1、1综合测验答案部分 一、单项选择题 1、 【正确答案】 A 【答案解析】 企业所得税的纳税人是指我国境内实行独立经济核算的企业或者组织( 以下统称内资企业)，包括：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、外商投资企业和外国企业以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织，但不包括个人独资企业、合伙企业。 2、 【正确答案】 B 【答案解析】 (1)纳税人购买国债利息收入免税，购买国家重点建设债券和金融债券的利息收入，应计入应纳税所得额;(2)纳税人接受捐赠的非货币性资产，应按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得额;(3)纳税人取得的即征即退或者直接减免、先征后返的流
2、转税，应计入应纳税所得额。 3、 【正确答案】 D 【答案解析】 本题考核企业所得税的扣除项目规定。根据规定，在计算应纳税所得额时，赞助支出不得扣除。 4、 【正确答案】 B 【答案解析】 本题考核企业所得税不得扣除的项目。纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款，以及被没收财物的损失，不得扣除;但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。 5、 【正确答案】 B 【答案解析】 本题考核企业所得税准予扣除的项目。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。本题中，准予扣除的公益救济
3、性捐赠限额是400*12%=48 万。直接向学校的捐款不允许扣除，应该全额调增。应纳税所得额=400+5-48=357(万元)。 6、 【正确答案】 A 【答案解析】 本题考核在计算企业应纳税所得额时税金的扣除。由于增值税属于价外税，并不包含在收入总额之中。因此，在计算企业应纳税所得额时，增值税不准从收入总额中扣除。 7、 【正确答案】 A 【答案解析】 准予扣除的捐赠限额=500012%=600 万%26gt;100 万，所以，通过民政部门向灾区捐赠款物价值 100 万元可以全部扣除。国债利息收入免交所得税，所以 2008 年度应纳税所得额为 5000-20=4980(万元)。 8、 【正确
4、答案】 A 【答案解析】 本题考核预提所得税税率。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用的税率为 20%。 9、 【正确答案】 A 【答案解析】 个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户、个人独资企业、合伙企业，也包括外籍人员、港澳台同胞。国有独资公司是企业所得税的纳税义务人。 210、 【正确答案】 B 【答案解析】 本题考核劳务报酬个人所得税的计算。一次表演收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税的税额=50000(1-20%) 30%-2000=10000(元)。 11、 【正确答
5、案】 C 【答案解析】 本题考核个人所得税的捐赠扣除规定。C 选项只能按应纳税所得额的 30%以内扣除。 12、 【正确答案】 A 【答案解析】 本题考核个人所得税的征收规定。 (1)偶然所得按每次收入额为应纳税所得额;(2)稿酬所得按应纳税额减征 30%;(3)储蓄存款利息所得属于个人所得税的征收范围 ;(4)个人取得的国债和国家发行的金融债券的利息均不征税。 13、 【正确答案】 A 【答案解析】 本题考核超额累进税率。选项 A 适用于五级超额累进税率，选项 B、C、D 均适用于比例税率。 14、 【正确答案】 B 【答案解析】 本题考核稿酬的个人所得税计算。同一作品在报刊上连载取得收入，
6、以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。该作家应纳个人所得税=(3000+4000+5000)(1-20%)20%(1-30%)=1344(元)。 二、多项选择题 1、 【正确答案】 AB 【答案解析】 本题考核不得提取折旧固定资产的规定。在计算应纳税所得额时，下列固定资产不得计算折旧扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产 ;(2)以经营租赁方式租入的固定资产;(3) 以融资租赁方式租出的固定资产;(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;(5)与经营活动无关的固定资产;(6)单独估价作为固定资产入账的土地;(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。 2、 【正确答案】 B
7、CD 【答案解析】 本题考核税前不得扣除项目的规定。工商机关所处罚款属于行政性罚款，不允许在税前扣除;对外担保的支出属于与取得收入无关的支出，不得在税前扣除; 销售商品给对方采购人的回扣属于违法支出，不得从税前扣除。 3、 【正确答案】 AD 【答案解析】 本题考核在计算企业所得税时不得扣除项目。 (1)购置、建造固定资产，属于资本性支出，不得在税前扣除;(2)非广告性赞助支出不得扣除，广告性赞助支出可以按照规定在税前扣除;(3)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，在计算应纳税所得额时，不得扣除。 4、 【正确答案】 ABCD 【答案解析】 本题考核收入总额的确定。根据规定，纳税人在
8、基本建设、专项工程及职工福利方面使用本企业商品的，或者将企业自产、委托加工和外购的原材料、固定资产、无形资产和有价证券用于捐赠，以及以非货币资产抵偿债务，均应视同销售，确认销售收入。 5、 【正确答案】 BCD 【答案解析】 本题考核税前扣除的费用项目。税法规定外资企业职工的境外社会保险费不得在税前扣除。 36、 【正确答案】 CD 【答案解析】 本题考核企业所得税纳税义务人身份的判断。居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 ;非居民企业，是指依照外国( 地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内
9、未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 7、 【正确答案】 ACD 【答案解析】 本题考核企业所得税的应税所得项目。财政拨款属于不征税收入，不是企业所得税的应税所得。 8、 【正确答案】 ABC 【答案解析】 本题考核企业所得税纳税义务人身份的判断。在中国境内无居所且居住不满一年的外籍人员为非居民纳税人。 9、 【正确答案】 ABD 【答案解析】 本题考核个人所得税的应税项目。个人获得的保险赔款属于个人所得税的免税项目。 10、 【正确答案】 ABD 【答案解析】 本题考核个人所得税加成征收规定。个人所得税的应税项目中，只有劳务报酬所得适用加成征收的方式。 11、 【正确答案】 BD
10、 【答案解析】 本题考核个人所得税的计税依据。利息、股利、红利所得;偶然所得;其他所得三个税目以收入计算所得额，没有费用扣除。 三、判断题 1、 【正确答案】 错 【答案解析】 本题考核企业所得税的纳税人。企业所得税的纳税人是在我国境内实行独立经济核算的企业或者组织，包括国有企业、集体企业、私营企业(不包括个人独资企业和合伙企业) 、外商投资企业和外国企业、联营企业、股份制企业等。个人独资企业和合伙企业适用个人所得税法的规定。 2、 【正确答案】 错 【答案解析】 本题考核企业所得税税率。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15%的税率征收企业所得税。 3、 【正确答案】 错 【答案解析】 本题考核准予在企业所得税税前扣除的税金。消费税、营业税、城市维护建设税、关税、教育费附加、房产税、车船使用税、印花税、城镇土地使用税等均可以在税前扣除，但不包括增值税。契税和车辆购置税是作为购置资产的成本，分期作为折旧扣除，不得一次作为费用扣除。
