1、Public Finance,财政学 （第 九 章）,第九章 财政收入概述,本章主要讲授内容,第一节 筹集财政收入的原则,一、财政收入的含义第一，它是指政府为满足财政支出的资金需要而必须进行的筹资活动。第二，指筹资的结果形成的归政府占有和支配的财 政资金。,第一节 筹集财政收入的原则,二、财政收入的作用1. 收入作用政府从事财政收入活动的首要目的就是获取财政资金。 2. 调节作用在政府的财政收入过程中，有意识地选择不同的收入政策和不同的收入手段来实现收入再分配、改善资源配置和稳定经济三大财政基本职能。,第一节 筹集财政收入的原则,三、财政收入的原则受益原则：按对政府所提供的物品和劳务的消费和受
2、益，消费受益多的多分担，消费受益少的少分担。支付能力原则：按人们的支付能力，收入水平高的多分担，收入水平低的少分担。,第二节 财政收入分类,一、关于财政收入分类的理论简介1. 法国的波丹就将财政收入分为七类：公有土地收入、掠夺财物收入、赠与收入、征服地贡纳、公共贸易收入以及关税与税收。 2. 亚当斯密将财政收入分为两类：来自君主私产或国家公产的收入来自人民财产的收入，即 ：税收收入。,第二节 财政收入分类,3. 亚当士将财政收入分为三类：直接收入政府来自公共财产与公共企事业的收入；派生收入政府凭借政治权力和行政权力获取的收入（税收与罚金）；预期收入募集公债和发行国库券的收入。,第二节 财政收入
3、分类,4. 塞力格曼将收入分为五类：市场价格收入、公共订价收入、规费 收入、特别课征、税收5. 道尔顿将财政收入分为两类:税收与非税收入,第二节 财政收入分类,综观上述分类，其依据大体可以归为两种：一种是以收入来源作为分类依据，如波丹、德国官房学派以及亚当斯密等人的分类。另一种则是以政府获取收入时凭借的权力（或手段）作为分类依据，如塞力格曼和道尔顿等人的分类。而亚当士则是将两种分类依据结合在一起。,第二节 财政收入分类,二、按财政收入形式分类1. 税收2、国有资产收入3、政府收费4、债务收入税收和债务收入将在后面章节详细讨论,第二节 财政收入分类,2. 国有资产收入含义：国有资产收入既包括国家
4、拥有的工商 金融资产收入（主要包括国有经济收入、国家的金融资产收入），也包括国家拥有的各种财产（包括国家的一些无形资产、国有资源、非生产性的不动产）所带来的收入。,第二节 财政收入分类,类型：（1）垄断性经营的国有企业收入：财政性垄断（垄断高价）专卖收入经济性垄断（垄断低价）亏损补贴（2）竞争性经营国有企业收入：收入形式与国有资产管理方式相关，主要有：上交利润、股息红利、承包费、租赁费等。（3）国有资源收入：国家开发收益、使用权转让费、特许费、管理费、承包费、租赁费等。,第二节 财政收入分类,3. 政府收费收入含义： 政府收费是指政府公共部门中的一些行政单位和事业单位在向社会提供管理服务或事业
5、服务时，以供应者的身份向被管理对象或服务的消费者收取的费用。一般由行政管理性收费、事业服务性收费和专项收费构成。,第二节 财政收入分类,特点：（1）政府定价（2）有交易性 作用：（1）特殊管理（2）提高效率，减少浪费（3）体现受益，增进福利 管理：（1）坚持非盈利原则（2）坚持受益原则（3）合法公正透明,第二节 财政收入分类,三、按财政收入来源分类1. 来自不同经济成份的财政收入2. 来自社会产品不同价值的财政收入3. 来自于国民经济不同产业部门的财政收入,第三节 财政收入的结构分析,一、财政收入的形式结构分析（一）财政收入的形式构成及其变化财政收入的形式结构是指不同形式的财政收入在财政总收入
6、中的构成，它们各自占有多大的比重。,第三节 财政收入的结构分析,表91 我国各种形式财政收入占财政总收入比重的变化情况 （%）,资料来源：中国统计年鉴、中华人民共和国财政部,第三节 财政收入的结构分析,分析各国财政收入形式构成的资料，有三点值得注意：1. 在不同的国家（如前苏联东欧与西方各国）和在同一国家的不同时期（如中国），财政收入中，国有企业收入与税收收入在计划经济时期的比重差异不大，但改革开放后则出现较大差异。,第三节 财政收入的结构分析,2. 在各国财政收入中收费收入（其他收入）的比重都低。3. 债务收入在现代各国越来越成为经常性财政收入手段，且比重也越来越大。,第三节 财政收入的结构
7、分析,（二）影响财政收入形式构成变化的原因分析1. 基于社会经济制度的约束。2. 基于公共部门供应的特殊性3. 基于调节社会经济的需要4. 出于短期内大量融资的需要,第三节 财政收入的结构分析,二、财政收入的来源结构分析财政收入的来源结构分析的作用：为政府合理制定和调整收入政策提供理论依据。（一）财政收入的所有制构成分析 以我国不同时期的财政收入所有制构成的变化为例，如下表：,第三节 财政收入的结构分析,表92 我国财政收入的所有制构成 （，以总收入为100）,资料来源：中国统计年鉴1995年版,第三节 财政收入的结构分析,分析财政收入的所有制构成至少有以下两个方面的意义：1. 从一个特殊的角
8、度反映当时社会的制度特征。2. 分析财政收入的所有制构成还可以反映不同所有制经济在一定时期对政府财政的贡献状况。,第三节 财政收入的结构分析,（二）财政收入的价值构成1. 从转移价值部分来看资本的转移价值是社会维持简单再生产的基础，如果政府对其进行征收势必造成资本的萎缩，从而使简单再生产无法正常进行。因此，原则上，政府财政是不可以对社会产品中的转移价值部分进行分配的。,第三节 财政收入的结构分析,2. 从劳动者的工资部分来看工资能否成为政府财政收入征收的对象，关键是要看劳动工资中剩余劳动的含量，如果劳动工资只表现为劳动者的必要劳动，则政府是不可以对其进行征收的。,第三节 财政收入的结构分析,3
9、从企业利润部分来看一般认为，在一个国民收入初分配主要倾向个人收入为主的分配制度下，且市场运行基本正常，平均利润率规律也在起作用，则企业利润不应当成为财政收入的主要征收对象，而各种形式的个人收入才是财政收入的主要来源。,第三节 财政收入的结构分析,（三）财政收入的产业部门构成表93 我国财政收入的部门构成 （%）,资料引自：普通高等教育国家“十五”规划教材财政学第六章（中国人民大学网上課件）,第四节 财政收入的规模分析,一、财政收入规模的含义财政收入规模是指一国政府在一个财政年度内所拥有的财政收入总水平。这通常可以用两个指标来描述：一是年度财政收入的总量，这是一个绝对数指标；二是财政收入占国民生
10、产总值的比重，这是一个相对数指标。,第四节 财政收入的规模分析,数据帝国 ,表94 我国财政收入占国内生产总值的比重,第四节 财政收入的规模分析,二、影响财政收入规模的主要因素（一）经济因素1. 经济因素对财政收入绝对额的影响2. 经济发展水平对财政收入相对额（财政收入占国民收入的比重）的影响,第四节 财政收入的规模分析,资料引自：普通高等教育国家“十.五”规划教材财政学第六章（中国人民大学网上課件）,表95 1992年各国中央财政收入占GNP的比重,第四节 财政收入的规模分析,（二）制度因素古典的（自由的）资本主义新古典的（国家干预的）资本主义正统的（计划经济的）社会主义自由的（市场经济的）
11、社会主义,第四节 财政收入的规模分析,三、影响财政收入规模的其他因素（一）价格因素的影响1. 在经济发展水平和财政分配程度都保持不变的情况下,价格水平的升高总会使以货币形式表现的财政收入规模不断增大，而并不会使财政收入的规模产生实质性的变化。,第四节 财政收入的规模分析,2. 价格的变动对财政收入的实质性影响当一国的财政收入制度主要采用累进所得税的征收方式时,或一国价格水平的提高是由于财政性货币发行所引起的，价格的变动会对财政收入产生实质性的影响。（二）战争等特殊因素的影响（三）管理水平的影响,本 章 小 结,1. 财政收入是为满足政府财政支出需要而进行的筹资活动，它同时也表现为归政府所有的财
12、政资金。财政收入不仅具有收入作用，同时还具有调节作用，其调节作用同整个财政活动的调节作用是一致的。从财政收入费用分担的角度看可选择的征收原则有受益原则和支付能力原则，两者各有优缺点，但从对绝大部分财政收入的获取来看是只能选择支付能力原则。,本 章 小 结,2. 财政收入按政府获取财政收入时凭借的不同权力（手段）分类形成税收、国有资产收入、政府收费收入及债务收入等四种主要的收入形式。其中政府收费收入是一种以交换为基础，以为特定社会成员提供特定服务为前提的，必须通过政治程序来加以选择和确定收费标准的财政收入形式；而国有资产收入主要根据国家对资产、资源的所有权为基础来实现。财政收入按来源分类可分为：
13、不同所有制构成的财政收入，不同价值构成的财政收入以及不同产业部门构成的财政收入。,本 章 小 结,3. 财政收入形式结构的形成和变化主要受基本社会经济制度、公共部门供应的特殊性和政府不同政策目标要求等因素的影响。财政收入所有制构成的变化反应了一个国家基本社会制度特征的变化，并为政府适时调整对不同经济成份的征收程度提供依据。财政收入的价值构成分析对于政府正确选择征收对象和具体征收形式是十分重要的。财政收入的产业部门构成分析则可为政府按产业政策的要求调整收入分配政策提供参考。,本 章 小 结,4. 财政收入规模可以通过绝对数和相对数两种指标来描述。绝对数指标反映政府实际财力的大小，相对数指标则反映
14、政府财政的征收程度。财政收入规模主要受一个国经济发展水平和基本社会制度的制约，同时也受到价格因素、特殊支出需求和财政管理水平的影响。合理的财政收入规模应该以有利于经济的发展和社会的进步为基本衡量标准。,关 键 词,财政收入 财政收入形式 政府收费收入 国有资产收入 财政收入来源 受益原则 支付能力原则 社会产品价值构成 转移价值 新增价值 财政收入结构 财政收入规模 财政征收程度,思 考 题,1. 筹集财政收入两大原则各自的特点是什么？ 2. 政府收费的基本特征和前提是什么，为什么政府收费不能以盈利为目的？ 3. 对政府而言，为什么必须处理好国有经济收入？ 4. 财政收入的价值构成包括哪些内容？分析价值构成的财政意义是什么？ 5. 财政收入形式构成的变化会受到哪些因素的影响？ 6. 财政收入规模分析的内容及其意义是什么？,
