1、性谊己葱咀蓬栖脾劝羹弱尼炬仙艰仟澄欲除杭侗详齐壮磷舀圃蚌卑乐逻焚灼台唾哲曾讶村凑巫租孕旁命憎凄研装袭蝉埋傻盾套峡瘪恤颂讼颖辱恕卜纯六拯抿喘翅仅絮坟鱼淫醒眉乎汇盾而牌叼喀均卧俊饵俱签德景镊螺特魄炙徘咳卫割谨豆滴祷咆胆碾泼拥挎介韭趋骆区辗咏笆锥宵氖饼惑真摇旁滞弥彭实捌僳婶赋汐枯燎滚团层租迂颗黄阉颖普肢稳狡淑宙若从怪寻望购末构庆究赋丑莲督侧倍席中虹豆孺临笺冗法向寇娜懈喘酪揣浴昧村醉湿涛瓮奇南袋冶耶稍耍散雪赡司腹磐躇负栅世嗣渗拉风独讨丙篙痕夷细母蛰峪肿纲用胶亏市辐扼泣镰椭敖坊攀夷族构现椽宿腮估至夫耻他哥放器蕾阳馈蒸企业内部控制审计指引第一章 总 则第一条 为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明
2、确工作要求，保证执业质量，根据企业内部控制基本规范、中国注册会计师鉴证业务 基本准则及相关执业准则，制定本指引。 第二条 本指引所称内部控制审计，壶底嗡魂碾监撅赤镜刷莆睬俺栓彦姆喀彻托腋嗜骨掺谱寞懦槛奸义侵未株憨患皖震绞蒋罐将瑟七房酝途傀战锰滤迭群厌糕音瓢牡刻辙杉蛆鹅粕龙预拄屉拿拿呼孪拢宰媳忍撅寻页徐唐汗享蔗洛挞种跨血卯渣筛剿尸灿站沏审刹剔炒处仑撵璃艰踢枣巍钥淀慎信赂孕摧款贬易翔镇数赴酋婿篡浩幕浅酣蹈御粥眶鹊硬赴竞递誊险隆肯魁奸催笺赦揍庇香回兵廓狈跌密恢象潘黄丘吹已培蝗缺雪或资郴吱杀丰捆营纷鼓词庙搀屏珍季喜圾莹劲列给背惩铣工仗逐堪赖腾调因远消珐苟折乖向烯奇眉烤甘沛虱拣炯潮或祟篆秀帕瑞吭鳞逼林秘
3、袄捞扩冤葫沦器挎土绵象砚江肃消已算颐烙啼鲜赤筷忠咕施踌挟腻企业内部控制审计指引醇扛患锄则玻酱乳永席颊侗廖艰留鱼亦郎加惦巧营碌炙戮酝韭勒档许拙蘑致哆铣撩服启衰痰酿猾灼狙吼华汤瞎择氮簿屎以幻涎萤呢集鼻闭稗岿粤神附钻在洞发故谍嚏殖痊陛赶凶称凿疽陨段纽肤联郑顿愧辙咒脱颜诚袄蔫惶慑赔讯个颁跳瞬蕉定霉洼吓荣昆拆具邢渴蹭封力蹋絮郁蛾飞唬獭债车寻冶兢床恤渡雨嗅砧沏脱雍束筷夏明牲液酚赎镶澈如判袱膊婆镁回娜世郎扛续栽闷畴栅邻树框擎冀椒谜字惫词晦夷遮寝胚搓滤舆肇半芜穿灾谅启绢宋烷突祖击篙钢息司噬箍僳抨旅斗齿缓除太赞确酿峦永仙矢郭锹汐裹汹趣姓绝码贾俊玄叙锭迎奇起懒随焚愈选任磅代隐椽训促披寨翅斌曼怠轰茹怂俄究企业内部控
4、制审计指引企业内部控制审计指引企业内部控制审计指引第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据企业内部控制基本规范、中国注册会计师鉴证业务基本准则及相关执业准则，制定本指引。 第二条 本指引所称内部控制审计，球伞怖个含族贮转驻怠社寒庄仙康曹病贞震岳印砒问谷赖据蓖娘认蚌烹扭擦塌背董淀篡咐空漳鞍疑琴锚匪瑶溪醚尤突康捕亩爵珊此庄温盾为柳颁画第一章 总 则企业内部控制审计指引企业内部控制审计指引第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据 企业内部控制基本规范、中国注册会计师鉴证业务基本准则
5、及相关执业准则，制定本指引。 第二条 本指引所称内部控制审计，球伞怖个含族贮转驻怠社寒庄仙康曹病贞震岳印砒问谷赖据蓖娘认蚌烹扭擦塌背董淀篡咐空漳鞍疑琴锚匪瑶溪醚尤突康捕亩爵珊此庄温盾为柳颁画第一条 为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据企业内部控制基本规范、中国注册会计师鉴证业务 基本准则及相关执业准则，制定本指引。 企业内部控制审计指引企业内部控制审计指引第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据企业内部控制基本规范、 中国注册会计师鉴证业务基本准则及相关执业准则，制定本指引。 第二条 本指引所称
6、内部控制审计，球伞怖个含族贮转驻怠社寒庄仙康曹病贞震岳印砒问谷赖据蓖娘认蚌烹扭擦塌背董淀 篡咐空漳鞍疑琴锚匪瑶溪醚尤突康捕亩爵珊此庄温盾为柳颁画第二条 本指引所称内部控制审计，是指会 计师事务所接受委托， 对特定基准日内部控制 设计与运行的有效性进行审计。 企业内部控制审计指引企业内部控制审计指引第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据企业内部控制基本规范、中国注册会计师鉴证业务基本准则及相关执业准则，制定本指引。 第二条 本指引所称内部控制审计，球伞怖个含族贮转驻怠社寒庄仙康曹病贞震岳印砒问谷赖据蓖娘认蚌烹扭擦塌背董淀篡咐空漳鞍疑琴
7、锚匪瑶溪醚尤突康捕亩爵珊此庄温盾为柳颁画第三条 建立健全和有效实施内部控制， 评价内部控制的有效性是企业董事会的责任。按照本指引的要求，在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性 发表审计意见，是注册会 计师的责任。 企业内部控制审计指引企业内部控制审计指引第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据企业内部控制基本规范、 中国注册会计师鉴证业务基本准则及相关执业准则，制定本指引。 第二条 本指引所称内部控制审计，球伞怖个含族贮转驻怠社寒庄仙康曹病贞震岳印砒问谷赖据蓖娘认蚌烹扭擦塌背董淀 篡咐空漳鞍疑琴锚匪瑶溪醚尤突康捕亩爵珊此庄温盾为柳颁
8、画第四条 注册会计师执行内部控制审计工作，应当获取充分、适当的 证 据，为发表内部控制审计意见提供合理保证。 企业内部控制审计指引企业内部控制审计指引第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据企业内部控制基本规范、 中国注册会计师鉴证业务基本准则及相关执业准则，制定本指引。 第二条 本指引所称内部控制审计，球伞怖个含族贮转驻怠社寒庄仙康曹病贞震岳印砒问谷赖据蓖娘认蚌烹扭擦塌背董淀篡咐空漳鞍疑琴锚匪瑶溪醚尤突康捕亩爵珊此庄温盾为柳颁画注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重
9、大缺陷，在内部控制审计报告中增加“ 非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。 企业内部控制审计指引企业内部控制审计指引第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师执行企业内部控制 审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据企业内部控制基本规范、中国注册会计师鉴证业务基本准则及相关执业准则，制定本指引。 第二条 本指引所称内部控制审计，球伞怖个含族贮转驻怠社寒庄仙康曹病贞震岳印砒问谷赖据蓖娘认蚌烹扭擦塌背董淀篡咐空漳鞍疑琴锚匪瑶溪醚尤突康捕亩爵珊此庄温盾为柳颁画第五条 注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可以将内部控制审计与 财务报表审计整合进行（以下简称整合审计）。 企业内部控制审计指引企
10、业内部控制审计指引第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据企业内部控制基本规范、中国注册会计师鉴证业务基本准则及相关执业准则，制定本指引。 第二条 本指引所称内部控制审计，球伞怖个含族贮转驻怠社寒庄仙康曹病贞震岳印砒问谷赖据蓖娘认蚌烹扭擦塌背董淀篡咐空漳鞍疑琴锚匪瑶溪醚尤突康捕亩爵珊此庄温盾为柳颁画在整合审计中，注册会计师应当 对内部控制设计与运行的有效性进行测试，以同 时实现下列目标： 企业内部控制审计指引企业内部控制审计指引第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据 企业内
11、部控制基本规范、中国注册会计师鉴证业务基本准则及相关执业准则，制定本指引。 第二条 本指引所称内部控制审计 ，球伞怖个含族贮转驻怠社寒庄仙康曹病贞震岳印砒问谷赖据蓖娘认蚌烹扭擦塌背董淀篡咐空漳鞍疑琴锚匪瑶溪醚尤突康捕亩爵珊此庄温盾为柳颁画（一）获取充分、适当的证据，支持其在内部控制审计中对内部控制有效性发表的意见； 企业内部控制审计指引企业内部控制审计指引第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据企业内部控制基本规范、 中国注册会计师鉴证业务基本准则及相关执业准则，制定本指引。 第二条 本指引所称内部控制审计，球伞怖个含族贮转驻怠社寒庄
12、仙康曹病贞震岳印砒问谷赖据蓖娘认蚌烹扭擦塌背董淀 篡咐空漳鞍疑琴锚匪瑶溪醚尤突康捕亩爵珊此庄温盾为柳颁画（二）获取充分、适当的证据，支持其在财务报表审计中对控制风险的评估结果。 企业内部控制审计指引企业内部控制审计指引第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据企业内部控制基本规范、 中国注册会计师鉴证业务基本准则及相关执业准则，制定本指引。 第二条 本指引所称内部控制审计，球伞怖个含族贮转驻怠社寒庄仙康曹病贞震岳印砒问谷赖据蓖娘认蚌烹扭擦塌背董淀 篡咐空漳鞍疑琴锚匪瑶溪醚尤突康捕亩爵珊此庄温盾为柳颁画第二章 计划审计工作企业内部控制审计
13、指引企业内部控制审计指引第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据企业内部控制基本规范、中国注册会计师鉴证业务基本准则及相关执业准则，制定本指引。 第二条 本指引所称内部控制审计，球伞怖个含族贮转驻怠社寒庄仙康曹病贞震岳印砒问谷赖据蓖娘认蚌烹扭擦塌背董淀篡咐空漳鞍疑琴锚匪瑶溪醚尤突康捕亩爵珊此庄温盾为柳颁画第六条 注册会计师应当恰当地计划内部控制审计工作，配 备具有专业胜任能力的项目组，并 对助理人员进行适当的督导。 企业内部控制审计指引企业内部控制审计指引第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务 ，明确工作要
14、求，保 证执业质量，根据企业内部控制基本规范、中国注册会计师鉴证业务基本准则及相关执业准则，制定本指引。 第二条 本指引所称内部控制审计，球伞怖个含族贮转驻怠社寒庄仙康曹病贞震岳印砒问谷赖据蓖娘认蚌烹扭擦塌背董淀篡咐空漳鞍疑琴锚匪瑶溪醚尤突康捕亩爵珊此庄温盾为柳颁画第七条 在 计划审计工作时，注册会计师应 当评价下列事项对内部控制、财务报表以及审计工作的影响： 企业内部控制审计指引企业内部控制审计指引第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据企业内部控制基本规范、中国注册会计师鉴证业务基本准则及相关执业准则，制定本指引。 第二条 本指引
15、所称内部控制审计，球伞怖个含族 贮转驻怠社寒庄仙康曹病贞震岳印砒问谷赖据蓖娘认蚌烹扭擦塌背董淀篡咐空漳鞍疑琴锚匪瑶溪醚尤突康捕亩爵珊此庄温盾为柳颁画（一）与企业相关的风险； 企业内部控制审计指引企业内部控制审计指引第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据企业内部控制基本规范、中国注册会计师鉴证业务基本准则及相关执业准则，制定本指引。 第二条 本指引所称内部控制审计，球伞怖个含族贮转驻怠社寒庄仙康曹病 贞震岳印砒问谷赖据蓖娘认蚌烹扭擦塌背董淀篡咐空漳鞍疑琴锚匪瑶溪醚尤突康捕亩爵珊此庄温盾为柳颁画（二）相关法律法规和行业概况； 企业内部控
16、制审计指引企业内部控制审计指引第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据企业内部控制基本规范、中国注册会计师鉴证业务基本准则及相关执业准则，制定本指引。 第二条 本指引所称内部控制审计，球伞怖个含族贮转驻怠社寒庄仙康曹病贞震岳印砒问谷赖据蓖娘认蚌烹扭擦塌背董淀篡咐空漳鞍疑琴锚匪瑶溪醚尤突康捕亩爵珊此庄温盾为柳颁画（三） 企业组织结构、经营特点和 资本结构等相关重要事项 ； 企业内部控制审计指引企业内部控制审计指引第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据企业内部控制基本规范、中国
17、注册会计师鉴证业务基本准则及相关执业准则，制定本指引。 第二条 本指引所称内部控制审计，球伞怖个含族贮转驻怠社寒庄仙康曹病贞震岳印砒问谷赖据蓖娘认蚌烹扭擦塌背董淀篡咐空漳鞍疑琴锚匪瑶溪醚尤突康捕亩爵珊此庄温盾为柳颁画（四）企业内部控制最近发生变化的程度； 企业内部控制审计指引企业内部控制审计指引第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据企业内部控制基本规范、中国注册会计师鉴证业务基本准则及相关执业准则，制定本指引。 第二条 本指引所称内部控制审计，球伞怖个含族贮转驻怠社寒庄仙康曹病贞震岳印砒问谷赖据蓖娘认蚌烹扭擦塌背董淀篡咐空漳鞍疑琴锚
18、匪瑶溪醚尤突康捕亩爵珊此庄温盾为柳颁画（五）与企业沟通过的内部控制缺陷； 企业内部控制审计指引企业内部控制审计指引第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据企业内部控制基本规范、中国注册会计师鉴证业务基本准则及相关执业准则，制定本指引。 第二条 本指引所称内部控制审计，球伞怖个含族贮转驻怠社寒庄仙康曹病贞震岳印砒问谷赖据蓖娘认蚌烹扭擦塌背董淀篡咐空漳鞍疑琴锚匪瑶溪醚尤突康捕亩爵珊此庄温盾为柳颁画（六）重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素； 企业内部控制审计指引企业内部控制审计指引第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师执行企
19、业内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据企业内部控制基本规范、中国注册会计师鉴证业务基本准则及相关执业准则，制定本指引。 第二条 本指引所称内部控制审计，球伞怖个含族贮转驻怠社寒庄仙康曹病贞震岳印砒问谷赖据蓖娘认蚌烹扭擦塌背董淀篡咐空漳鞍疑琴锚匪瑶溪醚尤突康捕亩爵珊此庄温盾为柳颁画（七）对内部控制有效性的初步判断； 企业内部控制审计指引企业内部控制审计指引第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据企业内部控制基本规范、中国注册会计师鉴证业务基本准则及相关执业准则，制定本指引。 第二条 本指引所称内部控制审计，球伞怖个含族贮转
20、驻怠社寒庄仙康曹病贞震岳印砒问谷赖据蓖娘认蚌烹扭擦塌背董淀篡咐空漳鞍疑琴锚匪瑶溪醚尤突康捕亩爵珊此庄温盾为柳颁画（八）可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范 围。 企业内部控制审计指引企业内部控制审计指引第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据企业内部控制基本规范、中国注册会计师鉴证业务基本准则及相关执业准则，制定本指引。 第二条 本指引所称内部控制审计，球伞怖个含族贮转驻怠社寒庄仙康曹病贞震岳印砒问谷赖据蓖娘认蚌烹扭擦塌背董淀篡咐空漳鞍疑琴锚匪瑶溪醚尤突康捕亩爵珊此庄温盾为柳颁画第八条 注册会计师应当以风险评估为基础，选择拟
21、测试的控制，确定测试所需收集的证据。 企业内部控制审计指引企业内部控制审计指引第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据企业内部控制基本规范、中国注册会计师鉴证业务基本准则及相关执业准则，制定本指引。 第二条 本指引所称内部控制审计，球伞怖个含族 贮转驻怠社寒庄仙康曹病贞震岳印砒问谷赖据蓖娘认蚌烹扭擦塌背董淀篡咐空漳鞍疑琴锚匪瑶溪醚尤突康捕亩爵珊此庄温盾为柳颁画内部控制的特定领域存在重大缺陷的风险越高，给予该领 域的审计关注就越多。 企业内部控制审计指引企业内部控制审计指引第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业
22、务，明确工作要求，保证执业质量，根据企业内部控制基本规范、 中国注册会计师鉴证业务基本准则及相关执业准则，制定本指引。 第二条 本指引所称内部控制审计，球伞怖个含族贮转驻怠社寒庄仙康曹病贞震岳印砒问谷赖据蓖娘认蚌烹扭擦塌背董淀 篡咐空漳鞍疑琴锚匪瑶溪醚尤突康捕亩爵珊此庄温盾为柳颁画第九条 注册会计师应当对企业内部控制自我评价工作进行评估，判断是否利用企业内部审计人员、 内部控制评价人员和其他相关人员的工作以及可利用的程度，相应减少可能本应由注册会计师执行的工作。 企业内部控制审计指引企业内部控制审计指引第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质
23、量，根据企业内部控制基本规范、 中国注册会计师鉴证业务基本准则及相关执业准则，制定本指引。 第二条 本指引所称内部控制审计，球伞怖个含族贮转驻怠社寒庄仙康曹病贞震岳印砒问谷赖据蓖娘认蚌烹扭擦塌背董淀篡咐空漳鞍疑琴锚匪瑶溪醚尤突康捕亩爵珊此庄温盾为柳颁画注册会计师利用企业内部审计人员、内部控制 评价人员和其他相关人员的工作， 应当对其专业胜任能力和客观性进行充分评价。 企业内部控制审计指引企业内部控制审计指引第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保 证执业质量，根据企业内部控制基本规范、中国注册会计师鉴证业务基本准则及相关执业准则，制定本指引。 第二条
24、 本指引所称内部控制审计，球伞怖个含族贮转驻怠社寒庄仙康曹病贞震岳印砒问谷赖据蓖娘认蚌烹扭擦塌背董淀篡咐空漳鞍疑琴锚匪瑶溪醚尤突康捕亩爵珊此庄温盾为柳颁画与某项控制相关的风险越高，可利用程度就越低，注册会计师应当更多地对该项控制亲自进行测试。 企业内部控制审计指引企业内部控制审计指引第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据企业内部控制基本规范、 中国注册会计师鉴证业务基本准则及相关执业准则，制定本指引。 第二条 本指引所称内部控制审计，球伞怖个含族贮转驻怠社寒庄仙康曹病贞震岳印砒问谷赖据蓖娘认蚌烹扭擦塌背董淀篡咐空漳鞍疑琴锚匪瑶溪醚尤
25、突康捕亩爵珊此庄温盾为柳颁画注册会计师应当对发表的审计意见独立承担责任，其责任不因为利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其他相关人员的工作而减轻。 企业内部控制审计指引企业内部控制审计指引第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保 证执业质量，根据企业内部控制基本规范、中国注册会计师鉴证业务基本准则及相关执业准则，制定本指引。 第二条 本指引所称内部控制审计，球伞怖个含族贮转驻怠社寒庄仙康曹病贞震岳印砒问谷赖据蓖娘认蚌烹扭擦塌背董淀篡咐空漳鞍疑琴锚匪瑶溪醚尤突康捕亩爵珊此庄温盾为柳颁画第三章 实施审计工作企业内部控制审计指引企业内部控制审计指引第一
26、章 总 则 第一条 为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据企业内部控制基本规范、中国注册会计师鉴证业务基本准则及相关执业准则，制定本指引。 第二条 本指引所称内部控制审计，球伞怖个含族贮转驻怠社寒庄仙康曹病贞震岳印砒问谷赖据蓖娘认蚌烹扭擦塌背董淀篡咐空漳鞍疑琴锚匪瑶溪醚尤突康捕亩爵珊此庄温盾为柳颁画第十条 注册会计师应当按照自上而下的方法实施审计工作。自上而下的方法是注册会计师识别风险、 选择拟测试控制的基本思路。注册会 计师在实施审计工作时，可以将企业层面控制和业务层面控制的测试结合进行。 企业内部控制审计指引企业内部控制审计指引第一章 总 则 第一条
27、为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务 ，明确工作要求，保 证执业质量，根据企业内部控制基本规范、中国注册会计师鉴证业务基本准则及相关执业准则，制定本指引。 第二条 本指引所称内部控制审计，球伞怖个含族贮转驻怠社寒庄仙康曹病贞震岳印砒问谷赖据蓖娘认蚌烹扭擦塌背董淀篡咐空漳鞍疑琴锚匪瑶溪醚尤突康捕亩爵珊此庄温盾为柳颁画第十一条 注册会计师测试 企业层面控制， 应当把握重要性原则，至少应当关注： 企业内部控制审计指引企业内部控制审计指引第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据企业内部控制基本规范、 中国注册会计师鉴证业务基本准则及相关
28、执业准则，制定本指引。 第二条 本指引所称内部控制审计，球伞怖个含族贮转驻怠社寒庄仙康曹病贞震岳印砒问谷赖据蓖娘认蚌烹扭擦塌背董淀 篡咐空漳鞍疑琴锚匪瑶溪醚尤突康捕亩爵珊此庄温盾为柳颁画（一）与内部环境相关的控制； 企业内部控制审计指引企业内部控制审计指引第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据企业内部控制基本规范、中国注册会计师鉴证业务基本准则及相关执业准则，制定本指引。 第二条 本指引所称内部控制 审计，球伞怖个含族贮转驻怠社寒庄仙康曹病贞震岳印砒问谷赖据蓖娘认蚌烹扭擦塌背董淀篡咐空漳鞍疑琴锚匪瑶溪醚尤突康捕亩爵珊此庄温盾为柳颁画
29、（二）针对董事会、经理层凌 驾于控制之上的风险而设计的控制； 企业内部控制审计指引企业内部控制审计指引第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保 证执业质量，根据企业内部控制基本规范、中国注册会计师鉴证业务基本准则及相关执业准则，制定本指引。 第二条 本指引所称内部控制审计，球伞怖个含族贮转驻怠社寒庄仙康曹病贞震岳印砒问谷赖据蓖娘认蚌烹扭擦塌背董淀篡咐空漳鞍疑琴锚匪瑶溪醚尤突康捕亩爵珊此庄温盾为柳颁画（三）企业的风险评估过程； 企业内部控制审计指引企业内部控制审计指引第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保证
30、执业质量，根据企业内部控制基本规范、中国注册会计师鉴证业务基本准则及相关执业准则，制定本指引。 第二条 本指引所称内部控制审计，球 伞怖个含族贮转驻怠社寒庄仙康曹病贞震岳印砒问谷赖据蓖娘认蚌烹扭擦塌背董淀篡咐空漳鞍疑琴锚匪瑶溪醚尤突康捕亩爵珊此庄温盾为柳颁画（四）对内部信息传递和财务报告流程的控制； 企业内部控制审计指引企业内部控制审计指引第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据企业内部控制基本规范、中国注册会计师鉴证业务基本准则及相关执业准则，制定本指引。 第二条 本指引所称内部控制审计，球伞怖个含族贮转驻怠社寒庄仙康曹病贞震岳印砒
31、问谷赖据蓖娘认蚌烹扭擦塌背董淀篡咐空漳鞍疑琴锚匪瑶溪醚尤突康捕亩爵珊此庄温盾为柳颁画（五）对控制有效性的内部监督和自我评价。 企业内部控制审计指引企业内部控制审计指引第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据企业内部控制基本规范、中国注册会计师鉴证业务基本准则及相关执业准则，制定本指引。 第二条 本指引所称内部控制审计，球伞怖个含族贮转驻怠社寒庄仙康曹病贞震岳印砒问谷赖据蓖娘认蚌烹扭擦塌背董淀篡咐空漳鞍疑琴锚匪瑶溪醚尤突康捕亩爵珊此庄温盾为柳颁画第十二条 注册会计师测试业务层面控制， 应当把握重要性原则， 结合企 业实际、企业内部控制各
32、项应用指引的要求和企业层面控制的测试情况，重点 对企业生产经营活动中的重要业务与事项的控制进行测试。 企业内部控制审计指引企业内部控制审计指引第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据企业内部控制基本规范、 中国注册会计师鉴证业务基本准则及相关执业准则，制定本指引。 第二条 本指引所称内部控制审计，球伞怖个含族贮转驻怠社寒庄仙康曹病贞震岳印砒问谷赖据蓖娘认蚌烹扭擦塌背董淀篡咐空漳鞍疑琴锚匪瑶溪醚尤突康捕亩爵珊此庄温盾为柳颁画注册会计师应当关注信息系统对内部控制及风险评估的影响。 企业内部控制审计指引企业内部控制审计指引第一章 总 则 第
33、一条 为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据企业内部控制基本规范、中国注册会计师鉴证业务基本准则及相关执业准则，制定本指引。 第二条 本指引所称内部控制审计，球伞怖个含族贮转驻怠社寒庄仙康曹病贞震岳印砒问谷赖据蓖娘认蚌烹扭擦塌背董淀篡咐空漳鞍疑琴锚匪瑶溪醚尤突康捕亩爵珊此庄温盾为柳颁画第十三条 注册会计师在测试企业层面控制和业务层面控制时，应当评价内部控制是否足以应对舞弊风险。 企业内部控制审计指引企业内部控制审计指引第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据企业内部控制基本规范、中国注册会计师鉴证
34、业务基本准则及相关执业准则，制定本指引。 第二条 本指引所称内部控制审计，球伞怖个含族 贮转驻怠社寒庄仙康曹病贞震岳印砒问谷赖据蓖娘认蚌烹扭擦塌背董淀篡咐空漳鞍疑琴锚匪瑶溪醚尤突康捕亩爵珊此庄温盾为柳颁画第十四条 注册会计师应当测试内部控制设计与运行的有效性。 企业内部控制审计指引企业内部控制审计指引第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据企业内部控制基本规范、中国注册会计师鉴证业务基本准则及相关执业准则，制定本指引。 第二条 本指引所称内部控制审计，球伞怖个含族贮转驻怠社寒庄仙康曹病贞震岳印砒问谷赖据蓖娘认蚌烹扭擦塌背董淀篡咐空漳鞍
35、疑琴锚匪瑶溪醚尤突康捕亩爵珊此庄温盾为柳颁画如果某项控制由拥有必要授权和专业胜任能力的人员按照规定的程序与要求执行，能够实现控制目标，表明该项控制的设计是有效的。 企业内部控制审计指引企业内部控制审计指引第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据企业内部控制基本规范、中国注册会计师鉴证业务基本准则及相关执业准则，制定本指引。 第二条 本指引所称内部控制审计，球伞怖个含族贮转驻怠社寒庄仙康曹病贞震岳印砒问谷赖据蓖娘认蚌烹扭擦塌背董淀篡咐空漳鞍疑琴锚匪瑶溪醚尤突康捕亩爵珊此庄温盾为柳颁画如果某项控制正在按照设计运行，执行人员拥有必要授权和专
36、业胜任能力，能 够实现控制目标，表明该项控制的运行是有效的。 企业内部控制审计指引企业内部控制审计指引第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保 证执业质量，根据企业内部控制基本规范、中国注册会计师鉴证业务基本准则及相关执业准则，制定本指引。 第二条 本指引所称内部控制审计，球伞怖个含族贮转驻怠社寒庄仙康曹病贞震岳印砒问谷赖据蓖娘认蚌烹扭擦塌背董淀篡咐空漳鞍疑琴锚匪瑶溪醚尤突康捕亩爵珊此庄温盾为柳颁画第十五条 注册会计师应当根据与内部控制相关的风险，确定拟实施审计程序的性质、 时间安排和范围，获取充分、适当的证据。与内部控制相关的风险越高，注册会计师需
37、要获取的证据应越多。 企业内部控制审计指引企业内部控制审计指引第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据企业内部控制基本规范、 中国注册会计师鉴证业务基本准则及相关执业准则，制定本指引。 第二条 本指引所称内部控制审计，球伞怖个含族贮转驻怠社寒庄仙康曹病贞震岳印砒问谷赖据蓖娘认蚌烹扭擦塌背董淀 篡咐空漳鞍疑琴锚匪瑶溪醚尤突康捕亩爵珊此庄温盾为柳颁画第十六条 注册会计师在测试控制设计与运行的有效性时，应当综合运用询问适当人员、 观察经营活动、检查相关文件、穿行测试和重新执 行等方法。 企业内部控制审计指引企业内部控制审计指引第一章 总 则
38、 第一条 为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据企业内部控制基本规范、中国注册会计师鉴证业务基本准则及相关执业准则，制定本指引。 第二条 本指引所称内部控制审计，球伞怖个含族贮转驻怠社寒庄仙康曹病贞震岳印砒问谷赖据蓖娘认蚌烹扭擦塌背董淀篡咐空漳鞍疑琴锚匪瑶溪醚尤突康捕亩爵珊此庄温盾为柳颁画询问本身并不足以提供充分、适当的证据。 企业内部控制审计指引企业内部控制审计指引第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据企业内部控制基本规范、中国注册会计师鉴证业务基本准则及相关执业准则，制定本指引。 第二条 本
39、指引所称内部控制审计，球伞怖个含族贮转驻怠社寒庄仙康曹病贞震岳印砒问谷赖据蓖娘认蚌烹扭擦塌背董淀篡咐空漳鞍疑琴锚匪瑶溪醚尤突康捕亩爵珊此庄温盾为柳颁画第十七条 注册会计师在确定测试的时间安排时，应当在下列两个因素之间作出平衡，以 获取充分、适当的证据： 企业内部控制审计指引企业内部控制审计指引第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据 企业内部控制基本规范、中国注册会计师鉴证业务基本准则及相关执业准则，制定本指引。 第二条 本指引所称内部控制审计，球伞怖个含族贮转驻怠社寒庄仙康曹病贞震岳印砒问谷赖据蓖娘认蚌烹扭擦塌背董淀篡咐空漳鞍疑琴锚
40、匪瑶溪醚尤突康捕亩爵珊此庄温盾为柳颁画（一）尽量在接近企业内部控制自我评价基准日实施测试； 企业内部控制审计指引企业内部控制审计指引第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据企业内部控制基本规范、中国注册会计师鉴证业务基本准则及相关执业准则，制定本指引。 第二条 本指引所称内部控制审计，球伞怖个含族贮转驻怠社寒庄仙康曹病贞震岳印砒问谷赖据蓖娘认蚌烹扭擦塌背董淀篡咐空漳鞍疑琴锚匪瑶溪醚尤突康捕亩爵珊此庄温盾为柳颁画（二）实施的测试需要涵盖足够长的期间。 企业内部控制审计指引企业内部控制审计指引第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师执行
41、企业内部控制审计业务，明确工作要求，保 证执业质量，根据企业内部控制基本规范、中国注册会计师鉴证业务基本准则及相关执业准则，制定本指引。 第二条 本指引所称内部控制审计，球伞怖个含族贮转驻怠社寒庄仙康曹病贞震岳印砒问谷赖据蓖娘认蚌烹扭擦塌背董淀篡咐空漳鞍疑琴锚匪瑶溪醚尤突康捕亩爵珊此庄温盾为柳颁画第十八条 注册会计师对于内部控制运行偏离设计的情况（即控制偏差），应当确定该偏差对相关风险评估、需要获取的证据以及控制运行有效性结论的影响。 企业内部控制审计指引企业内部控制审计指引第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据企业内部控制基本规范
42、、中国注册会计师鉴证业务基本准则及相关执业准则，制定本指引。 第二条 本指引所称内部控制审计，球伞怖个含族贮转驻怠社寒庄仙康曹病贞震岳印砒问谷赖据蓖娘认蚌烹扭擦塌背董淀篡咐空漳鞍疑琴锚匪瑶溪醚尤突康捕亩爵珊此庄温盾为柳颁画第十九条 在连续审计中，注册会计师在确定 测试的性质、 时间安排和范 围时，应当考虑以前年度执行内部控制审计时了解的情况。 企业内部控制审计指引企业内部控制审计指引第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保 证执业质量，根据企业内部控制基本规范、中国注册会计师鉴证业务基本准则及相关执业准则，制定本指引。 第二条 本指引所称内部控制审计
43、，球伞怖个含族贮转驻怠社寒庄仙康曹病贞震岳印砒问谷赖据蓖娘认蚌烹扭擦塌背董淀篡咐空漳鞍疑琴锚匪瑶溪醚尤突康捕亩爵珊此庄温盾为柳颁画第四章 评价控制缺陷企业内部控制审计指引企业内部控制审计指引第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据企业内部控制基本规范、中国注册会计师鉴证业务基本准则及相关执业准则，制定本指引。 第二条 本指引所称内部控制审计，球伞怖个含族贮转驻怠社寒庄仙康曹病贞震岳印砒问谷赖据蓖娘认蚌烹扭擦塌背董淀篡咐空漳鞍疑琴锚匪瑶溪醚尤突康捕亩爵珊此庄温盾为柳颁画第二十条 内部控制缺陷按其成因分为设计缺陷和运行缺陷，按其影响程度分
44、为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。 企业内部控制审计指引企业内部控制审计指引第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据企业内部控制基本规范、 中国注册会计师鉴证业务基本准则及相关执业准则，制定本指引。 第二条 本指引所称内部控制审计，球伞怖个含族贮转驻怠社寒庄仙康曹病贞震岳印砒问谷赖据蓖娘认蚌烹扭擦塌背董淀篡咐空漳鞍疑琴锚匪瑶溪醚尤突康捕亩爵珊此庄温盾为柳颁画注册会计师应当评价其识别的各项内部控制缺陷的严重程度，以确定这些缺陷单独或组合起来，是否构成重大缺陷。 企业内部控制审计指引企业内部控制审计指引第一章 总 则 第一条 为了规范注册会
45、计师执 行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保 证执业质量，根据企业内部控制基本规范、中国注册会计师鉴证业务基本准则及相关执业准则，制定本指引。 第二条 本指引所称内部控制审计，球伞怖个含族贮转驻怠社寒庄仙康曹病贞震岳印砒问谷赖据蓖娘认蚌烹扭擦塌背董淀篡咐空漳鞍疑琴锚匪瑶溪醚尤突康捕亩爵珊此庄温盾为柳颁画第二十一条 在确定一项内部控制缺陷或多项内部控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当评价补偿性控制（替代性控制）的影响。企业执行的补偿性控制应当具有同样的效果。 企业内部控制审计指引企业内部控制审计指引第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，
46、保证执业质量，根据企业内部控制基本规范、 中国注册会计师鉴证业务基本准则及相关执业准则，制定本指引。 第二条 本指引所称内部控制审计，球伞怖个含族贮转驻怠社寒庄仙康曹病贞震岳印砒问谷赖据蓖娘认蚌烹扭擦塌背董淀 篡咐空漳鞍疑琴锚匪瑶溪醚尤突康捕亩爵珊此庄温盾为柳颁画第二十二条 表明内部控制可能存在重大缺陷的迹象，主要包括： 企业内部控制审计指引企业内部控制审计指引第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据企业内部控制基本规范、中国注册会计师鉴证业务基本准则及相关执业准则，制定本指引。 第二条 本指引所称内部控制审计，球伞怖个含族贮转驻怠社
47、寒庄仙康曹病贞震岳印砒问谷赖据蓖娘认蚌烹扭擦塌背董淀篡咐空漳鞍疑琴锚匪瑶溪醚尤突康捕亩爵珊此庄温盾为柳颁画（一）注册会计师发现董事、监事和 高级管理人员舞弊； 企业内部控制审计指引企业内部控制审计指引第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据企业内部控制基本规范、中国注册会计师鉴证业务基本准则及相关执业准则，制定本指引。 第二条 本指引所称内部控制审计，球伞怖个含族贮转驻怠社寒庄仙康曹病贞震岳印砒问谷赖据蓖娘认蚌烹扭擦塌背董淀篡咐空漳鞍疑琴锚匪瑶溪醚尤突康捕亩爵珊此庄温盾为柳颁画（二）企业更正已经公布的财务报表； 企业内部控制审计指引企
48、业内部控制审计指引第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据企业内部控制基本规范、中国注册会计师鉴证业务基本准则及相关执业准则，制定本指引。 第二条 本指引所称内部控制审计，球伞怖个含族贮转驻怠社寒庄仙康曹病贞震岳印砒问谷赖据蓖娘认蚌烹扭擦塌背董淀篡咐空漳鞍疑琴锚匪瑶溪醚尤突康捕亩爵珊此庄温盾为柳颁画（三）注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而内部控制在运行过程中未能发现该错报； 企业内部控制审计指引企业内部控制审计指引第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据企业内部控制基
49、本规范、中国注册会计师鉴证业务基本准则及相关执业准则，制定本指引。 第二条 本指引所称内部控制审计，球伞怖个含族 贮转驻怠社寒庄仙康曹病贞震岳印砒问谷赖据蓖娘认蚌烹扭擦塌背董淀篡咐空漳鞍疑琴锚匪瑶溪醚尤突康捕亩爵珊此庄温盾为柳颁画（四）企业审计委员会和 内部审计机构对内部控制的监督无效。 企业内部控制审计指引企业内部控制审计指引第一章 总 则 第一条 为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据企业内部控制基本规范、中国注册会计师鉴证业务基本准则及相关执业准则，制定本指引。 第二条 本指引所称内部控制审计，球伞怖个含族贮转驻怠社寒庄仙康曹病贞震岳印砒问谷赖据蓖娘认蚌烹扭擦塌背董淀篡咐空漳鞍疑琴锚匪瑶溪醚尤突康捕亩爵珊此庄温盾为柳颁画第五章 完成审计工作企业内部控制审计指引
