1、第一部分：旅行社主营业务收入核算 第一 旅行社主营业务的分类 旅行社主营业务分为如下三类： 1组团业务，包括国际旅行社通过境外和中国港澳台地区的旅行商社组织当地旅游者来华旅游；国际旅行社组织国内旅游者到境外和港澳台地区旅游；国际旅行社和国内旅行社组织国内本地区的旅游者到国内其他旅游目的地旅游。我们集团作为国际旅行社，以上三种组团业务都有。 2接团业务，是接团社按照组团社的旅行团活动计划向旅游团或旅游者提供导游、住宿、用餐、交通、购物、娱乐等一条龙服务。这就是所谓地接社的业务收入。 3其他服务业务，包括为旅游者或旅游团提供导游、购票、订房等零散服务和为企事业单位和团体提供会务服务等其他服务。 搞
2、清楚旅行社的主营业务收入有几类，是熟悉旅行社财务体系的第一步。下面我就把主营业务收入的几种形态说明一下。 第二旅行社主营业务收入的内容 1组团外联收入，由组团社自组外联，收取旅游者住房、用餐、旅游交通、翻译导游、文娱活动等的收入。 2综合服务收入，是指接团社向组团社收取的包括市内交通费、导游服务费、一般景点门票费等在内的包价费用收入。 3零星服务收入，是指各旅行社接待零星旅游者和承办委托事项所得的服务收入。4劳务收入，是指非组团社为组团社提供境内全程导游翻译人员所得到的收入。 5票务收入，是指旅行社办理代售国际联运客票和国内客票的手续费收入。这个项目在国家取消机票代理费后很少了，有些火车票的代
3、购手续费。 6加项收入，是指接团社向旅游者收取的按旅游者要求增加的计划外当地旅游项目的费用。 7其他服务收入，是指不属于以上各项的其他服务收入。第三，根据会计准则收入确认原则，旅行社会计实务的确认方法 1旅行社组团社，组织境外（国内）旅游者到国内（境外或国内）旅游，应以旅游团队离境（返回本地）时确认主营业务收入的实现。 2旅行社接团社，接待旅游者在国内旅游以旅游团队结束旅行返回时确认主营业务收入的实现。 第四，旅行社主营业务收入核算的账户设置 旅行社的主营业务收入，不论是组团的主营业务收入，还是接团的主营业务收入，都要通过总分类帐户“主营业务收入”进行核算。 旅行社实现主营业务收入时，根据发票
4、等有关凭据借记“银行存款” 、 “应收帐款”等帐户，贷记“主营业收入”帐户。该帐户期末余额转入“本年利润”帐户，借记“主营业收入”帐户，贷记“本年利润”帐户，结转后该帐户无余额。 第五，组团和接团的主营业务收入核算 组团的主营业务收入核算： （一） 核算旅行社的组团营业收入，应在“主营业务收入 ”账户下的“组团外联收入”明细账户核算。还需设置“应收账款”(或“预收账款”) 账户来核算旅行社在经营过程中发生的各种应收、预收款项。 【例】某区营业部的财务部 8 月 3 日收到旅游合同和结算通知单，应收旅游客户保险公司旅游团服务费 2 万元， 8 月 20 日到保险公司转帐支票 2 万元。 （1 ）
5、旅游团旅游活动接受，财务部门审核有关结算通知单，确认营业收入实现时，根据结算通知单编制如下会计分录： 借：应收账款(预收账款)应收国内结算款保险公司 20 000 贷：主营业务收入组团外联收入 20 000 (2)收到保险公司旅游费用转账支票时，存入银行，根据收账通知单编制如下会计分录： 借：银行存款 20 000 贷：应收账款(预收账款)应收国内结算款保险公司 20 000 （二）接团的主营业务收入核算： 接团社在接待过程中，一般是先提供各项服务，然后向组团社报结算通知单。接团业务营业收入的核算应在“主营业务收入”账户下的“综合服务收入：明细账户核算。还应设置“应收账款”账户，以核算旅行社与
6、经营业务有关的各种应收末收款项。该账户还应按应收单位名称设置明细账户。凡发生应收未收款项时，借记本账户；收回款项时，贷记本账户。 1 根据结算通知单确认主营业务收入时： 借：应收账款国内结算款 贷：主营业务收入综合服务收入 2接到银行通知，收到组团社的旅游团费用拨款时： 借：银行存款 贷：应收账款国内结算款 第六，销售收入的抵减项目及核算 1销售退回 2 销售折让 3 商业折扣 4 现金折扣 【例】为尽快收回 A 公司欠旅行社旅游费用 3 万元，旅行社给与公司现金折扣为2 10。一周后 A 公司付款。 (1)旅游费用发生时，根据结算账单编制如下会计分录： 借：应收账款应收国内结算款A 公司 3
7、0 000 贷 ：主营业务收入 30 000 (2)一周后 A 公司付款时，依据付款凭证编制如下会计分录：借：银行存款 29 400财务费用 600 贷：应收账款应收国内结算款A 公司 30 000 第二部分 ：旅行社主营业务成本的核算 (1)组团社主营业务成本的核算 组团社在进行主营业务成本核算时，应根据所接待旅行团的人数和旅行天数，计算出全部的旅行费用，并依据权责发生制原则，将本月应负担的成本计入“主营业务成本”账户。 【例 1】A 组团社根据 B 接团社的结算单据，以银行存款支付房费、餐费等全部费用总计78 500 元。A 组团社支付款项时，根据有关凭证，编制会计分录如下：借：主营业务成
8、本(明细账户略) 78 500 贷：银行存款 78 500 组团社在与接团社或有关接待单位、个人之间发生旅游服务费用拖欠时，对于应付的款项，应通过“应付账款”账户核算。在收到接团社结算单据未付款时，应借记“主营业务成本”账户，贷记“应付账款”账户；将应付的款项拨付给接团社时，应借记“应付账款”账户，贷记“银行存款”账户。 (2)接团社主营业务成本的核算 接团社在为旅游者提供旅游观光服务后，应向组团社结算旅游者在该地区的旅游团费，并支付各接待单位承办接待业务而发生的房费、餐费、交通费、门票费等。以银行存款支付各项费用时，应借记“主营业务成本”账户，贷记“银行存款”账户。 若有关的成本支出未能及时结清，也应通过“应付账款”账户核算。发生应付而未付的费用时，借记“主营业务成本”账户，贷记“应付账款”账户。 【例 2】B 接团社接到某出租汽车公司 3 月份的交通费结算单，应付交通费 5 200 元，当即以银行存款支付 2 000 元，余款暂欠。根据有关凭证，编制会计分录如下： 借：主营业务成本交通费 5 200 贷：银行存款 2 000 应付账款某出租汽车公司 3 200
