1、1 某食品制造公司（一般纳税人） ，2008 年 12 月从农民手中购入鲜奶一批40000 斤，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为 40000 元。该食品公司将 30000 斤鲜奶用于本企业生产奶油蛋糕，销售奶油蛋糕取得不含税销售额 50000 元；将剩余10000 斤鲜奶作为元旦礼品发给本厂职工。计算该食品公司当月应纳增值税税额。2.某超市为小规模纳税人，2008 年 6 月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得含税收入 50000 元，销售酸奶、奶油取得含税收入 8000 元，销售其他商品取得含税收入 24000 元，本月购进货物取得普通发票 30 张，共计价款 33000元；本
2、月购进税控收款机抵扣信息的扫描器具一批，取得普通发票注明价款为3000 元。计算应缴纳的增值税税额。【例 22】某粮油加工厂（增值税一般纳税人）主要生产面粉、芝麻油、花生油、菜子油、挂面、方便面等粮油和粮食复制品。该厂 2005 年某月份外购项目如下（假定外购货物均已验收入库，本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣）： （1）从粮管所购进小麦，支付价款 140000 元，增值税专用发票注明税额18200 元。（2）从农民手中收购小麦，收购凭证上注明支付价款 70000 元，无进项税额。（3）从粮油公司购进芝麻，价款 20000 元，增值税专用发票注明税额2600 元。（4）从外地粮食部门购进花生
3、，价款 l8000 元，增值税专用发票注明税额2340 元。（5）外购低值易耗品4000 元，增值税专用发票注明税额 680 元。（6）生产用外购水2092.30 元，增值税专用发票注明税额 272 元。（7）支付生产用电费3000 元，增值税专用发票注明税额 510 元。该厂本月销售货物的收入项目如下（除注明外，销售收入不含税）：（1）销售面粉给“一般纳税人” ，销售收入152000 元。（2）销售面粉给“小规模纳税人” ，价税混合收取计 18000 元。（3）销售挂面给“一般纳税人” ，销售收入5000 元。（4）销售挂面给消费者，价税混合收取 1000 元。（5）销售方便面给“小规模纳税
4、人” ，价税混合收取计 3000 元。（6）销售各种食用植物油给“一般纳税人” ，销售收入 400000 元。（7）销售小麦给“一般纳税人” ，价款 6000 元。根据上述资料，计算该企业应纳增值税。【解析】第一，销项税额的计算。 该企业销项税额的计算可分为三个部分：一是销售给“一般纳税人”的适用 17%税率的货物的计算；二是销售给“一般纳税人”的适用 13%税率的货物的计算；三是对价税混合收取销项税额的计算。（1）销售给“一般纳税人”适用增值税 17%税率货物的销售收入为挂面收入 5000 元。销项税额：500017%850（元）（2）销售给“一般纳税人”适用增值税 13%税率货物的销售收入
5、为：面粉收入 l52000 元，各种食用植物油收入 400000 元，小麦收入 6000 元，计558000 元。销项税额55800013%72540（元）（3）价税混合收取适用 l7%税率货物的销售收入为：挂面收入 l000 元，方便面收入 3000 元，计4000 元。销售额4000（117%）3418.80（元）销项税额3418.8017%581.20（元）（4）价税混合收取适用 l3%税率货物的销售收入为面粉收入 18000 元。销售额18000（113%）15929.20（元）销项税额15929.2013%2070.80（元）（5）该厂本月销项税额合计为：销项税额合计85072540
6、581.202070.8076042（元）第二，进项税额的计算。该企业的进项税额三部分：一是购进免税货物进项税额的计算；二是购进低税率货物进项税额的计算；三是购进基本税率货物进项税额的计算。对从“小规模纳税人”企业购进的货物，其进项税额一律不准抵扣。 （1）免税农产品的购进额为收购农民的小麦支付价款 70000 元。进项税额7000013%9100（元）（2）购进 l3%税率货物的进项税额为小麦的进项税额 l8200 元，芝麻2600 元，花生 2340 元，生产用外购水 272 元，计23412 元。（3）购进 l7%税率货物的进项税额为：低值易耗品 680 元，生产用电510 元，计 1190 元。（4）本月该企业进项税额合计为：进项税额合计910023412119033702（元）第三，应纳增值税税额的计算。该厂本月份应纳增值税为：应纳增值税税额本月份销项税额合计本月份进项税额合计760423370242340（元）
