1、第八章 个人所得税会计,第一节 个人所得税法规概述,概念及特点 纳税人 征税对象 税率 优惠政策（P262）,一. 概念及特点,概念：对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。 特点： 实行分类征收，分别适用不同的费用减除规定； 累进税率与比例税率并用； 费用扣除额较宽； 计税方式多样化； 鲜明的奖限政策。,返回,二. 纳税人,个人所得税纳税人：取得应税所得的个人。 2000年1月1日起，个人独资企业合伙企业不征收企业所得税，只就企业投资者的个人所得缴纳个人所得税。,按照住所和居住时间,居民纳税人,非居民纳税人,表注： 住所：是指因户籍、家庭、经济利益而在中国 境内习惯性居住。 居住满一
2、年：一个纳税年度（每年的1月1日至12月31日）中在我国境内居住满365日。在这一个纳税年度中，因公差、探亲、休假等而离境，一次不超过30日或累计不超过90日的，属于临时离境，仍计算居住时间，不扣减天数。,境内无住所个人的纳税义务大小，主要依据其居住时间长短来确定，居住时间越长，应尽的纳税义务越大。详见下表：,返回,三. 征税对象,工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 个人对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 其他所得,征税对象注释： 工资、薪金所得不包括： 独生子女补贴； 托儿补助费；
3、 差旅费津贴、误餐补助； 执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额家属成员的副食品补助。 利息税： 2008年10月9日起，利息税暂免征收。 财产转让所得： 股票转让所得暂不征收所得税。,征税对象注释（续）： 稿酬所得：个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的收入。 为他人的作品提供翻译、审稿所得：劳务报酬所得； 有偿转让著作权的使用权，以及个人将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的收入：特许权使用费所得。 记者、编辑等专业人员，在本单位的报刊、杂志上发表作品而取得的所得：按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。,返回,四. 税率,表注： 对劳务报酬所得一次收入畸高的，实行加成征 收。 稿酬所得税率20%，可按应纳税额减征30。 从2001年1月1日起，对个人出租房屋取得的所 得暂减按10的税率征收个人所得税。,返回,
