1、1中小企業事業承継円滑化向提言（中間取） （案）平 成 年 月 日自 由 民 主 党 経 済 産 業 部 会事 業 承 継 問 題 検 討 小 委 員 会目次 非上場株式等係事業承継税制抜本的拡充 .2非上場株式等事業用資産相続税減免措置 .2非上場株式評価 .3納税円滑化 .5 後継者問題等対応（中小零細企業対策含） .5中小企業等向研修関支援 .5専門家相談対支援 .6廃業開業支援事業等対支援等 .6経営指導員等研修関支援 .6小規模零細企業商店街支援 .7事業承継融資創設等金融支援 .7 遺留分等相続法上問題対対応 .8生前相続人全員合意得場合相続紛争未然防止 .8相続発生後遺留分減殺請
2、求権行使対応 .9生前贈与財産遺留分減殺請求権行使対応 .9撤回制限死因処分検討 .102 非上場株式等係事業承継税制抜本的拡充非上場株式等係事業承継税制抜本的拡充様論点、非上場株式等事業用資産係相続税減免措置中心、非上場株式評価、納税円滑化併、以下方向適切制度拡充見直実施。非上場株式等事業用資産相続税減免措置(1)趣旨目的事業承継者相続税負担問題、現経営者廃業検討要因、会社流出、事業拡大抑制利益圧縮等要因、減免、事業継続発展通雇用確保経済活性化図極重要。 、近年、欧米事業承継税制政策税制強化、相続税自体存在国多中、広義競争晒中小企業事業継続発展技術継承競争力確保図観点重要。(2)対象欧州主要
3、国、個人法人事業用資産全体共通減額措置設、我国、特定事業用宅地既減額措置導入一方、非上場株式減額措置。事業用宅地係減額措置、特都市部中心引続重要、今般検討当、非上場株式係相続税減免措置抜本拡充中心検討。、非上場株式、欧州主要国行、対象、事業無関係財産管理会社投資目的会社株式除外方向検討。(3)事業継続要件事業承継税制上記目的実現、事業承継者係事業継続要件設定不可欠。具体的、株式会社場合、形式要3件株式保有継続経営従事要件必要、実質要件、事業継続発展通中小企業雇用確保図観点、雇用確保係要件加検討。、加場合、要件事業継続発展支障十分留意必要。、継続期間、長期期間設定場合弊害十分留意、欧州主要国例年
4、程度、法人税欠損金繰越期間年目安検討。、事業継続要件担保方法、租税回避防止観点欧州主要国例踏、事業承継計画承認、要件証書類毎年、主務大臣又税務署提出義務等検討。(4)特例措置事業用資産係納税猶予制度、事業継続要件前提事業用資産課税価格大幅減額制度、法的性格異機能的類似、事業承継者承継後納税負担、事業継続発展有意減免重視検討。、納税猶予制度構築場合、既存制度農地納税猶予制度対比不可避、過度長期間継続要件弊害事業用資産性格等考慮、既事業用宅地実現以上減額前提、事業用資産大幅減額制度中心検討。際、事業継続発展促進観点、例等参考、要件未達場合納税義務等検討。、事業継続発展図観点、親族内承継者相続承継特
5、別優遇、親族外承継、贈与信託等相続以外手段承継、適切考慮必要。非上場株式評価(1)類似業種比準方式4比準値、株価形成要因収益性重要要素、計量的分析検証結果、少単純利益比準値元戻合理性見出、現行比準値下、利益額前後大株価評価異得点、調整措置検討。、類似業種株価、算出方法明、特上場株式業種間企業数他競争条件等差異大中、少妥当性客観的検証問題、国税庁算出方法公表求。、斟酌率問題、会社規模区分業種区分問題、評価時期前組織再編行場合課税時期評価時期生場合問題、評価合理性安定性観点踏、必要見直検討。(2)純資産価額方式営業権、近年規定整備企業会計法人税法上概念整合図、具体的負営業権計上認、評価対象評価時点
6、貸借対照表計上限等見直行。仮現行評価方式大枠維持場合、特近年基準年利率改定弊害大、適切固定利率設定等、基準年利率設定方法持続期間設定等、必要見直行。、引当金準備金負債計上、未払退職金等、将来費用生確実債務対象、必要見直行方向検討。、法人税額等相当額控除、間接所有直接所有評価図方法適当、総合的検討。現行規定前提場合、組織再編妨取扱明確化図方向検討。(3)他非上場株式評価等問題同族範囲、現5行親等基準実態必反映踏、必要見直検討。納税円滑化(1)自己株式買取 自己株式買取係配当課税特例、相続税納税円滑化観点現行要件見直検討。加、上場株式関係税体系全体関係留意、生前取得場合等、事業承継円滑化観点拡充類
7、似制度創設可能、金融所得課税一元化議論関係踏、引続検討。(2)物納物納、承継時後継者納税円滑化観点、物納株式会社買取現実的選択肢多等踏、会社国直買受場合対応方策含、必要制度見直検討。 後継者問題等対応（中小零細企業対策含）後継者問題等関諸課題早急対応、以下諸施策相互連携総合的一体的推進、事業承継円滑化通経済活性化地域再生図。中小企業等向研修関支援事業承継円滑進、十分時間、計画的取組行必要不可欠。、中小企業経営者実態、後継者既決割合半分満（43） 、事業承継準備状況十分準備回答割留、事前取組十分行言6難状況。、後継者教育非常重要、日業務多忙自覚不足等、後継者必要知識修得進、気付時手遅存在。以上踏
8、、商工会議所商工会等実施中小企業経営者及後継者向事業承継関連研修、対象実施回数等大幅増、中小企業経営伝達事業承継円滑化図。 専門家相談対支援事業承継関対策行際、税務面、法務面、資金面、経営面等各種対策組合実施必要、広範高度専門知識持実務家形成、事業承継行中小企業経営者必要。以上踏、中小企業経営問題事業承継対策詳分野毎養成、承継対象企業及経営者対個別相談実施体制整備。廃業開業支援事業等対支援等近年我国、等、親族外第三者承継顕著増加。、後継者不在理由廃業抑制取組必要不可欠、長野商工会議所設立長野事業承継支援、廃業伴雇用機会喪失空店舗化防止観点、後継者難事業所新規創業者取組、大成果挙。特、分野、中小
9、企業浸透度合非常低、先進的取組成功事例蓄積共有図、当該分野積極的取組主導人材発掘育成取組非常重要。以上踏、廃業率開業率上回現状早期改、事業承継円滑化図、廃業開業支援事業等対支援行、事業血流円滑化新陳代謝活性化7図。経営指導員等研修関支援中小企業事業承継円滑化図上、中小企業日頃接商工会議所商工会経営指導員等積極的中小企業支援、情報提供必要助言等行必要。、個経営指導員等意欲、知識、等等、各地経営指導員等真必要支援十分実施、商工会議所商工会全体低下現状。以上踏、商工会議所商工会経営指導員中小企業団体中央会指導員対研修行際必要費用支援、中小企業事業承継際密接高度支援実施体制構築図。小規模零細企業商店街
10、支援町工場等小規模零細企業業況依然厳、特事業承継局面、経営者認識十分取組進問題、後継者手等困難問題存在。、商店街、事業承継関経営者意識低加、現行補助事業適用対象必十分、事業承継支障生声寄。以上踏、小規模零細企業商店街等事業承継円滑化図、普及啓発支援、必要補助事業見直等方策講。事業承継融資創設等金融支援事業承継際、後継者資金面課題大問題。特、親族内後継者相続税納税資金親族外後継者事業所取得資金等、事業承継後数年間後継者資金繰苦労、創業時同様、非常厳多。、現経営者個人保証連帯保証処理大問題。8金融機関、一旦設定保証解除傾向、現経営者後継者、保証関精神的負担非常大。以上踏、相続税納税資金事業所取得資
11、金等事業承継際資金対応制度融資創設、保証問題、中小企業金融全体問題総合的検討行、適切対応行。 遺留分等相続法上問題対対応中小企業事業承継行上、現経営者保有自社株式等事業用資産、後継者円滑承継非常重要。、遺留分（配偶者子供等保障最低限資産承継権利、原則法定相続分半分）等相続法上制度、後継者事業用資産集中制限、円滑事業承継阻害要因。上記遺留分問題等、相続法関連事業承継問題点様、事業承継段階（相続発生前後）相続人合意有無等、場合分行上対策講。特、事業用資産中重要性高自社株式、価値変動特殊性踏、株価上昇貢献後継者不利十分留意必要。生前相続人全員合意得場合相続紛争未然防止事業承継契約（仮称）創設現行法下
12、、生前財産分配関合意、非後継者相続人個別遺留分放棄家庭裁判所許可得必要等、円滑迅速事業承継支障生得点存在。以上踏、事業承継関当事者間合意基、被相続9人後継者事業用資産生前贈与等加、相続発生後遺留分係紛争防止手当包含事業承継契約（仮称）創設、新規立法視野入、早急検討内容具体化。検討方向性、手続面、最終的家庭裁判所関与前提、公証人関与等基遺留分放棄手続簡素化、効果面、遺留分放棄一定財産遺留分減殺請求対象除外等中心検討。相続発生後遺留分減殺請求権行使対応 (1)価額弁償分割支払許容後継者他相続人遺留分減殺請求受場合、一括価額弁償行困難場合。価額弁償分割払、実務上、遺産分割協議場面合意形成可能、容易法
13、的手当可能、引続検討。(2)事業承継直後遺留分減殺請求権行使対応事業承継直後極不安定時期後継者遺留分減殺請求受軽減、事前合意場合等、一定要件満場合、当該後継者取得事業用資産対遺留分減殺請求権行使一定期間停止方策可能、引続検討。生前贈与財産遺留分減殺請求権行使対応 (1)後継者貢献等株式等価値上昇分後継者保持方策後継者生前贈与株式等価値、後継者貢献等上昇場合、遺留分算定際相続開始時点上昇後評価計算、後継者貢献考慮。後継10者以外者遺留分増加、後継者承継事業発展動機失理由得。、遺留分算定際、一定要件満場合、生前贈与株式評価額贈与時等、株式評価生前贈与当時価値基行方策工夫、後継者貢献等株式等価値上昇
14、分後継者保持新規立法視野入検討。(2)遺留分減殺請求対象生前贈与範囲一定期間制限遺留分減殺請求対象生前贈与、原則相続開始前年以内、特別受益該当共同相続人生前贈与、原則期間制限減殺請求対象。、一定期間以前生前贈与財産（事業用資産限定）、遺留分減殺請求対象除外法制存在（、配偶者生前贈与財産除） 。以上踏、一定要件満事業用資産生前贈与、一定期間以前生前贈与財産遺留分減殺請求対象除外方策、今後幅広検討。撤回制限死因処分検討(1)撤回死因贈与契約活用遺贈同様効果死因贈与契約、判例上、原則遺言撤回規定準用解一方、負担履行期贈与者生前定負担付死因贈与契約受贈者負担全部又類程度履行場合、遺言撤回規定準用否定。以上踏、撤回死因贈与契約要件整理等、後継者安定的事業用資産承継方策、具体的検討。(2)撤回方法限定公正証書遺言創設遺言後遺言自由撤回、遺言
