1、审计案例绿大地审计案例1. 绿大地在内部控制方面存在的问题？2. 对财务造假有效的审计方法有哪些？3. 导致会计事务所审计失败的原因有哪些？会计事务所和审计人员如何预防审计失败？答：1. 内部控制上企业内部控制有五个要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督内部环境设定了一个企业组织的基调，影响其员工的控制意识。内部环境的具体内容包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化、法律环境等。绿大地在公司治理结构、人力资源等方面具有不同程度的问题。具体表现为：绿大地自从 2007 年上市以来，公司高管频繁变动。董事会成员只余胡虹、谭焕珠两位。监事会则是遭遇全部清
2、洗，公司上市短短几年间更换了四任总经理、三任财务总监，四任董秘。高管人员的频繁变动导致公司内部控制环境混乱，内部控制制度不能得到有效持续地延续。权责分离上，公司董事长和总经理的职务一直由董事长何学葵兼任总经理，董事会秘书则从 2010 年 4 月起也由董事长兼任。这样的治理结构严重影响了公司信息披露的规范运行。同时，公司员工学历普遍不高，在实际生产过程中，使用了基地周边的农民工，但没有对他们进行培训。公司员工无论在专业背景、专业知识结构等方面，都难以支撑公司未来的发展。风险评估方面，公司并不能从主营业务中获得足够支撑公司成功运转的资金流，并且为了上市，公司方面多次篡改财务报表，虚增利润，粉饰太
3、平的做法降低了公司面临风险的抵御能力。对风险的掌控能力也明显之后，2009 年至2010 年的持续干旱天气对公司业务造成严重影响，公司对于这种情况没有任何的措施去减轻自身的损失。存货管理控制同样不到位，存货积压严重导致资金积压严重。 控制活动方面，控制措施一般包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制等。绿大地在不相容职务分离控制上十分失败。内部监督方面，公司监事会多次进行人员变动，说明公司的内部监督机制的作用甚微。根据公司以往公告显示，监事在会议上的发言没有收到重视，没有对公司业务不合理部分进行过质询和讨论，监事会的法定监督作用没有得到体现。2. 审计方法要了解对财务造
4、假有效的审计方法，首先要明确知道主要的财务造假手段有哪些，然后再据此找出相应的审计办法。虚构收入有几种做法，一是白条出库，作销售入账；二是对开发票，确认收入；三是虚开发票，确认收入。绿大地就有下面几种虚增情况。2008 年，绿大地会计报告披露的购买马龙县月望乡 9000 亩土地使用权价值 8370.00 万元。经司法机关鉴定，确认购买马龙县月望乡 9000 亩土地使用权价值虚增 8370.00 万元。 2008 年，绿大地会计报告披露，购建月望基地灌溉系统 4270.00 万元，经鉴定虚增购建月望基地灌溉系统 3438.02 万元。2008 年，绿大地会计报告披露的月望基地土壤改良投入为452
5、7.30 万元，经鉴定虚增价值 4527.30 万元。绿大地编造的虚假会计信息均是利用假造合同的手段实现的。对于这种情形，首先要审核合同的真实性，向签订合同的乙方去函了解情况。并且由于上述资产数额较大，可以实地去查看，实际盘点资产是否存在，对于合同显示的资产价值有疑义的可以另外聘请专家人员对资产进行进一步估值。也可以采用查看银行往来账的形式，审核被审计单位的实际支出。 3. 原因有很多种，主要表现为下列：1) 被审计单位存在严重舞弊行为被审计单位从高管到财务人员沆瀣一气，都参与到编制虚假财务信息中，这样的舞弊行为很难被审计人员察觉。2) 被审计单位业务量大，经济业务复杂被审计单位业务量大，经济业务复杂，在进行样本的选取时容易产生偏差，增大了审计的难度3) 被审单位会计核算程序复杂，有大量关联方交易被审计单位单位通过构造大量的关联方交易，混淆集团的资金流向和收入水平。在这种情况下，4) 注册会计师缺乏独立性事务所与被审计单位存在着重大的利益关系，5) 注册会计师在审计过程中没有保持应有的职业谨慎和职业怀疑，专业能力不足
