1、K/3Cloud 合并报表培训案例本案例将以最简单的业务，体现合并报表的核心编制过程。A 集团投资 1000W 开设两家子公司，分别是制造子公司以及销售子公司。其中，投资制造公司 600W，投资销售公司 400W。集团内部协同模式：制造公司产品对内销售给销售公司，由销售公司统一对外销售。一、 案例实务说明1. 初始资产负债表1) A 集团（万元）资产 期末数 负债及所有者权益 期末数长期股权投资 10000 实收资本 10000其中：制造公司 6000其中：销售公司 4000资产合计 10000 负债及所有者权益合计 100002) 制造公司：（万元）资产 期末数 负债及所有者权益 期末数货币
2、资金（银行存款） 6000 实收资本 6000资产合计 6000 负债及所有者权益合计 60003) 销售公司：（万元）资产 期末数 负债及所有者权益 期末数货币资金（银行存款） 4000 实收资本 4000资产合计 4000 负债及所有者权益合计 40002. 月末资产负债表、利润表1) A 集团：假设 A 集团无业务发生。资产 期末数 负债及所有者权益 期末数长期股权投资 10000 实收资本 10000其中：制造公司 6000其中：销售公司 4000资产合计 10000 负债及所有者权益合计 100002) 制造公司：A 集团的投资全部用于产品生产，期末产成品全部销售给销售公司。内销毛利
3、： 33.33%（ 1/3） 。 资产负债表（万元）资产 期末数 说明 负债及所有者权益 期末数 说明银行存款 0 购买原料和支付劳务，用于生产 实收资本 6000应收款_销售公司 9000产成品内销给销售公司 未分配利润 3000销售给销售公司获利 3000资产合计 9000 负债及所有者权益合计 9000 利润表（万元）主营业务收入 主营业务成本 净利润9000 6000 30003) 销售公司：购入制造公司产品，部分对外销售，销售 66.67%（ 2/3） . 资产负债表（万元）资产 期末数 说明 负债及所有者权益 期末数 说明银行存款 16000 初始 4000+对外销售获 应付款_生
4、产公司 9000 内部购买生产公司产品得 12000存货 3000存货 9000-本月销售6000实收资本 4000未分配利润 6000资产合计 19000 负债及所有者权益合计 19000 利润表（万元）主营业务收入 主营业务成本 净利润12000 6000 60003. 合并分析1) A 集团对制造公司以及销售公司的投资。从集团整体来看，集团多计了长期股权投资，制造公司、销售公司多计了实收资本。2) 制造公司卖产品给销售公司。 制造公司多计了应收，销售公司多计了应付。 制造公司多计了收入，成本也因为销售公司没有完全卖出去，这部分没卖出去的变成了销售公司的存货，而多计了。 销售公司的存货和成
5、本是制造公司内部销售过来虚增利润之后的，故也多计了。3) 分析：实际结果项目 汇总结果合并数 说明收入 9000+12000=21000 12000 销售公司对外销售的收入才是真实收入成本 6000+6000=12000 4000净利润 9000 8000存货 3000 2000其中：成本与存货销售公司内购：9000 2/3 对外销售，计入成本 60001/3 没卖出去，还是存货 3000原始成本：6000 2/3 对外销售，计入成本 40001/3 没卖出去，还是存货 20004. 合并报表资产负债表 （万元）资产 期末数 说明 负债及所有者权益 期末数 说明银行存款 16000 初始400
6、0+对外销售获得 12000应付款 0应收款 0 内部往来需抵消未分配利润 8000存货 2000 账面3000-内部购销虚增 1000实收资本 10000长期股权投资0 内部投资，需抵消资产合计 18000 负债及所有者权益合计18000利润表（万元）主营业务收入 主营业务成本 净利润12000 4000 8000二、 系统流程1. 合并准备1) 股权关系：2) 合并方案：注意：【启用】方案。2015/01/01.3) 分录模板。 权益调整模板：被投资公司个别报表直接取数。 权益抵消模板：调整后的长期股权投资、投资收益。 往来抵消模板：借方和贷方正好是交易双方。 交易抵消模板：收入来自销售方
7、、存货来自采购方因内购虚增部分、成本倒挤。2. 报表模板与模板样式方案个别报表模板。抵消报表模板：往来类（建议应收类、应付类分开罗列）交易类（建议收入、成本，存货分开罗列）合并报表模板：工作底稿、合并报表。 （注意报表类型的选择）合并资产负债表中的年初数，建议第一期直接手工录入。合并利润表中的本年累计、本期数，只需要合并一种。3. 报表模板下发个别报表、抵消表分发：*模板分发后，在报表系统查询分发下来的模板，并编制报表。工作底稿、合并报表分发：4. 设置权益调整&抵消分录模板（期间：2015.01）5. 编制个别报表（期间：2015.01）可在报表系统或者合并报表-合并控制，编制个别报表。6. 编制抵消报表（期间：2015.01）个别报表 抵消报表公司主表 权益抵消 往来抵消 交易抵消A 集团 Y Y制造公司 Y Y Y销售公司 Y Y Y7. 个别报表、抵消表提交、审核、上报8. 报表接收9. 内部事项查询10. 权益调整分录分录需审核。11. 往来核对生成核对列表：审核核对列表。自动生成抵消分录。12. 交易抵消、权益抵消分录抵消分录审核。13. 工作底稿修改资产负债表“未分配利润”单元格公式。跨表取利润表期末未分配利润。=REF(“工作底稿（利润及分配） “,“J23“)重算并保存。14. 合并报表重算并保存。
