1、会计手工综合模拟实训报告通过为期两个月的会计模拟实训，利用手工做账的方式，熟悉并掌握了从分析原始凭证填制记账凭证填制各种明细账和总账编制科目汇总表核对各账是否相等编制试算平衡表填写财务报表整理和装订记账凭证的一整套程序。关键词：登账、核账、查账、扎账、整理与装订实习目的: 为了在走上工作岗位后能尽快适应并胜任实际工作，缩小理论与实践的距离，要在学校学习期间培养学生的的实践能力和操作技能，其主要办法之一就是进行会计模拟实训。会计模拟实训主要包括原始凭证、记账凭证填制和登记各种明细分类账、现金银行存款日记账、登记总分类账及编制财务会计报表，还包括企业供应、生产、销售三个环节的核算和成本计算中会计凭
2、证取得或填制的方法，还包括账项调整、账项结转与结账、错账查找与更正的方法，以及试算平衡表、发生额及余额对照表、资产负债表和利润表的编制依据和编制方法等。选择手工做账的方式，为了熟悉并掌握会计基本做账流程，从而弥补我们两年来之重视理论学习的缺陷，希望通过本次模拟实训对我们即将面临的岗位实习有一定的帮助。实训的基本流程会计模拟实训是按照会计核算形式所规定的核算步骤进行的。第一步，根据模拟企业实际发生的经济业务，填制和审核原始凭证，然后根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，再根据记账凭证编制汇总记账凭证。填制和审核会计是会计核算工作的基础，是保证会计核算资料真实、可靠和完整的关键，是发挥会计监职能的重
3、要一环。全部会计凭证必须经过有关人员严格审核，只有审核无误的会计凭证才能作为登记账簿的依据。第二步，根据审核无误的会计凭证分别登记现金和银行存款日记账、各种明细账和总账。然后与会计期末进行会计账项调整、结转并结账、对账。如过发现账簿记录存在错误、应及时予以更正。第三步，根据有关的分类账簿记录资料编制资产负债表和利润表等主要的会计报表。另外，正式编制会计报表前还应编制试算平衡表进行试算平衡。实训中应注意的问题因为所给出的原始凭证部分需填制，所以原始凭证填制填制时要注意的问题不能忽略，主要有：填制真实可靠。即如实填列经济业务内容，不弄虚作假，不涂改、挖补。内容完整。即应该填写的项目要逐项填写，不可
4、缺漏，尤其需要注意的是，年、月、日要按照填制原始凭证的实际日期填写；名称要写全，不能简化；品名或用途要填写明确，不许含糊不清；有关人员的签章必须齐全。填制及时。即每当一项经济业务发生或完成，都要立即填制原始凭证，做到不积压、不误时、不事后补制。书写清楚。即字迹端正、易于辨认，做到数字书写符合会计上的技术要求，文字工整，不草、不乱、不“造”；复写的凭证，要不串格、不串行、不模糊。顺序使用。即收付款项或实物的凭证要顺序或分类编号，在填制时按照编号的次序使用，跳号的凭证应加盖“作废”戳记，不得撕毁。这也是审核原始凭证所要重点注意的地方。其次实训的主要内容是依据原始凭证填制记账凭证，记账凭证填制工作量
5、大、有些内容难度较大，几乎涉及所学会计知识的全部内容，要想把这一部分做好是很不容易的，如果不讲求方式方法，没有执行记账要求的话，工作将陷入无法开展的地步，除了严格遵守记账规则外还有许多要注意的问题：填制记账凭证的依据，必须是经审核无误的原始凭证或汇总原始凭证。正确填写摘要。一级科目、二级科目或明细科目，账户的对应关系、金额都应正确无误。记账凭证的日期。收付款业务因为要登入当天的日记账，记账凭证的日期应是货币资金收付的实际日期，但是与原始凭证所记的日期不一定一致。转账凭证以收到原始凭证的日期为日期，但在摘要栏要注明经济业务发生的实际日期。记账凭证的编号，要根据不同的情况采用不同的编号方法。如果企
6、业的各种经济业务的记账凭证，采用统一的一种格式（通用格式），凭证的编号可采用顺序编号法，即按月编顺序号。业务极少的单位可按年编顺序号。如果是按照经济业务的内容加以分类，采用三种格式的记账凭证，记账凭证的编号应采用字号编号法。即把不同类型的记账凭证用字加以区别，再把同类记账凭证顺序号加以连续。三种格式的记账凭证，采用字号编号法时，具体地编为“收字第*号”，“付字第*号”，“转字第*号”。例如，5 月 12 日收到一笔现金，是该月第 30 笔收款业务，记录该笔经济业务的记账凭证的编号为“收字第 30 号”。如果一笔经济业务需要填制一张以上的记账凭证时，记账凭证的编号可采用分数编号法。例如，某企业采
7、用三种格式的记账凭证，记账凭证上应注明所附的原始凭证张数，以便查核。如果根据同一原始凭证填制数张记账凭证时，则应在未附原始凭证的记账凭证上注明“附件*张，见第*号记账凭证”。如果原始凭证需要另行保管时，则应在附件栏目内加以注明，但更正错账和结账的记账凭证可以不附原始凭证。必须按照会计制度统一规定的会计科目，根据经济业务的性质，编制会计分录，以保证核算的口径一致，便于综合汇总。应用借贷记账法编制分录时，就编制简单分录或复合分录，以便从账户对应关系中反映经济业务的情况。专业考试一结束，为了能够更好的适应即将面临的实习和工作，我选择了在陕西延长石油川口采油厂财务部进行为期两个月的会计手工综合模拟实习
8、课程，并安排了刘红梅老师对我们进行专业指导。模拟实训的内容是作为一个会计人员的身份，为陕西延长石油川口采油厂处理 12 月的相关业务。在老师的指导下，将月业务分为上、中、下三旬，并合理均匀的预期安排在了四周。一开始我是习惯性的看着每一题来填制记账凭证，感觉这实训太简单，没有多大的意义，几乎一天就把旬的凭证填完，大家的进度都相当的快，也许有要将四周的工作在一周完成的趋势。不幸的是老师发现了问题，很耐心的讲述了实际工作中不会有谁会给你将所发生的业务编成题交给你的，作为会计人员接受能看到的只有发生业务的原始单据。因此，老师希望我们抛弃现成的题，而从分析每一张原始单据来填制记账凭证。 分析原始单据，这
9、是做账的第一步。首先，应分析每一张原始单据的相关性，确定其实归属于哪一业务。其次，得看日期。另外，得看是否有特殊情况。最后，再利用相关专业知识适当的会计科目，编制会计分录，填制记账凭证。填制时摘要应简明扼要，会计科目与相关金额应准确无误，这充分需要我们拥有认真、仔细的态度。完成了第一步的填制记账凭证工作，接下来根据记账凭证的每一笔业务填制银行存款、现金日记账，和相应的原材料、库存商品、往来账户等明细账。填制之前，首先得根据期初余额先开设各明细账的账户，银行存款和现金日记账通常使用订本式账本，并且每一笔业务都得结出余额。而原材料、库存商品、往来账户等明细账通常采用活页式账本，方便随时的添加业务，
10、也无需当每笔发生时都结出余额。填制时，如果当页已写完，需在最后一行摘要写转次页并结出借 、 贷方及余额，而在下一页以承上页并写下前门的借 、 贷方，及余额的金额。另外，当填制时发现金额错误须用红字划掉，并用蓝字作以改正。接下来，根据每一张记账凭证编制相应的科目汇总表。手工帐可以先将各会计科目用字型账户在草稿上结出其借 、贷方发生额，然后再填科目汇总表。保证科目汇总表的借方发生额与贷方发生额相等后，可以填制总账，当然总账也可以根据明细账填制，只是这种方法相对简单容易些。总账的填制工作完成后，就得开始核账了，记账凭证与各明细账、明细账与明细账、总账与明细账之间核对，从而达到账账、账证、账实合一。核
11、对无误后，就可以根据总账或明细账月末余额编制试算平衡表，要求做到期初借方余额与期初贷方余额、本期借方发生额与本期贷方发生额、本期借方余额与本期贷方余额都分别相等。在准确无误的情况下，编制资产负债表和利润表等财务报表。最后一步是整理与装订记账凭证，因为记账凭证式单位的一份会计资料，需要存档，并保存年。作以不得随意丢弃与销毁，应妥善保管，在专盯过程之中应找到自己适合的方式将每一张原始单据附在其对应的记账凭证后，不得有误，此项工作是个细致活，应轴线利用裁、剪、叠等方式将其整理好，达到记账凭证的上、左、下的整齐划一。从而使装订出来的账本美观大方，独具一格。以上就是这两个月一开始我所学习和认识到的手工做
12、账基本程序。当然作为一个会计人员也必须懂得如何查账，在对账中发现错误时，查各账户的因果关系，分析其错因和错源，并及时利用正确的方法作出更正处理。通过这次手工综合实训，明确了其做账的基本方法和程序，深刻认识到作为一个会计人员在懂得基本专业知识的前提下，具备认真、仔细、耐心、等特点，要具有一种“经得起平凡，耐得住寂寞”的心态。我 们 先 做 的 是 出 纳 工 作 ， 出 纳 登 帐 的 方 法 ： 出 纳 在 每一 笔 经 济 业 务 发 生 的 时 候 ， 先 要 取 得 相 关 原 始 凭 证 ， 然 后 根 据相 应 的 原 始 凭 证 ， 将 其 登 记 记 帐 凭 证 。 再 根 据
13、记 帐 凭 证 ， 登 记其 明 细 帐 。 期 末 ， 填 写 科 目 汇 总 表 以 及 试 算 平 衡 表 ， 最 后 才 把它 登 记 入 总 帐 。 结 转 其 成 本 后 ， 根 据 总 帐 合 计 ， 填 制 资 产 负 债表 、 利 润 表 、 损 益 表 等 等 年 度 报 表 。 这 也 就 是 会 计 操 作 的 一 般顺 序 和 基 本 流 程 。现 金 日 记 帐 必 须 采 用 订 本 式 帐 簿 ， 一 般 为 三 栏 式 帐 页 格 式 ， 由出 纳 人 员 ， 现 在 也 就 是 由 我 根 据 现 金 收 付 款 凭 证 ， 按 照 业 务 发生 顺 序 逐
14、 笔 登 记 。 每 日 终 了 ， 应 当 计 算 当 日 的 现 金 收 人 合 计 数 、现 金 支 出 合 计 数 和 结 余 数 ， 并 将 结 余 数 与 实 际 库 存 数 核 对 ， 做到 随 时 发 生 随 时 登 记 ， 日 清 月 结 ， 帐 款 相 符 。 若 有 外 币 现 金 的企 业 ， 应 当 分 别 人 民 币 和 各 种 外 币 设 置 “现 金 日 记 帐 ”进 行明 细 核 算 。 银 行 存 款 日 记 帐 也 必 须 采 用 订 本 式 帐 簿 ， 一 般 为 三栏 式 帐 页 格 式 ， 也 由 我 根 据 银 行 存 款 收 付 款 凭 证 ，
15、按 照 业 务 的发 生 顺 序 逐 笔 登 记 ， 每 日 终 了 应 结 出 余 额 。 “银 行 存 款 日 记帐 ”应 定 期 与 “银 行 对 帐 单 ”核 对 ， 至 少 每 月 核 对 一 次 。 月 度终 了 ， 企 业 帐 面 余 额 与 银 行 对 帐 单 余 额 之 间 如 有 差 额 ， 则 必 须逐 笔 查 明 原 因 进 行 处 理 ， 并 按 应 当 月 编 制 “银 行 存 款 余 额 调节 表 ”。 若 有 外 币 现 金 的 企 业 ， 应 当 分 别 人 民 币 和 各 种 外 币 设 置“银 行 存 款 日 记 帐 ”进 行 明 细 核 算 。 现 金
16、日 记 帐 和 银 行 存 款 日记 帐 必 须 每 日 结 出 余 额 。 结 帐 前 ， 必 须 将 本 期 内 所 发 生 的 各 项经 济 业 务 全 部 登 记 人 帐 。 结 帐 时 ， 应 当 结 出 每 个 帐 户 的 期 末 余额 。 需 要 结 出 当 月 发 额 的 ， 应 当 在 摘 要 栏 内 注 明 “本 月 余 额 ”字 样 ， 并 在 下 面 通 栏 划 单 红 线 。 需 要 结 出 本 年 累 计 发 生 额 的 ，应 当 在 摘 要 栏 内 注 明 “本 年 累 计 ”字 样 ， 并 在 下 面 通 栏 划 单红 线 ； 12月 末 的 “本 年 累 计
17、”就 是 全 年 累 计 发 生 额 。 全 年 累计 发 生 额 下 面 应 当 通 栏 划 双 红 线 。 年 度 终 了 结 帐 时 ， 结 出 全 年发 生 额 和 年 末 余 额 。 年 度 终 了 ， 要 把 余 额 结 转 到 下 一 个 会 计 年度 ， 并 在 摘 要 栏 注 明 “结 转 下 年 ”字 样 ； 在 下 一 个 会 计 年 度新 建 有 关 会 计 帐 簿 的 第 一 行 余 额 栏 内 填 写 上 年 结 转 的 余 额 ， 并在 摘 要 栏 注 明 “上 年 结 转 ”字 样 。 现 在 我 们 做 的 只 是 12月 份的 帐 ， 所 以 只 要 在 摘
18、 要 拦 里 写 “本 月 余 额 ”即 可 ， 但 还 是 要在 下 面 通 栏 划 单 红 线 。 每 月 按 理 是 要 对 帐 ， 如 发 现 有 未 达 帐 项 ，应 据 以 编 制 未 达 帐 项 调 节 表 ， 以 便 检 查 双 方 的 帐 面 余 额 。 调 节以 后 的 帐 面 余 额 如 果 相 等 ， 表 示 双 方 所 记 帐 目 正 确 ， 否 则 ， 说明 记 帐 有 错 误 ， 应 及 时 查 明 原 因 予 以 更 正 。 此 外 ， 还 应 注 意 的是 ， 调 节 帐 面 余 额 并 不 是 要 更 改 帐 簿 记 录 。这 次 实 习 最 重 要 的 是
19、 学 会 了 如 何 更 好 的 登 记 账 簿 ， 登记账簿的基本要求是：1 登记会计账簿时，将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记人账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。2 登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。3 账簿中书写的文字和数字应在簿页格子上留有适当空间，不要写满格子，一般应占格距的 1/2 。4 登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔 ( 银行的复写账簿除外 ) 或者铅笔书写。5 下列情况，可以用红色墨水记账：（ 1 ）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。（ 2 ）在仅设借 ( 贷 ) 方的
20、多栏式账页中，登记冲减数。（ 3 ）划更正线、结账线和注销线。（ 4 ）在冲销银行存款日记账时，登记冲销的支票号码（ 5 ）按暂估价人账的材料或商品，下月初可用红字冲回上述暂估价。（ 6 ）材料按计划成本计价时，发出材料的计划成本大于实际成本时，用红字冲减材料成本差异。（ 7 ）销售产品发生退货时，用红字冲减原先人账的销售收入和销售成本。（ 8 ）账簿一页之内的多余行次，画红色斜线注销。（ 9 ）在没印明余额方向时，用红字表示“负数”。6 各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应按规定方法进行纠正。其纠正方法有两种：一是从空行或空页的“摘要”栏到“余额”栏，用红笔划交
21、叉对角线予以注销，并由记账人员和会计主管人员在交叉处签名或盖章。二是在跳行所在行盖上 “此行空白”字样印鉴，在隔页处盖上“此页空白”字样印鉴，并由记账人员和会计主管人员签名或者盖章。7 凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内元位上用“ 0 ”或“”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。8 每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并分别在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，
22、并在摘要栏内注明“承前页”字样。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本年末止的累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。会 计 本 来 就 是 烦 琐 的 工 作 。 在 实 习 期 间 ， 我 曾 觉 得 整 天 要对 着 那 枯 燥 无 味 的 账 目 和 数 字 而 心 生 烦 闷 、 厌 倦 ， 以 致 于 登 账登 得 错 漏 百 出 。 愈 错 愈 烦 ， 愈 烦 愈 错 ， 这 只 会 导 致
23、“雪 上 加霜 ”。 反 之 ， 只 要 你 用 心 地 做 ， 反 而 会 左 右 逢 源 。 越 做 越 觉 乐 趣 ，越 做 越 起 劲 。 梁 启 超 说 过 ： 凡 职 业 都 具 有 趣 味 的 ， 只 要 你 肯 干下 去 ， 趣 味 自 然 会 发 生 。 因 此 ， 做 账 切 忌 ： 粗 心 大 意 ， 马 虎 了事 ， 心 浮 气 躁 。 做 任 何 事 都 一 样 ， 需 要 有 恒 心 、 细 心 和 毅 力 ，那 才 会 到 达 成 功 的 彼 岸 ！此 次 的 实 习 为 我 们 深 入 社 会 ,体 验 生 活 提 供 了 难 得 的 机 会 ,让 我 们 在
24、实 际 的 社 会 活 动 中 感 受 生 活 ,了 解 在 社 会 中 生 存 所 应该 具 备 的 各 种 能 力 .利 用 此 次 难 得 的 机 会 ,我 努 力 工 作 ,严 格要 求 自 己 ,虚 心 向 财 务 人 员 请 教 ,认 真 学 习 会 计 理 论 ,学 习 会计 法 律 ,法 规 等 知 识 ,利 用 空 余 时 间 认 真 学 习 一 些 课 本 内 容 以 外的 相 关 知 识 ,掌 握 了 一 些 基 本 的 会 计 技 能 ,从 而 意 识 到 我 以 后还 应 该 多 学 些 什 么 ,加 剧 了 紧 迫 感 ,为 真 正 跨 入 社 会 施 展 我 们的 才 华 ,走 上 工 作 岗 位 打 下 了 基 础 !
