1、增值税会计处理规定（财会201622 号）科目分析分录举例一、“应交税费”二级科目由 3 个增加为 10 个原设：应交增值税，未交增值税、增值税留抵税额共 3 个二级科目，本次增加为 10 个。新增“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”7 个二级科目。二、小规模纳税人通过“应交税费应交增值税”明细科目核算，不设置若干专栏。三、一般纳税人采用简易计税方法的通过“应交税费简易计税”明细科目核算，不设置若干专栏。四、应交税费应交增值税下的专栏，除“营改增抵减的销项税额”改名为“销项税额抵减”外，其余不变。
2、五、应交税费未交增值税的核算1、月份终了，将当月应交未交增值税额从“应交税费应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费未交增值税2、月份终了，将当月多交的增值税额自“应交税费应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。借：应交税费未交增值税贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）3、月份终了，将当月预缴的增值税额自“应交税费预交增值税”科目转入“未交增值税”科目借：应交税费未交增值税贷：应交税费预交增值税4、当月交纳以前期间未交的增值税额借：应交税费未交增值税贷：银行存款六、应交税费待抵扣进项税额举例：2016 年 6 月，纳税人购进办公楼办公用，
3、金额 10000 万元，进项税额 1100 万元，分 10 年计提折旧，无残值。6 月所属期抵扣 1100*60%=660 万元，另 440 万待 2017 年 6月抵。1、6 月购进办公楼时： 借：固定资产办公楼 10000 应交税费应交增值税（进项税额）660 应交税费待抵扣进项税额 440 贷：银行存款 111002、7 月起计提折旧，每月折旧金额 100002012=41.67借：管理费用贷：累计折旧办公楼 41.673、若未改变用途，2017 年 6 月，剩余 40%部分达到允许抵扣条件。 借： 应交税费应交增值税（进项税额）440 贷：应交税费待抵扣进项税额 4404、若 2016
4、 年 10 月，将办公楼改造成员工食堂，用于集体福利了。 （1）借：固定资产办公楼 660 贷： 应交税费应交增值税（进项税额转出）660 （2）计算不动产净值率不动产净值率 10000 万元10000 万元（ 1012）4 10000 万元96.67%不得抵扣的进项税额1100 万元96.67%1063.33 万元1063.33 万元660 万元，660 万元应于 2016 年 11 月申报期申报 10 月属期增值税时做进项税转出；该 660 万元应计入改变用途当期“ 应交税金应交增值税（ 进项税额转出）” 科目核算。剩余不得抵扣的进项税额差额处理差额不得抵扣的进项税额已抵扣进项税额1063
5、.33 万元660 万元403.33 万元，该 403.33 万元应于转变用途当期从待抵扣进项税额中扣减借：固定资产办公楼 403.33 贷：应交税费待抵扣进项税额 403.33 （3）2017 年 6 月，剩余部分达到允许抵扣条件 借：应交税费应交增值税（进项税额）36.67 贷：应交税费待抵扣进项税额 36.67七、应交税费待转销项税额，核算会计确认收入或利得早于增值税纳税义务发生时点的，如完工百分比法确认收入实现时，推定与收入相关的增值税。待实际发生纳税义务时借：应交税费待转销项税额，贷：应交税费应交增值税（销项税额）或应交税费简易计税。八、“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”
6、科目1、印花税的分录由原来的借：管理费用贷：银行存款改为：借：税金及附加贷：银行存款2、房产税、车船税、土地使用税的分录由原来的借：管理费用贷：应交税费应交房产税应交税费应交车船税应交税费应交城镇土地使用税改为：借：税金及附加贷：应交税费应交房产税应交税费应交车船税应交税费应交城镇土地使用税九、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额，不再使用“递延收益”科目，简化为：借记“应交税费应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。十、小微企业免征增值税的会计处理1、实现销售时：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税2、月销售额不满 3 万（或季销售额不满 9 万）时借： 应交税费应交增值税贷：主营业务收入十一、差额征税分录1发生成本费用时借：主营业务成本/存货/工程施工贷：应付账款/应付票据/银行存款2、取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时借：应交税费应交增值税（销项税额抵减）或应交税费简易计税或应交税费应交增值税 注：小规模时贷：主营业务成本/存货/工程施工
