1、2019/6/24,主要内容1 工厂报价核算 2 出口商出口报价核算（CIF L/C） 3 进口商进口核算,主 要 内 容,价外税是指在销售价款中不包含的税，现在我国的价外税只有增值税一种，其他税都为价内税；税款 =（含税价格/（1+税率）*税率=不含税价格*税率 价内税是指在销售价款中已经包含的税，比如营业税、消费税等。税款=含税价格*税率,2019/6/24,消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。目前，确定征收消费税的只有烟、酒、化妆品等11种产品。消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进
2、口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。,2019/6/24,例如：如果你销售一箱香烟，售价是1170元，你在记账时实际上记入收入的是1000元，170元直接计入应交税金增值税（销项税金），在开具的增值税专用发票上就可以清楚的分别记录售价1000元，税金170元，也应是说，在收入账中，增值税是不包含在内的，是在售价以外的，即价外税；而如果要计提消费税，比如说100元，那么这100元消费税是
3、包含在1000元价款内的，所以消费税是价内税。,2019/6/24,2019/6/24,含税价A基础乘税率的税目：消费税 B+ A*消费税率=A类似：保险费、利润、银行费用、公司综合费不含税价B基础乘税率的税目：增值税B+ B*增值税率=A,准备知识,2019/6/24,内合同金额=成本+增值税+消费税+其他费用+预期利润=内部成本价+增值税率内合同金额/（1+增值税率）+消费税率内合同金额/（1 +增值税率）+内合同金额供应商公司综合费率+内合同金额预期利润率,工厂报价核算,2019/6/24,合同金额采购成本+内陆运费+报检费+报关费+海运费 +保险费+核销费+银行费用+其他费用预期利润-
4、退税收入内合同金额内陆运费+报检费+报关费+海运费+核销费+保险费+银行费用+其他费用预期利润-退税收入,出口商出口报价核算,2019/6/24,银行费用L/C通知费（RMB200/次）修改通知费（RMB100/次）合同金额议付费率0.13%(最低200元) 其他费用证明书费（RMB200/份）邮费（USD28/次）合同金额出口商公司综合费率（5） 保险费保险金额保险费率CIF货价（1保险加成率）保险费率合同金额（1保险加成率）保险费率 利润合同金额预期利润率 出口退税收入应退增值税= 采购成本/(1+增值税率)出口退税率,出口商出口报价核算,2019/6/24,合同金额（内合同金额出口退税收
5、入出口各项费用额之和）/（1出口各项费用率之和预期利润率）出口报价合同金额/合同商品销售数量,出口商出口报价核算,2019/6/24,进口国卖价CIF总价内陆运费+报检费+报关费+核销费+银行费用+其他费用进口关税增值税消费税预期利润,进口商进口核算,关税税额=完税价格关税税率=CIF总价关税税率消费税税额=（完税价格+关税税额）消费税税率 /(1-消费税税率）增值税税额=（完税价格+关税税额+消费税税额）增值税税率,2019/6/24,例题： 某公司进口货物一批，货物的完税价格为1239.50美元，其适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.84元，已知该批货物的关税税率为12%，消费税税率为10%，增值税税率为17%，计算应征增值税税额。,2019/6/24,
