1、1、 资料，乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为 17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2008 年 8 月 30 日“应交税费-应交增值税”账户借方余额为 128272 元，该借方余额均可用于下月的销项税额抵扣。9 月份发生如下涉及增值税的经济业务：（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为 60000 元，增值税额为 10200 元，公司已开出承兑的商业汇票，该原材料已验收入库。（2）用库存商品对外投资，该商品的成本为 120000 元，计税价为 144000 元（3）销售产品一批，不含税收入为 180000 元，实际成本为 150000 元，货款尚未收到。（4） 在建工
2、程（厂房）领用原材料一批，实际成本为 540000 元，购入时的进项税额为 91800 元。（5）因仓库保管员工作失误引发火灾，造成原材料损失，实际成本为 84000 元，增值税额为 14280 元。（6）用银行存款缴纳增值税 32688 元。要求：（1）根据上述业务编制会计分录（“应交税费”账户要求列示有关明细账户及专栏） ；（2）计算该公司 9 月份应交增值税。（1）借：原材料 60000应交税费应交增值税（进项税额） 10200贷：应付票据 70200（2）借：长期股权投资 164840贷：主营业务收入 144000应交税费应交增值税（销项税额） 24480借：主营业务成本 120000
3、贷：库存商品 120000（3）借：应收账款 210600贷：主营业务收入 180000应交税费应交增值税（销项税额） 30600借：主营业务成本 150000贷：库存商品 150000（4）借：在建工程 631000贷：原材料 540000应交税费应交增值税（进项税额转出） 91800（5）借：待处理财产损溢 98280贷：原材料 84000应交税费应交增值税（进项税额转出） 14280（6）借：应交税费应交增值税（已交税金） 32688贷：银行存款 32688（7）月末结转多交或少交增值税应交税费应交增值税初：128272进项：10200已交税额：32688销项： 2448030600进项
4、转出： 91800 14280余：10000（多交增值税）销项（55080）-可予抵扣进项（ 138472-106080）=应交税额（22688）-已交税金（32688）=-10000（多交税金）借：应交税费未交增值税 10000贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税） 10000550801060801384722, 资料，丙公司 2009 年 5 月份工资结算汇总表如下职工类别 支付工资 代扣款项 实发工资四金 个人所得税 小计基本生产工人 262800 1294.80 1692 32986.80 229813.20车间管理人员 10560 1282.80 68.4 1351.2 9208
5、.80行政管理人员 99600 11924.40 620.40 12544.80 87055.20销售机构人员 9720 1182 280.80 1462.80 8257.20在建工程人员 5160 618 208.80 826.80 433320合计 387840 46302 2870.40 49172.40 338667.60要求：编制公司 2008 年 5 月份提现、发工资、结转代扣款、支付代扣款和工资分配的会计分录提现： 借：库存现金 338667.60贷：银行存款 338667.60发工资： 借：应付职工薪酬工资 338667.60贷：库存现金 338667.60结转代扣款： 借：应
6、付职工薪酬工资（四金） 46302工资（个人所得税） 2870.40贷：其他应付款 46302应交税费应交个人所得税 2870.40支付代扣款项： 借：其他应付款 46302应交税费应交个人所得税 2870.40贷：银行存款 49172.40工资分配： 借：生产成本 262800制造费用 10560管理费用 99600销售费用 9720在建工程 5160贷：应付职工薪酬工资 3878403、 资料：乙公司于 2007 年 12 月 31 日发行 5 年期、票面利率 6%、面值 800 万元的债券，发行价格为 848 万元，另支付债券发行费用 13.40 万元（从发行收入中扣除） 。该债券每年末
7、付息一次，最后一次利息同本金一起支付。发行债券所筹集资金用于固定资产构建，该固定资产于 2009 年底完工并支付使用。假定完工前利息均予以资本化，发行时的市场实际利率为 5%。要求：（1）编制乙公司应付债券利息费用计算表（2）编制债券发行、第一次计息、第一次付息、最后一次计息及到期还本付息的会计分录。债券发行：借：银行存款 8346000（8480000-134000 ）贷：应付债券面值 8000000应付债券利息调整 346000第一次计息：借：在建工程 417300（83460000*5%）应付债券利息调整 62700贷：应付利息 480000（8000000*6%）第一次付息（每年末）：
8、借：应付利息 480000贷：银行存款 480000最后一次计息：借：财务费用 404244.84应付债券-利息调整 75755.16贷：应付利息 480000到期还本付息：借：应付债券-面值 8000000应付利息 480000贷：银行存款 8480000应付债券利息费用计算表计息期数 应计利息 1面值票面 6%利息费用 2上期实际 5%摊销的差额 3 -未摊销的差额 4上一期-摊余成本 5上一期 - 5 32007.12.31 346000 83460002008.12.31 480000 417300 62700 283300 82833002009.12.31 480000 41416
9、5 65835 217465 82174652010.12.31 480000 410873.25 69126.75 148338.25 8148338.252011.12.31 480000 407416.91 72583.09 75755.16 8075755.162012.12.31 480000 404244.84 75755.16 0 8000000合计 2400000 2054000 346000 - -4、 甲公司于 2006 年 1 月 1 日动工兴建一条生产线，工期为二年，工程采用出包方式，分别于 2006 年 1 月 1日、2007 年 1 月 1 日支付工程进度款 200
10、0 万元，2000 万元。办公楼于 2007 年 12 月 31 日完工，达到预定可使用状态。甲公司为兴建生产线发生了两笔专门借款，分别为 2006 年 1 月 1 日借入的专门借款 2000 万元，借款期限为三年，年利率为 8%；2007 年 1 月 1 日借入的专门借款为 1000 万元，借款期限为三年，年利率为 5%。两笔借款利息均按年支付。该公司兴建生产线还占用了两笔一般借款。分别为：2005 年 1 月1 日向工行借入长期借款 500 万元，期限四年，年利率为 8%；另按面值发行公司债券 1000 万元，于 2005年 1 月一日发行，期限为三年，年利率为 5%。两笔一般借款利息均按
11、年支付利息。要求：计算该生产线发生的入账价值计算该项目中专门借款应予资本化的金额；计算 2007 年一般借款应予资本化的金额（1） 开始资本化：2006 年 1 月 1 日（2） 停止资本化：2007 年 12 月 31 日（3） 06 年专门借款资本化的金额=2000 万 =160（万元）8%（4） 06 年专门借款资本化的分录：借：在建工程 160贷：应付利息 160（5） 07 年专门借款资本化的金额=2000 万 +1000 万 =210（万元）8% 5%（6） 07 年专门借款资本化的分录：借：在建工程 210贷：应付利息 210（7） 07 年占用一般借款资本化金额：=1000 =
12、60（万12125008%1212+10005%12125001212+10001212 100%元）（8） 07 年占用一般借款资本化的分录：借：在建工程 60贷：应付利息 605、 资料：甲公司 2006 年 1 月 1 日借入一般借款 6000 万元，期限 3 年，年利率 4%，2006 年 1 月 1 日开始计息，每年 1 月 1 日支付上一年利息，到期还本。企业建造厂房占用该一般借款。该工程采用出包方式，于2007 年 6 月 30 日完工达到预计可使用状态。该工程支付工程进度款情况如下：日期 支付的进度款 闲置资金2006 年 1 月 1 日 2000 40002006 年 7 月
13、 1 日 1000 30002006 年 9 月 1 日 500 25002007 年 3 月 1 日 400 21002007 年 4 月 1 日 300 1800合计 4200要求：计算 2006、07 年利息资本化的金额并编制 2006、07 年末对该借款计提利息的会计分录。06 年累计加权平均数（2000 +1000 +500 ）4%106.67 万元1212 612 41206 年利息 60004%=240 万元 借：在建工程 106.67财务费用 133.33贷：应付利息 24007 年上半年累计加权平均数（3500 +400 +300 ） 4%61278.33 万元66 46 3
14、607 年上半年利息 60004%2=120 万元 借：在建工程 78.33财务费用 41.67贷：应付利息 12007 年下半年 借：财务费用 120贷：应付利息 1206、资料：乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，销售单价除表明为含税价格外，均为不含增值税价格，该公司实现销售即结转成本。乙公司 2008 年 12 月份发生下列经济业务，（1）1 日，向甲公司销售 A 产品 240 件，单价为 1200 元，单位成本为 840 元，当即收到甲公司开出的一张银行汇票，并送存银行。（2）5 日，向丙公司销售 B 产品 600 件，单价为 180 元，单位成本为 132 元。公司
15、在销售合同中规定丙公司的付款条件为：2/10、1/20、n/30.假定计算现金折扣时不考虑增值税。（3）10 日，上月委托丁公司代销的 C 产品，代销总价款为 720000 元，现收到丁公司交来的代销清单，列明已销售 C 产品的 80%，丁公司按代销价款的 2%收取手续费。该批代销的 C 产品总成本为 540000 元。（4）14 日，丙公司付清了本月 5 日购买 B 产品的全部价款。（5）20 日，戊公司要求退回上月购买的 B 产品 1200 件，单价为 180 元，单位成本为 132 元。其销售收入为216000 元已经确认，款项尚未收到。经查退货原因系发货差错，同意戊公司退货，并办理退回
16、手续和开具红字增值税专用发票。（6）30 日，收到乙公司租用本公司办公楼的本月租金 12000 元存入银行。（1）借：银行存款 336960贷：主营业务收入 288000应交税费应交增值税（销项税额） 48960借：主营业务成本 201600贷：库存商品 201600（2）借：应收账款 126360贷：主营业务收入 108000应交税费应交增值税（销项税额） 18360借：主营业务成本 79200贷：库存商品 79200（3）借：应收账款 673920（720000 80%1.17）贷：主营业务收入 576000（ 72000080%）应交税费应交增值税（销项税额） 92970（ 720000
17、80%17%）借：主营业务成本 432000（ 54000080%）贷：委托代销商品 432000借：销售费用 11520（ 72000080%2%）贷：应收账款 11520（4）借：银行存款 124200（ 60018098%+60018017%）财务费用 2160（ 6001802%）贷：应收账款 126360（5）借：主营业务收入 216000应交税费应交增值税（销项税额） 36720贷：应收账款 252720借：库存商品 158400贷：主营业务成本 158400（6）借：银行存款 12000贷：其他业务收入 120007、资料：乙公司企业所得税税率为 25%，按应付税款法结转应交所得
18、税。2008 年 12 月 31 日结账前有关资料如下：（1） 结转各损益类户账户名称 借或贷 金额（元）主营业务收入 贷 1500000主营业务成本 借 900000营业税金及附加 借 2400销售费用 借 24000管理费用 借 189600财务费用 借 48000其他业务收入 贷 60000其他业务成本 借 36000投资收益 贷 36000营业外收入 贷 60000营业外支出 借 48000资产减值损失 借 1800公允价值变动损益 贷 7200其中：投资收益中含有国债利息收入 12000 元：营业外支出中含有罚款支出 24000 元。（2） 计算应交所得税并转账（3） 按净利润的 1
19、0%提取法定盈余公积（4） 由公司决策机构宣布，按净利润的 40%分配给投资者（5） 年终结转净利润和已分配利润2、要求：根据上述资料编制乙公司的有关会计分录（1）借：主营业务收入 1500000其他业务收入 60000投资收益 36000营业外收入 60000公允价值变动损益 7200贷：本年利润 1663200借：本年利润 1249800贷：主营业务成本 900000营业税金及附加 2400销售费用 24000管理费用 189600财务费用 48000其他业务成本 36000营业外支出 48000资产减值损失 1800利润总额=本年利润（贷方-借方） =1663200-1249800=41
20、3400税法利润=413400-12000+24000=425400（2）应交所得税=42540025%=106350借：所得税费用 106350贷：应交税费应交所得税 106350结转所得税：借：本年利润 106350贷：所得税费用 106350（3）净利润=利润总额-所得税费用=413400-106350=307050借：利润分配提取法定盈余公积 30705贷：盈余公积法定盈余公积 30705（4）借：利润分配应付现金股利或利润 122820贷：应付股利 122820（5）借：本年利润 307050贷：利润分配未分配利润 307050借：利润分配未分配利润 153525贷：利润分配提取法定
21、盈余公积 30705应付现金股利或利润 1228208 资料：甲公司 2009 年年末在资产期末计价前有关账户金额如下（单位：元）：账户名称 借或贷 金额交易性金额资产 借 120000应收账款 借 600000其中：A 公司 借 480000B 公司 借 360000C 公司 贷 240000坏账准备 贷 36000主营业务收入 贷 1080000主营业务成本 借 720000营业税金及附加 借 60000销售费用 借 96000管理费用 借 120000财务费用 借 24000营业外收入 贷 12000该公司交易性金额资产年末公允值为 114000 元。该公司应收账款按其余额的 5%计提坏
22、账准备。 6000005%=30000要求：列式计算资产负债表与利润表有关项目（1）交易性金额资产项目=114000（2）应收账款=“应收账款”明细账户借方余额+“ 预收账款”明细账户借方余额-坏账准备=480000+360000-30000=810000（3）营业利润金额=营业收入-营业成本- 营业税金及附加-管理费用-销售费用- 财务费用-资产减值损失 公允价值变动 投资收益 （贷方 ）=1080000-720000-60000-96000-120000-24000-60000- （120000-114000 ）=48000+借方 （4）利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出=48000
23、+12000=60000（1） 借：公允价值变动损益 6000贷：交易性金融资产 6000（2） 09年调整坏账准备借：坏账准备 6000贷：资产减值损失 60009、资料：（1）乙公司 2008 年 12 月 31 日的有关资料如下：科目名称 借方余额 科目名称 贷方余额库存现金 4320 坏账准备-应收账款 960银行存款 1080000 材料成本差异 6000应收票据 72000 累计折旧 180000应收账款 10800 短期借款 12000原材料 216000 应付账款 2400低值易耗品 1800 预收账款 7200发出商品 7560 应交税费 15600库存商品 60000 长期
24、借款 400000固定资产 480000 实收资本 600000在建工程 48000 盈余公积 240000应付职工薪酬 888 未分配利润 240000预付账款 48000（2）债权债务明细科目余额如下：科目名称 借方余额 科目名称 贷方余额应收账款-A 公司 9600 应收账款-B 公司 1200应收账款-C 公司 2400 预付账款-D 公司 24000预付账款-E 公司 72000 应付账款-F 公司 8400应付账款-G 公司 6000 预收账款-H 公司 8400预收账款-I 公司 4800 预收账款-J 公司 3600（3）长期借款共 2 笔，均为到期一次还本付息。金额及期限如下
25、：金额 期限工商银行 150000 元（本利和） 2007 年 6 月 1 日至 2009 年 6 月 1 日建设银行 250000 元（本利和） 2008 年 8 月 1 日至 2010 年 8 月 1 日2 要求：列式计算资产负债表有关项目（1）货币资金=现金+银行存款+其他货币资金=1080000+4320=1084320（2）应收账款=“应收账款”明细账户借方余额+“ 预收账款”明细账户借方余额-坏账准备=9600+2400+4800-960=15840（3）预付款项=“ “预付账款”明细账户借方余额+“应付账款”明细账户借方余额=72000+6000=78000（4）存货=在途物资（
26、材料采购）+ 原材料+低值易耗品+库存商品+生产成本=216000+1800+7560+60000-6000=279360材料成本差异 存 货 跌价准 备（5）固定资产=“固定资产”借方余额-“累计折旧”贷方余额-“ 固定资产减值准备”贷方余额= 480000-180000=300000（6）应付账款=“应付账款”明细账户贷方余额+“ 预付账款”明细账户贷方余额= 24000+8400=32400（7）预收款项=“应收账款”明细账户贷方余额+“ 预收账款”明细账户贷方余额= 1200+8400+3600=13200（8）一年内到期的非流动负债=150000（9）应付职工薪酬=-888（10）长
27、期借款400000-150000 25000010 德信公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，消费税税率 10%，所得税税率为 30%，采用应付税款法核算所得税，2007 年 8 月发生有关经济业务如下：（1）8 月 2 日，委托 A 公司代销商品一批，根据代销协议，A 公司按代销商品协议价的 5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为 100000，实际成本 75000 元，商品已经运往 A 公司。本月末收到 A 公司开来的代销清单，列明已经售出该商品的50%，同时已收到已售出的代销商品款（已扣除手续费） 。（2）8 月 10 日，当年 6 月 20 日销售公司
28、给 W 公司的一批商品本月退回，该批商品销售价格为 80000 元，实际成本为 50000 元，销售收入已确认，但款项尚未收取，该批退回商品按税法规定，允许冲喊原增值税销项税额，并办妥退货手续，开具红字增值税专用发票。（3）8 月 15 日，销售材料一批，开出的增值税专用发票上注明款为 60000 元，增值税额为 10200 元，款项已收到并存入银行，该批材料成本为 35000 元。（4）8 月 26 日，以银行存款支付产品展销会展位费 3000 元。（5）除上述经济业务外。德信公司 8 月份其他经济业务（1）发货 A 公司：借：委托代销商品 75000贷：库存商品 75000收到代销商品款（
29、50%）：借：银行存款 56000销售费用 2500 50000*5贷：主营业务收入 50000 100000*50应交税费应交增值税（销项税额）8500 50000*17结转成本：借：主营业务成本 37500 75000*50贷：委托代销商品 37500（2）借：主营业务收入 80000应交税费应交增值税（销项税额） 13600贷：应收账款 93600借：库存商品 50000贷：主营业务成本 50000（3）借：银行存款 70200贷：其他业务收入 60000应交税费应交增值税（销项税额） 10200借：其他业务成本 35000贷：原材料 35000（4）借：销售费用 3000贷：银行存款 3000
