1、科目汇总表账务处理程序,1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证；2、根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账；3、根据记账凭证和原始凭证（或原始凭证汇总表）登记各种明细账；,模拟实验程序,4、根据记账凭证定期编制科目汇总表；5、根据科目汇总表登记总账；6、月末，日记账、明细账的余额分别与相应的总分类账的余额核对；7、月末，根据总账、明细账的记录编制会计报表。,2019/4/22,3,根据基础资料建账,填制与审核会计凭证,登记日记账和明细账,编制科目汇总表登记总账,期 末对 账 和 结 账,编 制 财 务 报 表,整理和装订会计资料,模拟实验程序,2019/4/22,4,公司内
2、部组织结构,业务流程,采购部,营销部,成衣柜组,内衣柜组,零售,毛衣柜组,成品库,批发,调拨,三个柜组,2019/4/22,6,商品流转的核算方法指商品购销存的核算方法，即企业的库存商品明细账用什么价格来记账，以及在库存商品的明细账上是否反映商品的实物数量。,核算方法,数量进价金额核算法,适用于大中型批发企业等,数量售价金额核算法,适用于经营鲜货商品的零售企业,售价金额核算法,适用于零售企业,进价金额核算法,2019/4/22,7,二、商品批发业务的核算,主要特点是：库存商品的总账和明细账都按商品的原购进价格记账。,一般采用数量进价金额核算法,库存商品明细账按商品的品名分户，分别核算各种商品收
3、进、付出及结存的数量和金额。,2019/4/22,8,商品购进的核算,借：在途物资商品品种应交税金应交增值税（进项税额）销售费用贷：银行存款等,银行存款（支票.汇兑） 应付账款（委托收款等)应付票据（商业汇票）预付账款 其他货币资金（银行汇票）,借：库存商品在库（商品品种）贷：在途物资商品品种,进货费用金额较小,2019/4/22,9,商品销售的核算,银行存款应付账款 应付票据预付账款 其他货币资金,借：银行存款等贷：主营业务收入批发部应交税金应交增值税（销项税额）,2019/4/22,10,月末汇总与结转,根据“商品验收单”、“发货单”，以及“库存商品”明细账户记录，编制“商品进销存月报表”
4、，按先进先出法计算发出商品成本，并据以进行结转主营业务成本的核算。,借：主营业务成本批发部贷：库存商品在库（商品品种）,2019/4/22,11,主要特点如下：建立实物负责制，企业将所经营的全部商品按品种、类别及管理的需要划分为若干实物负责小组，确定实物负责人，实行实物负责制度。实物负责人对其所经营的商品负全部经济责任。,一般采用售价金额核算法,售价记账、金额控制，库存商品总账和明细账都按商品的销售价格记账，库存商品明细账按实物负责人或小组分户，只记售价金额不记实物数量。,三、商品零售业务的核算,2019/4/22,12,主要特点如下：设置“商品进销差价”科目，由于库存商品是按售价记账，对于库
5、存商品售价与进价之间的差额应设置“商品进销差价”科目来核算，并在期末计算和分摊已售商品的进销差价。,定期实地盘点商品，实行售价金额核算必须加强商品的实地盘点制度，通过实地盘点，对库存商品的数量及价值进行核算，并对实物和负责人履行经济责任的情况进行检查。,2019/4/22,13,商品购进的核算,借：在途物资商品品种应交税金应交增值税（进项税额）销售费用（进货费用金额较小）贷：银行存款等,银行存款（支票.汇兑） 应付账款（委托收款等)应付票据（商业汇票）预付账款 其他货币资金（银行汇票等）,2019/4/22,14,借：库存商品在柜（柜组）贷：在途物资商品品种商品进销差价柜组,售价入库,采购进价
6、,设置“商品进销差价”科目,每笔入库,2019/4/22,15,借：库存商品在柜（柜组）贷：库存商品在库（商品品种）商品进销差价柜组,售价入库,采购进价,设置“商品进销差价”科目,内部调拨,2019/4/22,16,商品销售的核算,借：银行存款库存现金贷：主营业务收入柜组,借：主营业务成本柜组贷：库存商品在柜（柜组）,借：银行存款贷：库存现金,含税收入,同业务收入,2019/4/22,17,月末计算结转,借：主营业务收入柜组贷：应交税金应交增值税（销项税额）,借：商品进销差价柜组贷：主营业务成本柜组,2019/4/22,18,日清月结,定期 “库存商品”明细账与经营单位的“商品进销存日报表”进
7、行核对，并进而与实物进行核对，及时查清账账、账实不符情况，并编制“商品盘点溢缺报告单”，及时处理。,平时，编制“商品进销存日报表”，作为与会计部门进行核对的依据。月末，应根据“商品进销存日报表”编制“商品进销存月报表”，并据以对其所管理商品的控制。,2019/4/22,19,按经济性质分类,四、商品流通费用,按经济用途分类,生产性流通费 纯粹流通费用,销售费用 管理费用 财务费用,2019/4/22,20,销售费用是商品流通企业在商品购、销、存整个流通环节中所发生的各项费用，它即包括生产性流通费用，如进货运杂费、整理费、包装费等。也包括纯粹流通费用，如展览费、广告费等。,销售费用,2019/4
8、/22,21,(1)进货运杂费 (9)广告费(2)装卸费 (10)商品损耗(3)整理费 (11)中转费(4)包装费 (12)劳务手续费(5)保险费 (13)差旅费(6)展览费 (14)进出口商品累计佣金(7)仓储保管费 (15)经营人员工资(8)检验费 (16)经营人员福利费,销售费用的具体内容如下：,2019/4/22,22,批发业务核算,进价370.00元,进价370.00元,不含税售价420.00元,进价370.00元,含税售价500.00元,进销差价130.00元,2019/4/22,24,进价370.00元,零售业务核算,进价84.00元,含税售价115.00元,差价31.00元,含税售价115.00元,2019/4/22,27,含税售价115.00元,2019/4/22,28,
