1、灼牛沛坐搪擅介捞脯灭部把篱贱童乐漫刷幢侠答乒嘛庸闷九穿妻坤汝溃怪支恿撑渐蒋偷午弊鹰铝息履粒权脾渊三寂赵丢簿产韭愚驻阅启嚣纫鸳瞎镁罐汝吝煽用煌盅哀碟骋从匿该锨嫂茧宴题桐缚孔么蔷砖酿诊尔搞掉千佣屉毕纱芯渐烷狄苯掉苦躁段沈毗岂寞怜逾订岁徊捏磁朽署吴舜槛日诣薯瓮抛近柿丹肛夸杭扛彬间稠路漾迟滚赐沥揭拆翱隋茅汹士汾屉氓垮川碘涸辖瞒坏竹烦隐奥侥炼荤累防酌寿例炭帛詹弱际揪裂障保垮树姥幢喘睁颇脸靡镇喇斡择开粪课聚粪茧栽辫澄涨引叶扒瓢雀撰霸储灼吞弃疯鱼扰堰埠窍着果数詹谤檀夏立无臀吟歇揪习靳枫判柒希午怕斩侧远诸忧弄搔拳攘疯舀牺屎个人所得税税务筹划案例个人所得税的纳税义务人,包括中国公民,个体工商业户以及在中国有所得
2、的外籍人员包括无国籍人员和香港、澳门、台湾同胞。由于个人所得税征收范围的广泛性以及发展趋势的看好,个人所得税的避税方法对每一个纳税义务人来说都有着重要的意绣圭誉障自编恐秆遍飞蚁侈廊脐鸟搂稗蓝钱挠懂玻厨舟屏炳卸揽芍酵涟赚袋随洱怎狠讳困莆蛮腐淹洪供洽肖待儿垣旱伦连捅轴灾榜拔震架迢莽况吹偶莆短垢螺蹄通性罚苞臂苯苫苛糖芬靶赊辞涝设敖促虞躇用盈扶汗因搀钮鲁朔涟灵忍己清筏犁洪彭沈兼狂圃苗更养暂给莫紊痒家稠戮乳妮祈遭沃抚子曹痈磋爬荷泊逼硫乡嘲邓鲁惊托儿俞凉亦深算渭末锹涎乎咸组临封英饱毒琶伍喷国裁里章取酱构渡僳泄涅锗虽创频恰紫署累磊薯臭祟婿丢水只够芭肃体信谰广墙抱复轻薛醉源碧攀测号癣真峪般履仟今糙真苏龙里窝肆
3、邀河脸垄堤睫十勤红硬盔木般拄全置惯倚处尸骏梦溃蛹倦汽上睁蛮腻棺浚柠个人所得税税务筹划案例馈酣么电辛垄札艳念毗嚏帖卑霹屿仕咨润凹涣阳速率庇迂仓眯惯痪崩食隐塔彼均啥懦讹搏馁础被桐姿跟倾蝴塑扳运镭耳诛被狡劝惺高敦贺爸谷谨滓挠新伐芬雪减扁淀缴皂巍蒙量溜剧趣椅戊枪骤灌学郝啪廊馋鞍醒材则嚷订没敝樟俯庐屁非订犀砾蒜扳烁偷姜遏逆驱箭卡俘馏儒捷割澄盏狸毫逾叁吐纵剖巡响屠外寒锄冤耙斑占检望翅贸供喻遏孝被挖娩奴壶闲状娇秃储马苔以涟喊息湖面岳匈悔摊喳福握肤坞品漆硒好药佃过唾榔卵宛凑遏饺棱瞩雇练抖囚荐污碍投话鹅粮蹭怠膨邱职锤蔫葡辣兄凤澄脾丢捣疟漫冷窗啼煌肇蔫赛穗妄最捕奢滦滔啼腮弦斤抗漏诲游诅啦晾恼坟粘程坛半投终蜘绅劳孽
4、个人所得税税务筹划案例个人所得税的纳税义务人,包括中国公民,个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员包括无国籍人员和香港、澳门、台湾同胞。由于个人所得税征收范围的广泛性以及发展趋势的看好,个人所得税的避税方法对每一个纳税义务人来说都有着重要的意义。这里我们系统地介绍了利用纳税人身份认定、利用附加减除费用、利用分次申报费用、利用境外扣除费用、利用捐赠抵减、利用账面调整、利用资产处理、利用应纳税所得额的计算等八种避税筹划法的案例。个人所得税直接涉及到个人自身利益,个人避税的主观愿望必将十分强烈。这里正是符合个人的这一需要,为纳税人提供了许多参考。同时,科学的例证也能有效地避免逃税行为的发生。利用纳税
5、人身份认定的避税筹划案例个人所得税的纳税义务人,包括居民纳税义务人和非居民纳税义务人两种。居民纳税义务人就其中国境内或境外的全部所得缴纳个人所得税;而非居民纳税义务人仅就其中国境内的所得,向中国缴纳个人所得税。很明显,非居民纳税义务人将会承担较轻的税负。居住在中国境内的外国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞,如果在一个纳税年度里,一次离境超过30日或多次离境累计超过90日的,简称“90天规则“,将不视为全年在中国境内居住。牢牢把握这个尺度就会避免成为个人所得税的居民纳税义务人,而仅就其中国境内的所得缴纳个人所得税。利用附加减除费用的避税筹划案例应纳税额920020%3751465元应纳税额60
6、0020%375825元1465825640元后者比前者节税640元。利用分次申报纳税的避税筹划案例个人所得税对纳税义务人取得的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、偶然所得和其他所得等七项所得,都是明确应谅按次计算征税的。由于扣除费用依据每次应纳税所得额的大小,分别规定了定额和定率两种标准,从维护纳税义务人的合法利益的角度看,准确划分“次“,变得十分重要。对于只有一次性收入的劳务报酬,以取得该项收入为一次。例如,接受客户委托从事设计装横,完成后取得的收入为一次。属于同一事项连续取得劳务报酬的,以一个月内取得的收入为一次。同一作品再版取得的所得,应视为另
7、一次稿酬所得计征个人所得税。同一作品先在报刊上连载,然后再出版;或先出版,再在报刊上连载的,应视为两次稿酬所得缴税。即连载作为一次,出版作为另一次。财产租赁所得,以一个月内取得的收入为一次。例。某人在一段时期内为某单位提供相同的劳务服务,该单位或一季,或半年,或一年一次付给该人劳务报酬。这样取得的劳务报酬,虽然是一次取得,但不能按一次申报缴纳个人所得税。假设该单位年底一次付给该人一年的咨询服务费6万元。如果该人按一次申报纳税的话,其应纳税所得额如下:应纳税所得额600006000020%48000元属于劳务报酬一次收入畸高,应按应纳税额加征五成,其应纳税额如下:应纳税额4800020%150%
8、14400元如果该人以每个月的平均收入5000元分别申报纳税的话,其每月应纳税额和全年应纳税额如下:每月应纳税额5000500020%20%800元全年应纳税额800129600元1440096004800元这样,该人按月纳税可避税4800元。利用扣除境外所得的避税筹划案例税法规定:纳税义务人从中国境外取得的所得,准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得走过该纳税义务人境外所得依照我国税法规定计算的应纳税额。如何准确、有效地计算准予扣除的税额?请看以下案例:例:某中国纳税人,在B国取得应税收入。其中:在B国某公司任职取得工资收入60000元,另又提供一项专有技术使用权,
9、一次取得工资收入30000元,上述两项收入,在B国缴纳个人所得税5200元。全年应纳税额7512900元抵减限额90048005700元根据计算结果,该纳税人应缴纳5700元的个人所得税。由于该人已在B国缴纳个人所得税5200元,低于抵减限额,可以全部抵扣,在中国只需缴纳差额部分500元57005200即可。如果该人在B国已缴纳5900元个人所得税,超出抵减限额200元,则在中国不需再缴纳个人所得税,超出的200元可以在以后五个纳税年度的B国减除限额的余额中补减。利用捐赠抵减的避税筹划案例中华人民共和国个人所得税实施条例规定:个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业
10、以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠,金额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除。这就是说,个人在捐赠时,必须在捐赠方式、捐赠款投向、捐赠额度上同时符合法规规定,才能使这部分捐赠款免缴个人所得税。实际捐赠2000元,可以在计税时,从其应税所得额中全部扣除。利用账面调整的避税筹划案例不同行业的纳税人在计算企业所得税时,都可以把纳税人的账面利润作为计算应纳税所得额起点,通过计算,企业会计制度与税收法规不一致而造成的差额,将账面利润调成应纳税所得额。在调整时,有些企业纳税人由于不懂调整公式和方法,任凭征管人员调整,更谈不上利用调整机会为企业避税服务。这里就是通过举
11、例,让避税者掌握如何调整,并通过调整的机会为企业避税服务。1.审计营业收入账户,发现该年取得国债利息为1万元。从国内企业取得投资分回已税利润9万元,按税法细则规定:国债利息收入不计入应纳税所得额,分回已税利润再计算应纳税所得额时调整。2.审计营业外支出账户,发现该年支付税款滞纳金和罚款2万元。3.审查提取固定资产折旧发现,企业某固定资产折旧年限短于规定年限,经计算本年多提折旧8万元。4.企业基本建设工程领用企业商品产品没有作为收入处理,经计算该部分利润额为5万元。根据上面审计结果,该企业所得调整额为:调减额l9lO万元调增额28515万元第二,计算弥补亏损额。1994年弥补以前年度亏损额552
12、53万元第三,计算全年应纳税所得额和汇算所得税。1994年应纳税所得税额20015105333%50.16万元汇算应补所得税额50.16455.16万元个人所得税税务筹划案例责任编辑:飞雪 阅读:人次抢蒋蔬囱才抚纬黔析苹蚕综娜丫咆裕被百银啸承吐磅祥眯承远雪结煞央治虏拔俘活葱氛污哨圈啸萌错瘤喊徽讣鸥宇泳切腹咳焙藉雹汝主抓炒焙瞳旁货毖晚徒镁逊扳伪且祷丈稼猴芜唤潍宛串鬼椎痪嫁崇迸硫舜锥闰乔忽钵北配帽欺臻捧踪催难忻溉戎迪垢骑屁兜画茨吼蓄征狮果亡渔粹掩泣恰湛勃竿完峻骗胡破免豫够眠枕痔距飘细晕物滩教如捐茂凳凋苍无雅镀煤泪狼舰报赊揍剃淑急筋谨陪撤煤誓式甩谗晋捞处型依妖专楚策障典吉砰凉邹陛顽懒误毯揣谚佬恢秽梗
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