1、会计学 吉林大学管理学院会计系 弭元英 （教授） Tel：13009008222 E-mail：,会计学课程简介会计学是工商管理类学生的一门专业基础课及专业主干课，是构成会计学科体系的核心课程之一。本课程是以我国发布的企业会计准则、最新发布的具体会计准则、股份有限公司会计制度及相关国际惯例为依据，既有理论的阐述，又有实务的讲析，成为会计专门人才必修的课程。通过本课程的学习，学生在熟练掌握会计要素的账务处理、会计报表的编制的基础上，能灵活地根据企业的特点，为投资人、债权人、政府机关等报表使用人提供满足其需要的信息。本课程将分为三大部分，第一部分是基础会计学；第二部分是财务会计要素的确认、计量、记
2、录和报告；第三大部分是财务会计的三大难题.,学习财务会计学课程的参考书目：1会计学基础 教育部高教司 中国财政经济出版社 1999；2基础会计学 王树文 李华 吉林人民出版社 1997；3会计学基础 丁元霖 立信会计出版社 2000；4会计学原理 李海波 立信会计出版社 2000；5我国的企业会计准则和已颁布的16个具体会计准则；6基础会计 李桂媛 迟旭升 东北财经大学出版社 2003,第一章 财务会计的基本理论 第一节 会计的起源与发展 一、会计的产生和发展在原始社会，会计只是生产职能的附带部分，当社会生产发展到一定水平，生产过程过渡到用货币形式进行计量和记录，会计从生产职能中分离出来，成为
3、独立的职能。原始社会末期的“结绳记事”、“刻契记数”等原始记录的方法，是会计的萌芽阶段。到了西周（公元前1100前770）才有了“会计”的命名和较为严格的会计机构，还设立了专管钱粮赋税的官员，并建立“日成”、“月要”和“岁会”等报告文书，初步具备了旬报、月报、年报等会计报表的作用。唐、宋时期，我国创建了“四柱结算法”，通过“旧管 （即期初结存）+新收（即本期收入）-开除（即本期支出）=实在（即期末结存）”的基本功是进行结帐，为我国通行的收付记账法奠定了基础。一直到清代，“四柱结算法”已成为系统反映王朝经济活动或私家经济活动全过程的科学方法，成为中式会计方法的精髓。清朝后期，从国外引入借贷记账法
4、。中华人民共和国建国以来，根据不同时期经济发展的要求，制定了一系列按照所有制性质和企业经营方式划分的会计制度。1985年，我国公布了中华人民共和国会计法，成为我国第一部会计大法。为了适应社会主义市场经济的发展和扩大对外开放的需要，我国于1992年11月公布了企业财务通则和企业会计准则，1993年7月1日起执行。1993年12月八届五次人大常委会审议通过，并经国家主席命令，修正了中华人民共和国会计法。1994年国家对财税制度也进行了根本性的改革，推行以增值税为主体的流转税制度，统一了企业和个人所得税，并实行了中央财政与地方财政的分税制，这是建立社会主义市场经济体制，合理税负，公平竞争，并确保国家
5、财税收入的重大举措，对企业财会制度的改革，也有重大影响。,二、会计的涵义1、工具论：2、管理活动论：3、信息系统论：4、艺术论：会计是以提高经济效益为目的、以货币作为主要计量单位、通过一系列专门方法、对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的反映和监督的一种管理活动，以提高经济效益为主要目的。 三、会计的特点.1、会计是以货币为主要计量单位。2、会计对经济活动所提供的数据资料具有连续性、系统性。3、会计运用专门的方法。4、会计的基本功能是：反映和监督.5、会计的最终目的是：提高经济效益.,1.可以解释、评价和预测企业的偿债能力2 可以分析出一个企业实际控制的经济资源的数量以及企
6、业是如何运用这些资源的3 可以分析出企业的资金来源及其运用4 可以分析出企业的经营业绩等企业的基本运营情况,资产负债表结构,六 资产负债表重点项目分析,损益表结构,现 金 流 量 表 结 构,第三节 会计行为规范 一、会计行为规范包括：会计法、会计准则、会计制度 二、企业会计准则的基本结构,第六节、会计假设与会计核算的一般原则 （一）会计核算的前提条件.1、会计主体.（会计实体、会计客体）2、持续经营.（继续经营）3、会计分期.（会计期间）4、货币计量.（货币为主要计量尺度、币值不变） （二）会计核算的一般原则.1、客观性原则.（真实性）2、相关性原则.（有用性）3、可比性原则.4、一贯性原则
7、.5、及时性原则.,6、明晰性原则.7、权责发生制原则.（应计制）8、配比原则.9、谨慎性原则.（稳健、审慎）10、实际成本核算原则.（历史成本）11、收益性支出与资本性支出原则.12、重要性原则.13、实质重于形式原则。,第二章 会计内容 会计的对象：社会主义再生产过程中的资金运动 （一）静态运动 1、资产： 流动资产：库存现金、银行存款、可供交易性金融资产、应收账款、存货、待摊费用、应收票据、预 付 付账款、其他应收款。长期投资：长期股权投资、可供出售金融资产。固定资产： 房屋，建筑物、机器设备、运输设备、工具 仪器等。 无形资产：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土 地 使用权、商誉。
8、其他资产.,六 资产负债表重点项目分析,2、负债： 流动负债： 短期借款、应付票据、应付股利、 应交税金、应付帐款、应付职工薪 酬、预提费用.长期负债：长期借款、应付债券、长期应付款。3、所有者权益：投入资本.资本公积.盈余公积.未分配利润.资产=负债+所有者权益.,二、会计要素. （一）、资产要素. （二）、负责要素（三）、所有者权益要素. （四）、收入要素：主营业务收入、其他业务收入、 营业外 收入、投资收益。 （五)、费用要素、主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、营业外支出、投资损失、 销售费用、管理费用、财务费用、所得税。(六)、利润要素：营业利润、投资净收益、营业外收支净额。
9、会计方程式：资产负债+所有者权益.利润收入费用资产负债+所有着权益+（收入费用）.,第三节 记账方法与会计循环 一、 会计科目与帐户 （一）会计科目的概念. 会计科目是对会计对象的具体内容进行分类的标志或项目。（二）会计科目设置的原则. 1、必须结合会计对象的特点。2、必须符合经济管理的要求。3、名称要简单明确、字义相符、通俗易懂。4、保持科目相对稳定性。,（三）会计科目的分类,（四）企业常用的会计科目 图表2-1 会计科目表,续上表,续上表,续上表,二、账户 （一）账户的概念账户是根据会计科目开设的，具有一定的结构，用来系统、连续地记载各项经济业务的一种手段。 （二）账户的结构（即账页的格式
10、） 见图表2-1。（下页）,图表2-1,（三）账户的分类. 账户的分类与会计科目的分类是一样的。,（四）账户和会计科目的联系与区别 联系：二者名称一致，反映经济业务的内容一致。 区别：账户是用来记录经济业务的，必须具备一定的结构；而会计科目只是一个名称，不存在结构问题。,二、记账的方法.（一）单式记账.单式记账就是对发生的每一笔经济业务，只在一个帐户中登.记的方法. 例： （二）复式记账法.复式记账是指对每一项经济业务的发生，都要以相同的金额.相互联系的 在两个或两个以上帐户中进行登记的.一种记账方法. 例：复式记账法包括借贷记账法、增减记账法、收付记账法三种。 （三）经济业务的发生不会打破这
11、种平衡关系。企业每天都要发生大量的经济业务，千变万化，复杂多样；但不管怎样变化， 都不会打破会计平衡公式的平衡关系。,图表2-2 某企业资产、负债、所有者权益情况 1999年11月30日,图表2-4 2、经济业务的发生，引起等式两边同减。用银行存款归还短期借款100，000元。,图表2-6 4、经济义务的发生，引起权益类内部有关项目此增彼减。向银行借款80，000元，偿还应付账款。,借贷记账法 是以“借” “贷”二字作为记帐符号， 记录会计要素增减变动情况的一种 复式记账方法。 借贷记账法的要点 1、记账符号：“借” “贷”二字 2、记账规则：“有借必有贷，借贷必相等” 3、试算平衡的公式。
12、借方合计=贷方合计（期初余额、发生额、期末余额） 4、可以设置双重性质的账户。,、借贷记帐法,图表2-7 资金增减变化图,会计分录（定义、分类） 以前面四笔业务为例，编制会计分录：1、借：原材料 5，000贷：应付帐款 5，0002、借：短期借款 100，000贷：银行存款 100，0003、借：原材料 20，000贷：银行存款 20，0004、借：应付账款 20，000贷：短期借款 20，000,三、过账（记账）,借贷记账法的应用,一、资金投入企业的核算 投资者投入、向银行及金融机构借入。（一）、账户的设置,（二）、主要经济业务的核算. 例1、国家投入资本200，000元，存入银行。(1)借
13、：银行存款 200，000.00.贷：实收资本国家投资 200，000.00. 例2、某单位投入全新运输汽车一辆，价值250，000元。(2)借：固定资产 250，000.00.贷：实收资本 单位投资 250，000.00. 例3、由于季节性储备材料需要，企业临时向银行借入50，000元，存入银行。借款.期限为2个月。(3)借：银行存款 50，000.00.贷：短期借款 50，000.00. 例4、因购置生产设备30，000元，支付应交增值税17%计5，100元，需要向银行借.入35，100元，借款期为2年。(4)-1借：银行存款 35，100.00.贷：长期借款 35，100.00.(4)-
14、2借：固定资产生产设备 35，100.00.贷：银行存款 35，100.00. 例5、因进行基建工程需要，向银行借入120，000元（包括增值税），购置建筑材.料。,(5)-1借：银行存款 120，000.00贷：长期借款 120，000.00(5)-2借：在建工程 120，000.00贷：银行存款 120，000.00 二、 供应过程主要经济业务核算 （一）、账户的设置,（二)、主要经济业务的核算 例6、向外地某单位购入甲材料4，000公斤，每公斤8元；乙材料2，000公斤，每公斤4元；共计40，000元，应交增值税税率17%，计6，800元。材料已验收入库，货款以商业承兑汇票一张付讫。(6
15、)借：物资采购 40，000.00应交税金应交增值税 6，800.00贷：应付票据 46，800.00 例7、向本地某单位购入丙材料5，000公斤，每公斤10元，计50，000元，应交增值 税税率17%计8，500元。材料以验收入库，货款以银行存款支付。(7)借：物资采购 50，000.00应交税金应交增值税 8，500.00贷：银行存款 58，500.00,例8、以银行存款支付甲、乙、丙三种材料，装卸费用1，760元，以现金支付装卸.费440元。(8)借：物资采购 2，200.00.贷：银行存款 1，760.00.现金 440.00. 例9、商业承兑汇票到期，以银行存款归还外地某工厂材料款4
16、6，800元。(9)借：应付票据 46，800.00.贷：银行存款 46，800.00. 例10、结转三种材料实际采购总成本92，200元。(10)借：原材料 92，200.00.贷：物资采购 92，200.00. 三、 生产过程主要经济业务的核算. （一）、账户的设置.,二、主要经济业务的核算 例11、从仓库领用甲、乙、丙材料各一批价值55，000元，用以生产A、B两种产品和其他一般耗用（见下表）。,(11)借：生产成本A产品 30，400.00B产品 19，200.00制造费用 5，000.00管理费用 400.00贷：原材料 55，000.00,例12、结算本月分应付职工工资24，000
17、元，其中：制造A产品工人工资14，000元，制造B产品工人工资6，000元，车间管理人员工资1，600元，厂部管理人员工资 2，400元。(12)借：生产成本A产品 14，000.00B产品 6，000.00制造费用 1，600.00管理费用 2，400.00贷：应付工资 24，000.00 例13、从银行存款中提取现金24，000元，准备用以发放职工工资。(13)借：现金 24，000.00贷：银行存款 24，000.00 例14、以现金24，000元发放职工工资。(14)借：应付工资 24，000.00贷：现金 24，000.00 例15、按职工工资总额计提职工福利费。(15)借：生产成本
18、A产品 1，960.00B产品 840.00制造费用 224.00管理费用 336.00贷：应付福利费 3，360.00,例16、以银行存款支付行政管理部门办公费、水电费1，600元。(16)借：管理费用 1，600.00贷：银行存款 1，600.00 例17、以银行存款1，200元预付6个月书报杂志订阅费。(17)借：待摊费用 1，200.00贷：银行存款 1，200.00 例18、摊销应由本月行政管理费负担的书报杂志订阅费200元。(18)借：管理费用 200.00贷：待摊费用 200.00 例19、预提应由本月财务费用负担但尚未支付的短期借款利息600元。(19)借：财务费用 600.0
19、0贷：预提费用 600.00 例20、按照规定的固定资产折旧率，计提本月固定资产折旧12，600元，其中车间 固定资产折旧8，000元，行政管理部门固定资产折旧4，600元。(20)借：制造费用 8，000.00管理费用 4，600.00贷：累计折旧 12，600.00 例21、按照规定的修理费提存率，预提本月分修理费5，640元，其中车间修理费3，676元，行政管理部门修理费1，964元。,(21)借：制造费用 3，676.00.管理费用 1，964.00.贷：预提费用修理费 5，640.00. 例22、将本月发生的制造费用18，500元转入生产成本。(22)借：生产成本 18，500.00
20、.贷：制造费用 18，500.00. 例23、本月产品100台全部制造完工，并已验收入库，按其实际生产成本59，310元.转账。(23)借：库存商品A产品 59，310.00.贷：生产成本A产品 59，310.00. 三、产品生产成本的计算. （一）产品成本的构成.,（二）产品成本的计算 分配制造费用： （1）按A、B产品的生产工人工资分摊共同负担的制造费用。 每元工资应负担的制造费用为：18，500元/（14，000+6，000）=0.925元 A产品应分摊的制造费用：14，0000.925元=12，950元 B产品应分摊的制造费用：6，000 0.925元=5，500元 图表3-2。,（2
21、）登记A、B产品生产名细分类账户。见图表3-3、3-4、3-5。 图表3-3 “生产成本”名细分类账 产品品种或类别：A产品,图表3-4 “生产成本”明细分类账 产品品种或类别：B产品,四、 销售过程主要经济业务的核算 （一）、账户的设置,（二）、主要经济业务的核算 工业企业的销售业务包括主营业务销售及其他销售业务,例24、向本市某工厂出售产品A100台，每台售价921元，计92，100元，产品已发出，货款尚未收到。并应交纳增值税17%。(24)借：应收账款 107，757.00.贷：主营业务收入 92,100.00.应交税金应交增值税 15，657.00. 例25、计算已销A产品应交纳的消费
22、税，税率10%,按销售收入的10%计，税金为9，210元。(25)借：主营业务税金及附加 9，210.00.贷：应交税金应交消费税 9，210.00. 例26、以现金支付A产品包装费用148元。(26)借：营业费用 148.00.贷：现金 148.00. 例27、结转已销A产品100台实际生产成本59,310元。(27)借：主营业务成本 59,310贷：产成品 59,310. 例28、以现金支付销售部门业务费300元。(28)借：营业费用 300.00.贷：现金 300.00.,五、 财务成果的核算 一、利润总额的构成 1、利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收支净额 2、营业利润=主营业务
23、利润+其他业务利润-管理费用-财务费用营业费用 3、主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加 4、其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出 二、账户的设置,图表3-2,图表3-3,三、主要经济业务的核算 例29、出售材料一批，价值3，500元，应交增值税税率17%，计595元。款已收到，存入银行。,(29)借：银行存款 4，095.00贷：其他业务收入 3，500.00应交税金应交增值税 595.00 例30、结转出售材料的实际成本3，000元。(30)借：其他业务支出 3，000.00贷：原材料 3，000.00 例31、以现金支付自办职工子弟学校经费450元。(31)借
24、：营业外支出 450.00贷：现金 450.00 例32、没收逾期未退的包装物加收的押金150元。(32)借：其他应付款 150.00贷：营业外收入 128.21应交税金应交增值税 21.79 例33、计算并结转本期利润总额。,(33)借：主营业务收入 92，100.00其他业务收入 3，500.00营业外收入 128.21贷：本年利润 95，728.21借：本年利润 84,518.00贷：主营业务成本 59,310.00主营业务税金及附加 9，210.00营业费用 448.00其他业务支出 3，000.00管理费用 11，500.00财务费用 600.00营业外支出 450.00 例34-1
25、、按利润总额11,210.21元计算和结转应交所得税（所得税率为33%）。(34)-1借：所得税 3,669.37贷：应交税金应交所得税 3,669.37 例34-2、将“所得税”账户余额结转“本年利润”账户。应记入“本年利润”账户的借方和“所得税”账户的贷方。(34)-2借：本年利润 3,669.37贷：所得税 3,669.37,例35、本年利润7,540.74元（11,210.213,669.37）转入利润分配。(35)借：本年利润 7,540.74贷：利润分配未分配利润 7,540.74 例36、按税后净利润7,540.74元的10%提取盈余公积。(36)借：利润分配提取公积金 754.
26、07贷：盈余公积一般公积金 754.07 例37、按税后利润的5%提取公益金。(37)借：利润分配提取公益金 377.04贷：盈余公积公益金 377.04 例38、向投资者分配利润8，000元。(38)借：利润分配应付利润 4，000.00贷：应付利润 4，000.00 根据上述经济业务，把利润形成及分配业务用下面图表列示出来。 图表3-4。（见下页）,图表3-5,六、 资金退出企业的核算 一、账户的设置,二、主要经济业务核算. 例39、期末计算支付给国家和其他单位的投资利润4，000元。(39)借：利润分配 4，000.00.贷：应付利润 4，000.00. 例40、用银行存款归还短期借款5
27、0，000元。(40)借：短期借款临时借款 50，000.00.贷：银行存款 50，000.00. 例41、经上级批准，出售机器一台，计价30，000元， 原值40，000元，已提折旧. 10，000元，价款已收到。(41)-1借：固定资产清理 30，000.00.累计折旧 10，000.00.贷：固定资产 40，000.00.(41)-2借：银行存款 30，000.00.贷：固定资产清理 30，000.00.,例42、将闲置的机器一台，向其他单位投资。原值60，000元，已提折旧20，000元。(42)借：长期投资 40，000.00.累计折旧 20，000.00.贷：固定资产 60，000
28、.00. 例43、以现金购入医药用品600元，支付职工困难补助费400元。(43)借：应付福利费 1，000.00.贷：现金 1，000.00.,三、 会计凭证（一）会计凭证的概念.会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、作为记账依据的书面证明。 （二）会计凭证的意义.（1）认真填制和严格审核会计凭证，可以为记账、算账提供真实、可靠的数据.资料，从而保证会计核算的准确性。（2）认真填制和严格审核会计凭证，可以检查和监督经济业务活动的合理性、合法性，充分发挥会计的监督作用。（3）认真填制和严格审核会计凭证，可以明确有关部门、有关人员在办理经济业务中的责任，从而加强经济责任制。（三）会计凭证的种类.
29、,二、原始凭证. （一）原始凭证的概念.原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或编制的。它载明经济业务的具体内容，明确经济责任，是具有法律效力的书面证明。它是组织会计核算的原始资料和重要依据。 （二）原始凭证的种类.,图表4-1 增值税专用发票发票联 No. 开票日期 年 月 日,图表4-2 发 票购货单位 年 月 日 No.,图表4-3 收 料 单 供货单位 年 月 日 凭证编号 发票号码 收料仓库,三 原始凭证的内容1、凭证的名称 2、填制日期和编号 3、接受凭证单位的名称 4、经济业务的基本内容 5、有关人员的签字和盖章,四、记账凭证. （一）记账凭证的概念.记账凭证时财会部门根据原始凭证
30、填制，记载经济业务简要内容，确定会计分录，作为记账依据的会计凭证。 （二）记账凭证的分类.,图表4-4 收 款 凭 证 应借科目： 年 月 日 编号,图表4-6 转 账 凭 证年 月 日 编号,四、记账凭证的填制和审核 （一）记账凭证的基本内容 1、名称 2、日期 3、编号 4、摘要 5、内容（科目、方向和金额） 6、所附原始凭证的张数 7、有关人员签字、盖章（二）记账凭证的审核,四、 会计账簿. 一、会计账簿的意义和种类. （一）会计账簿的意义.会计账簿是以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、 系统、连续、分类地记录和核算的簿籍，是由专门格式并以一定形式联结.在一起的账页所组成。 （二）
31、会计账簿的种类.,（三）总账与明细账的平行登记. 1、总账与明细账的关系. 2、总账与明细账的平衡登记.对发生的每项经济业务，在记入总账的同时，计入总账所属的明细账。二者记账方向相同、金额相等、时间相同。 平行登记的要点是： （1）对发生的每笔经济业务，要根据会计凭证，一方面在有关的总分类账中进行登记，另一方面要在有关的名细分类账中进行明细登记；,（2）登记总账与所属明细账时，借贷方向必须一致；,（3）登记总账与所属明细账时，记入总账的金额与记入所属明细账金额之和相等。,总账的本期发生额=总账所属明细账本期发生额之和总账的期末余额=总账所属明细账期末余额之和例 （1） 4月5日，从AT购入甲材
32、料20，000元；从BT购入乙材料30，000元；从CT购入丙材料50，000元；材料验收入库，货款未付。(2) 4月8日，生产产品领用甲材料60，000元，领用乙材料90，000元。(3) 4月20日，偿还欠AT货款75，000元，BT的25，000元，CT的30，000元。,三、错账的更正方法 四、对帐和结帐 错账的更正方法有三种： 对帐的内容和目的 （1）划线更正法： 内容：帐证核对 目的：帐证相符 （2）红字更正法 帐帐核对 帐帐相符 （3）补充登记法 帐实核对 帐实相符,第三章、利润表 一、利润表的编制原理与格式,损益表结构,二、利润表的主要项目 （一）、资产要素. （二）、负责要素
33、（三）、所有者权益要素. （四）、收入要素：主营业务收入、其他业务收入、 营业外 收入、投资收益。 （五)、费用要素、主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务支出、营业外支出、投资损失、 营业费用、管理费用、财务费用、所得税。(六)、利润要素：营业利润、投资净收益、营业外收支净额。会计方程式：资产负债+所有者权益.利润收入费用资产负债+所有着权益+（收入费用）.,第五章 现金流量表分析第一节、现金流量概述一、相关概念1、现金 2、现金等价物 3、现金流量货币资金不同形态之间的转换不会产生现金流量二、作用1、有利于对企业整体财务状况作出评价2、有利于评价评估和预测质量3、有利于企业发展,三、内
34、容 1、经营活动产生的现金流量 2、投资活动产生的现金流量 3、筹资活动产生的现金流量 4、汇率变动对现金的影响5、现金及现金等价物净增加额第二节、重点项目分析现金流量净增加额变化情况1、现金流量净增加额0 即 期末现金流量期初现金流量2、现金流量净增加额0 即 期末现金流量期初现金流量3、现金流量净增加额 =0 即 期末现金流量 = 期初现金流量必须强调： 对现金流量变化过程的分析远远比现金流量的变化结果重要。,一、经营活动产生的现金流量,（一）流人的现金： （1）销售商品、提供劳务收到的现金 （2）收到的税费返还 （3）收到的其他与经营活动有关的现金 （二）流出的现金： （1）购买商品、接
35、受劳务支付的现金 （2）支付给职工的现金以及为职工支付的现金 （3）支付的各项税费 （4）支付的其他与经营活动有关的现金 （三）经营活动现金流量主要用途： （1）补偿固定资产折旧与无形资产摊销等长期资产折旧与摊销费用 （2）支付现金股利。 （3）支付利息费用。 （4）为扩大再生产提供资金支持。,（四）经营活动现金流量的分析,1、经营活动产生的现金流量0 2、经营活动产生的现金流量 =0 3、 经营活动产生的现金流量0 但不足以补偿当期的非现金消耗性成本 4、 经营活动产生的现金流量0 并恰能补偿当期的非现金消耗性成本 5、 经营活动产生的现金流量0 并在补偿当期的非现金消耗性成本后仍有剩余,二
36、、投资活动产生的现金流量,（一）流人的现金 1、收回投资所收到的现金 2、取得投资收益所收到的现金 3、处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金 净额 4、收到的其他与投资活动有关的现金 （二）流出的现金 1、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 2、投资所支付的现金 3、支付的其他与投资活动有关的现金 （三）投资活动现金流量的分析 1、投资活动产生的现金流量小于02、投资活动产生的现金流量大于等于0,三、筹资活动产生的现金流量,（一）流人的现金： 1、吸收投资所收到的现金 2、借款所收到的现金 3、收到的其他与筹资有关的现金 （二）流出的现金： 1、偿还债务所支付的现金
37、2、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 3、支付的其他与筹资活动有关的现金 （三）筹资活动现金流量分析 1、筹资活动产生的现金流量0 2、筹资活动产生的现金流量0,四、区分“现金及现金等价物期末余额”与 “现金及现金等价物净增加额” 现金及现金等价物净增加额大，现金及现金等价物期末余额不一定高；反之不一定低。,盘亏流动资产时 借：待处理财产损溢 流动资产损溢贷：原材料 批准时 借：管理费用营业外支出其他应收款贷：待处理财产损溢 盘亏固定资产时 借：待处理财产损溢累积折旧贷：固定资产,第七章 会计报表的编制,第一节 会计报表的作用与种类 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表,
38、第一节:会计报表的作用与种类,1.会计报表的作用 2.会计报表的种类 3.编制会计报表的要求,第二节 资产负债表,1.资产负债表的意义,作用 2.资产负债表的编制,第四节 现金流量表,1.现金流量表的意义作用 2.现金流量表的编制,第八章 会计报表的分析,第一节.会计报表分析常用的方法 第二节.资产负债表的分析 第三节.利润表分析 第四节.现金流量表的分析 第五节.股票上市公司会计报表分析 第六节.会计报表综合分析,第一节.会计报表分析常用方法,1.比较分析法 2.比率分析法 3.趋势分析法 4.期龄分析法 5.因素分析法,第八章 会计报表的分析,第一节.会计报表分析常用的方法第二节.资产负债
39、表的分析第三节.利润表分析 第四节.现金流量表的分析第五节.股票上市公司会计报表分析第六节.会计报表综合分析,第二节.资产负债表的分析,1.增减变动分析 2.结构变动分析 3.偿债能力分析 流动比率 速动比率,第八章 会计报表的分析,第一节.会计报表分析常用的方法 第二节.资产负债表的分析 第三节.利润表分析 第四节.现金流量表的分析 第五节.股票上市公司会计报表分析 第六节.会计报表综合分析,第八章 会计报表的分析,第一节.会计报表分析常用的方法 第二节.资产负债表的分析 第三节.利润表分析 第四节.现金流量表的分析 第五节.股票上市公司会计报表分析 第六节.会计报表综合分析,第八章 会计报表的分析,第一节.会计报表分析常用的方法 第二节.资产负债表的分析 第三节.利润表分析 第四节.现金流量表的分析 第五节.股票上市公司会计报表分析 第六节.会计报表综合分析,
