1、应收票据实质性程序被审计单位： 索引号： 4103 项目： 截止日： 编制： 复核： 日期： 日期： 一、需从实质性程序获取的保证程度财务报表认定项目存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报1、审计目标 A B C D E2、需从实质性程序获取的保证程度注：根据财务报表项目的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试（如有）的结果填写。二、实质性程序审计目标 可供选择的实质性程序是否选择 索引号D1.获取或编制应收票据（包括相应的坏账准备）明细表：(1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；结合坏账准备科目与报表数核对是否相符；(2)检查非记账本位币应收票据的折算汇率及
2、折算是否正确；(3)检查逾期票据是否已转为应收账款。4104-2B2.检查被审计单位“应收票据备查簿”，核对其是否与账面记录一致；（1）在应收票据明细表上标出至审计时已兑现或已贴现的应收票据；追查至期后的相关原始凭证，以确认在资产负债表日存在；（2）获取或编制在资产负债表日未到期但已贴现或已背书转让的商业承兑汇票清单，关注被审计单位的连带责任及是否存在贴现保证金。4103-2ACD3.监盘库存票据，并与“应收票据备查簿”的有关内容核对；（1）监盘库存票据，关注票据的种类、号数、签收的日期、到期日、票面金额、合同交易号、付款人、承兑人、背书人姓名或单位名称，以及利率、贴现率、收款日期、收回金额等
3、是否与应收票据备查簿记录相符；(2)关注是否存在已作质押的票据和银行退回的票据。略续表审计目标 可供选择的实质性程序是否选择 索引号A4.对于大额票据，应取得相应销售合同或协议、销售发票和出库单等原始交易资料并进行核对，以证实是否存在真实交易。 略D 5.复核带息票据的利息计算及其会计处理是否正确。 略D 6评价应收票据计提坏账准备的合理性：（1）检查应收票据准备计提和核销的批准程序，取得书面报告等证明文件；（2）实际发生坏账损失的，检查转销依据是否符合有关规定，会计处理是否正确；（3）已经确认并转销的坏账重新收回的，检查其会计处理是否正确；（4）通过检查期后收款，评价应收票据坏账准备计提的合理性。 略7.标明应收关联方包括持股 5%以上(含 5%)股东的票据，执行关联方及其交易审计程序。 略8.针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 略E 9.检查应收票据是否按照企业会计准则的规定恰当列报。 略
