1、1审计案例研究期末总复习（2012.5）一、考试形式及考试时间1、考试形式：开卷所有与本课程有关的纸质资料均可带入考场，不能携带电脑、手机进入考场。尤其注意：请务必带好本课程主教材，某些题目的背景资料可能直接从教材中获取。2、考试时间：90 分钟二、期末考试题型1、不定项选择（5 题，共 10 分）在每小题列出的四个选项中，至少有一项是符合题目要求的，请选出，多选、少选、错选、不选均不得分2、辨析题（5 题，共 15 分）请先判断正误，再说明理由，无论正确与否，均需说明理由。每小题 3 分，其中判断 1分，理由 2 分3、单项案例分析题（2 题，每题 15 分，共 30 分）4、综合案例分析题
2、（1 题，25 分）5、论述题（1 题，20 分）要求：字数 600 字以上。答题时请务必书写工整、同时标好层次序号，便于阅卷老师批阅三、期末复习提纲期末复习以中央电大的审计案例研究期末复习指导册（以下简称“复习指导册” ） 、主教材后各章后的练习思考题作为复习范围，具体如下：（一）不定项选择不定项选择无范围，请根据题目要求结合所学知识自行判断选择。（二）辨析题题目请参考复习指导册 P17-24 共 100 道判断并说明理由题，答案可参考总校版网上课堂中的相关内容，也可从其他渠道搜集。（三）单项案例分析题1、关于固定资产审计：参考教材 P76 练习思考题第 4 题2、关于存货审计：参考复习指导
3、册 P29 第 1 题以及 P38 第 13 题3、关于生产成本审计：参考教材 P93 练习思考题第 2 题4、关于实收资本审计：参考教材 P112 练习思考题第 5 题5、关于投资的审计：参考教材 P124 练习思考题第 3 题（该题目本身给定的条件不够，需做一定的调整，调整后的题目请登录总校版网上课堂查看）6、关于利润形成审计：参考教材 P152 练习思考题第 3 题以及复习指导册 P37 第 9 题7、关于函证方式的运用：参考复习指导册 P35 第 6 题8、关于资产负债表日后事项的审计及调整：参考教材 P181 练习思考题第 3 题9、关于审计报告类型的判断：见补充题 1（四）综合案例
4、分析题1、应收账款函证22、重要性水平的确定3、注册会计师对资产负债表日后事项的审计责任4、资本化支出和费用化支出的判断5、调整分录的编制6、拒绝接收注册会计师调整建议时的审计报告7、关于审计报告类型及拟定具体可参考复习指导册 P31 第 3 题、P37 第 11 题、P32 第 4 题以及补充题 2课后练习思考题及复习指导册的答案请大家参考总校版网上课堂相关内容，也可从其他渠道搜集。（五）论述题1、分析销售与收款循环审计中应注意的事项，可从审计计划、审计内容、审计程序以及审计报告等方面展开。（尤其要掌握如何对该循环中的“主营业务收入”进行审计）2、存货监盘程序3、审计报告类型的判断4、注册会
5、计师审计法律责任相关问题（从 CPA 审计法律责任的分类、判定及 CPA 应如何规避法律责任等方面展开）5、会计师事务所如何控制审计质量四、其他需要说明的事项1、试卷中的年份均为新审计准则和会计准则实施后的年份。建议在组织各种答案时按照新准则（指 2006 年颁布的新准则）的规定来答，如果按 2010 年新修订的准则回答亦可。所以在搜集答案时请务必仔细判断其是否陈旧。2、审计报告一律按新准则中的表述编写，试卷中如果要求编写审计报告，一般会将标题、收件人、引言段、责任段列出，只需续写说明段、意见段或强调事项段以及日期、签名。其目的是为节省时间。3、试卷上的题目较复习范围给定的参考题肯定会发生调整
6、，请各位同学务必将复习参考题仔细做一遍，必须理解，融会贯通，由于考试时间有限，可能没有过多的时间留给大家思考。五、补充题补充题 1：上海立信会计师事务所于 2010 年 2 月 15 日接受委托对 ABC 股份有限公司 2009 年度财务报表进行审计，该公司注册资本为 2000 万元，审计前财务报表的资产总额为 5000 万元。注册会计师在计划阶段确定的重要性水平为 90 万元，而在完成阶段确定的重要性水平 100 万元。2010 年 3 月 15 日注册会计师完成了外勤审计工作，在复核工作底稿撰写审计报告时，发现以下需要考虑的事项：（1）由于该公司一幢建于 1980 年的办公楼出现裂缝，原值
7、 200 万元，预计使用年限 50年，已计提折旧专家鉴定后其预计使用年限由 50 年改为 40 年，决定从 2009 年起改变年折旧率，但该公司同意在 09 年年报中作相应披露。（2）该公司在国外的一家联营企业内据称有 67.5 万元的长期投资，投资收益为 36.5 万元，这些金额已列入 2009 年的净收益中，但注册会计师未能取得上述的联营企业经审计的财务报表。受公司记录性质的限制，也未能采取其他程序查明此项长期投资和投资收益的金额是否属实。（3）该公司全部存货占资产总额的 50以上，放置于邻近单位仓库内。由于此仓库倒塌3尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序。（4）由于存货使用
8、受到仓库倒塌的限制，正常业务受到严重影响，可能影响即将到期的100 万元债务。（5）2009 年 10 月间，该公司被控侵犯专利权，对方要求授权专利权费并收取罚款，公司已提出辩护，此案正在审理之中，最终结果无法确定。要求：逐一分析上述几种情况，分别对每种情况指出应出具的审计报告类型，并简要说明理由。答：标号 审计报告意见类型 简 明 原 因（1）标准无保留意见 未改变会计处理方法，仅合理改变了估计，且已进行披露（2）保留意见 审计范围受到限制并且金额超过重要性水平，影响重大（3）无法表示意见 由于占资产总额 50%以上的存货无法实施监盘程序，重大资产无法审查，审计范围受到重大限制，且影响广泛（
9、4）带强调事项段无保留意见 持续经营能力受到怀疑（5）带强调事项段无保留意见 重大不确定事项补充题 2：【资料】华康会计师事务所与蓝格股份有限公司签订了 2009 年度财务报表审计的业务约定书，在本次审计中张迪负责应收款项的审计，她根据蓝格股份有限公司应收款项明细账余额进行分类，共发肯定式函证 35 家，其中回函 34 家，30 家的回函与被审计单位应收账款明细账上的余额完全相符，但有 4 家的金额有出入，1 家未回函。张迪将与函证结果相关的重要异常情况汇总如下表：单位：万元异常情况所属账户债务人名称蓝格公司余额对方回函金额 不符原因1 应收账款 新光实业 55 19.9其中 2009 年 1
10、2 月 5 日收到的货物有质量问题，新光实业已提出退货，货款计 35.1 万元，货物已于 12 月 10 日退回给蓝格公司。2 应收账款 鑫大实业 46.8 0 2009 年 12 月 10 日收到蓝格公司委托本公司代销的货物 46.8 万元，尚未销售。3其他应收款友联公司 150 0与蓝格公司无未清偿债务，但在两个月前收到蓝格公司投入的货币资金 150 万元。4 应收账款 泛达公司 40 49.36 对方回函说明 12 月 28 日收到蓝格货物，货款计 9.36 万元5 应收账款 亨达公司 30 地址误，退回【要求】1、假如你是张迪，针对上述 1-4 种异常情况，你认为应分别实施哪些相应的审
11、计程序？42、假设核对了亨达公司的地址后，张迪对其进行第二次回函，但是亨达公司仍未回函，请问应对亨达公司的应收账款执行怎样的替代程序？3、假设对上述 1-5 种异常情况实施相应的审计程序后，发现如下事实真相：新光实业 35.1 万元的退货属实；委托鑫大实业代销的 46.8 万元的货物（价税合计金额），鑫大实业确实尚未实现对外销售；对友联公司 150 万元的其他应收款确实为投资款，该项投资占对方实收资本总额的5%，当年友联公司无现金分红；对泛达公司 9.36 万元的应收账款和销售账均发生了漏记。对亨达公司的应收账款属实。请就上述事项提出审计调整建议，并编制相应的调整分录。（蓝格公司系增值税一般纳
12、税人，企业所得税税率为 25%，按净利润的 10%提取法定盈余公积，按净利润的 5%提取任意盈余公积，剩下的为未分配利润转到下年。）4、若上述所有调整被审计单位均拒绝，注册会计师应出具何种类型的审计报告？答：1、针对第一种异常情况，应检查销售合同及销售退回相关增值税发票以及入库单等凭证，查明退回货物是否已验收入库。针对第二种异常情况，应检查代销合同和代销清单，查明是否存在编制虚假代销清单、虚增本年收入和应收账款的情况等。针对第三种异常情况，应取得投资协议书原件的复印件，并与管理当局进行适当沟通。针对第四种异常情况，应查找 12 月 28 日的发票、销售明细账、应收账款明细账。2、采取肯定式函证
13、的情况下，对未回函的被函证对象，应实施替代程序，一般是审阅有关会计资料，如检查与销售有关的文件，包括销售合同或协议、销售订单、销售发票副本、发运凭证等，或者检查资产负债表日后的收款凭证，资产负债表日后的收款间接地证明了资产负债表日的应收账款确实存在。 3、应将新光实业公司在 2009 年 12 月 28 日的退货冲减蓝格公司的 2009 年度的收入。借：应收账款新光实业 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 应将鑫大实业代销的货物冲减蓝格公司 2009 年度的收入。借：应收账款鑫大实业 贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额） 应将友联公司的其他应收款调整为投资成本。借：长期
14、股权投资投资成本 1500000贷：其他应收款友联公司 1500000 补登对泛达公司漏记的应收款和销售。借：应收账款-泛达公司 93600贷：主营业务收入 80000 应交税费-应交增值税（销项税额） 13600 调整应交所得税：借：应交税费应交所得税 155000（62000025%）贷：所得税费用 155000调整盈余公积：借：盈余公积法定盈余公积 46500（62000075%10%）任意盈余公积 23250（62000075%5%）35100051000300000468000680004000005贷：利润分配提取法定盈余公积 46500提取任意盈余公积 232504、由于涉及的金额较大，远远超过重要性水平，注册会计师应出具保留意见审计报告。
