算该企业 3 月份应缴纳的消费税。【练 3-
4、2】2009 年 4 月份销售业务如下：（1） 销售 A 牌粮食白酒 40 吨，每吨出厂价 10000 元；通过厂属非独立核算门市部零售 11.7 吨，每吨零售价格为 12500 元。（2） 用外购薯类酒精 10 吨，勾兑生产 B 牌薯类白酒 30 吨，本月销售 15 吨，每吨出厂价 5000 元；外购酒精发票注明买价为每吨 3000 元。（3） 用委托加工收回的黄酒 5 吨，加工生产药酒 15 吨，每吨出厂价 6000 元，销售 12 吨，剩余 3 吨赠送他人。计算该酒厂 4 月份应缴纳多少消费税？（粮食白酒税率为 20%，薯类白酒税率为 20%，其他酒税率为 10%。假设每箱 10 瓶，每
5、瓶 1 市斤，定额税率为 0.5 元/斤） 。【例 4-1】浩天汽车运输公司当月取得国内货运收入 150000 元，国内客运收入 60000 元；当月承揽一项国际运输业务，全程收费为 27000 元，中途将业务转给境外该国某汽车公司，支付乙公司运费 17000 元。交通运输业的适用税率为 3%。 请计算甲公司该月应纳营业税额。【例 4-2】某施工企业经自建的一幢楼房出售，该楼房的建筑安装总成本为 1200 万元，无同类工程价格，其成本利润率为 20%，对外销售部分楼房取得销售收入 1500 万元。 “建筑业”税目适用税率为 3%， “销售不动产”税目适用税率为 5%。 请计算该施工企业当月应缴
6、纳的营业税额。【例 4-4】某歌舞团举行演出，取得门票收入 60000 元，其中场地租赁费 3000 元，支付给演出公司劳务费 1800 元。请计算该歌舞团此次演出应缴纳的营业税额。【例 4-5】某旅行社 2009 年 8 月取得营业收入 100000 元，有如下支出：支付给其他单位住宿费、餐饮费、交通费等 40000 元，境外旅行社接团费 30000 元。服务业适用税率为 5%。请计算该旅行社 2009 年 8 月应缴纳的营业税额。【练 4-1】某运输公司本月取得客运收入 800000 元，货运收入 1200000 元，联营收入400000 元（其中支付给其他联运企业 150000 元） ，
7、零星对外修理收入 31800 元，请计算该运输公司本月应纳税额。【练 4-2】某旅行社本月收取旅客旅游收费 40000 元，旅游期间支付旅客旅馆费 8000 元，餐费 5000 元，交通费 10000 元，门票费 2000 元。请计算该旅行社本月应纳税额。【练 5-1】某外贸公司进口小轿车 200 辆，每辆小轿车到岸价格为 80000 元，小轿车关税税率为 100%，请计算这批小轿车的应纳关税税额。【练 5-2】上海某进出口公司从美国进口货物一批，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为 15000000 元（包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金 100000 元，但不包
8、括因使用该货物而向境外支付的软件费 500000 元、向卖方支付的佣金 150000 元） ，另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等350000 元。假设该货物适用的关税税率为 20%，增值税税率为 17%，消费税税率 10%。请分别计算该公司应纳关税、消费税和增值税。【例 6-2】某企业 2009 年度取得生产经营收入总额 3000 万元，企业当期发生销售成本2200 万元、财务费用 150 万元、管理费用 400 万元（其中含业务招待费 15 万元），上缴增值税 60 万元、消费税 140 万元、城市维护建设税 14 万元、教育费附加6 万元， “营业外支出”账户中列支被工商行政管理部门
9、罚款 7 万元，通过公益性社会团体向贫困地区捐赠 10 万元。该企业在计算 2008 年度应纳税所得额时，其准予扣除的公益、救济性捐赠的金额是多少万元。【例 6-4】某居民企业 2009 年度实现利润总额 20 万元。经某注册会计师审核，在“财务费用”账户中扣除了两次利息费用：一次向银行借入流动资金 200 万元，借款期限 6 个月，支付利息费用 4.5 万元；另一次向其他企业借入流动资金 50 万元，借款期限 9 个月，支付利息费用 2.25 万元。在“营业外支出”账户中列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款 5 万元。假定不存在其他纳税调整事项，计算该企业 2009 年度应缴纳的企业所得
10、税额。【例 6-5】假定某企业为居民企业， 2009 年经营业务如下： 取得销售收入 2500 万元 销售成本 1100 万元 发生销售费用 670 万元（其中广告费 450 万元） ；管理费用 480 万元（其中业务招待费 15 万元） ；财务费用 60 万元 销售税金 160 万元（含增值税 120 万元） 营业外收入 70 万元，营业外支出 50 万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 30 万元，支付税收滞纳金 6 万元） 计入成本、费用中的实发工资总额 150 万元、拨缴职工工会经费 3 万元、支出职工福利费和职工教育经费 29 万元要求：计算该企业 2009 年度实际应纳的企业所
11、得税【练 6-1】某企业 2009 年全年取得收入总额为 3000 万元，取得租金收入 50 万元，销售成本、销售费用、管理费用共计 2800 万元， “营业外支出”中列支 35 万元，其中，通过希望工程基金委员会向某灾区捐款 10 万元，直接向某困难地区捐赠 5 万元，非广告性赞助 20 万元。请计算该企业全年应缴纳多少企业所得税。【练 6-2】某机械制造企业 2009 年实现税前收入总额 2000 万元，其中包括产品销售收入1800 万元、购买国库券利息收入 100 万元。发生各项成本费用共计 1000 万元，其中包括：合理的工资薪金总额 200 万元、业务招待费 100 万元，职工福利费50 万，职工教育经费 2 万元，工会经费 10 万元，税收滞纳金 10 万元，提取的各项准备金支出 100 万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备 500 万元，购置完毕即投入使用。请计算该企业当年应纳的企业所得税（假定企业以前年度无未弥补亏损） 。
