1、一、单项选择题 1. 下列各项中关于主营业务收入、其他业务收入的表述中错误的是（ ）。A.工业企业的主营业务收入主要包括制造并销售商品所取得的收入B.咨询公司的主营业务收入主要为提供咨询服务C.转让无形资产使用权取得的收入属于工业企业其他业务收入中核算的内容D.销售材料取得的收入属于工业企业主营业务收入核算的内容2. 对于售后租回交易，下列处理中不正确的是（ ）。A.如果售后租回交易认定为融资租赁，售价与资产账面价值的差额应当予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整B.如果售后租回交易认定为融资租赁，售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益C.如果售后租回交易认定为经
2、营租赁，有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益D.如果售后租回交易认定为经营租赁，有确凿证据表明售后租回交易不是按照公允达成的，售价大于公允价值的部分应计入递延收益，并在租赁期内分摊3. 下列各项关于工业企业销售商品收入的表述中，不正确的是（ ）。A.采用托收承付方式销售商品的，企业通常应在发出商品且办妥托收手续时确认收入B.采用预收款方式销售商品的，企业通常应在发出商品时确认收入，在此之前预收的款项应确认为负债C.采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照实际收到的款项确认为收入D.采用以旧换新方式销售商品的，销售商品应当按照销售商品收入
3、确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理4. 在某购物中心消费的顾客可在该购物中心的服务部办理会员卡。持有会员卡的顾客在购物交款时只要出示会员卡，就可以参与商场的积分活动。顾客每购买 1 元的商品可以获得 1 份奖励积分，顾客可以使用奖励积分购买甲公司经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起 3 年内有效，过期作废。顾客每获得 1000份奖励积分可兑换零售价为 60 元的商品。2011 年度，该购物中心销售各类商品共计 6000 万元（不包括顾客使用奖励积分购买的商品，下同），授予客户奖励积分共计 6000 万份，客户使用奖励积分共计 2000 万份。2011 年年末，估计还有 3000
4、万份奖励积分被使用。2012 年顾客使用奖励积分 1500 万份，2012 年年末，预计该购物中心总共将有 4000 份积分被兑换。2013 年客户使用奖励积分 500 万份，至 2013 年年末，2011 年授予的奖励积分剩余部分失效。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（3）题。（1）2011 年授予的 6000 万份奖励积分的公允价值为（ ）万元。A.600 B.3600 C.360 D.3600（2）2011 年应确认的销售商品收入（不包括客户使用奖励积分兑换的商品确认的收入）为（ ）万元。A.6000 B.5700 C.5640 D.6360（3）2011 年由
5、于使用奖励积分应确认的收入金额为（ ）万元。A.120 B.144 C.300 D.05. 长江公司于 2011 年 11 月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期为 14 个月，合同总收入为 800 万元，合同预计总成本为 650 万元。至 2012 年年底已预收款项 320 万元，余款在安装完成时收回，至 2012 年 12 月 31 日累计实际发生成本 400 万元，预计还将发生成本 250 万元。2011年已确认收入 40 万元。则长江公司 2012 年度应确认收入为（ ）万元。A.320 B.280 C.492.31 D.452.316. 新华公司向长江公司转
6、让其商标使用权,约定长江公司每年年末按年销售收入的 20%支付使用费,使用期限为 10 年。2011 年长江公司实现销售收入 500 万元；2012 年长江公司实现的销售收入为 700 万元。假定新华公司均于每年年末收到使用费,不考虑其他因素。新华公司 2012 年应确认的使用费收入为（ ）万元。A.200 B.140 C.40 D.07. 2011 年 1 月 1 日，甲建筑公司与客户签订承建一栋厂房的合同，合同总金额为 2500 万元，预计合同总成本为 1800 万元，预计 2013 年 6 月 30 日完工。2011 年 12 月 31 日，累计发生成本 450 万元，预计完成合同还需发
7、生成本 1350 万元。2012 年 12 月 31 日，累计发生成本 1350 万元，预计完成合同还需发生成本450 万元。2013 年 6 月 30 日工程完工，累计发生成本 1850 万元。假定甲建筑公司采用累计实际发生成本占合同预计总成本的比例确定完工进度，采用完工百分比法确认合同收入。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（2）题。（1）下列有关建造合同收入和成本内容的表述中，不正确的是（ ）。A.建造合同收入包括合同中规定的初始收入B.因合同变更、索赔、奖励等形成的收入也构成是合同收入的组成部分C.建造合同成本包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有
8、关的直接费用和间接费用D.合同完成后处置残余物资取得的收益等与合同有关的零星收益，应当计入当期损益（2）甲建筑公司 2012 年度对该合同应确认的合同收入为（ ）万元。A.1250 B.625 C.1875 D.25008. 2011 年 12 月 1 日，甲公司向戊公司销售一台大型机械设备，协议约定采用分期收款的方式收取款项。合同约定价格总额为 5000 万元，成本为 4000 万元；并约定 2011 年 12 月 31 日收取第一笔款项 1000 万元，同时收取增值税税额 850 万元；剩余的 4000 万元分四期于 2012 年至 2015 年每年年末等额收取。甲公司在 2011 年 1
9、2 月 31 日发出商品，并于当日收到第一笔款项。假设实际年利率为 5%，并假设在收款期间内不变。利率为 5%所对应的相关年金现值系数如下：（P/A，5%，5）=4.3295；(P/A，5%，4)=3.5460。那么甲公司 2011 年由于该项销售应确认的主营业务收入金额为（ ）万元。A.5000 B.4329.5 C.4546 D.0二、多项选择题 1. 下列各项中，可以在“主营业务收入”科目中核算的有（ ）。A.软件公司为客户开发软件取得的收入B.商业银行对外贷款形成的收入C.租赁公司对外出租无形资产形成的收入D.工业企业对外出租无形资产形成的收入E.安装公司提供安装服务形成的收入2. 销
10、售商品收入的确认条件包括（ ）。A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方B.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制C.收入的金额能够可靠地计量D.相关的经济利益很可能流入企业E.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量3. 新华公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2012 年发生如下销售业务： （1）2012 年 3 月 1 日，新华公司向甲公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税税额的售价总额为 200 万元。因属批量销售，新华公司同意给予甲公司 10%的商业折扣；同时，为鼓励甲公司及早付清货款，新华公司规定
11、的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30（按不含增值税的销售额计算）。假定新华公司 3 月 10 日收到该笔销售商品的价款。产品成本为 160 万元。2012 年 3 月 31 日由于质量问题，甲公司将全部商品退回。（2）2012 年 3 月 20 日，新华公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为300 万元，增值税税额为 51 万元，该批商品的成本为 230 万元。新华公司在当日确认了销售商品收入并结转了成本。2012 年 3 月 25 日乙公司在验收过程中发现商品质量不合格，要求在价格上给予 5%的折让。新华公司同意了该销售折让并于当日开具了红字增值税专用发票
12、，新华公司于 3 月 26 日收到了全部款项。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（3）题。（1）下列各项关于销售商品中涉及的现金折扣、商业折扣和销售折让的说法中，正确的有（ ）。A.销售商品涉及现金折扣的，应当按照未扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时计入当期损益B.销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额C.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣前的金额为基础计算确认增值税销项税额D.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额为基础计算确认增值税销项税额E.已确认收入的售出商品发生销售折让的，属
13、于资产负债表日后事项的应当按照资产负债表日后事项的相关规定处理（2）新华公司对甲公司销售业务的下列处理中，正确的有（ ）。A.3 月 1 日应确认主营业务收入 180 万元B.3 月 1 日应确认主营业务收入 200 万元C.3 月 10 日应确认财务费用 3.6 万元D.3 月 10 日应确认财务费用 4 万元E.新华公司由于该业务确认的增值税销项税额为 30.6 万元（3）下列各项关于新华公司相关业务的处理中，正确的有（ ）。A.对甲公司的销售业务发生销售退回时，应冲减主营业务收入 180 万元B.对甲公司的销售业务发生销售退回时，应冲减主营业务收入 176.4 万元C.对甲公司的销售业务
14、发生销售退回时，影响营业利润的金额为-16.4 万元D.对乙公司的销售业务，影响当期营业利润的金额为 70 万元E.对乙公司的销售业务，实际收到的款项为 333.45 万元4. 长江公司为上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。主要从事家用电器的生产和销售，2012 年 1 月份发生的商品销售业务如下：（1）2012 年 1 月 1 日，委托甲公司销售电视机 1000 台，协议价格为 1200 元/台，成本为 900 元/台。代销协议约定，甲公司可以自行确定电视机的销售价格，甲公司在取得代销商品后，无论是否卖出、是否获利，均与长江公司无关。该商品已经发出，货款尚未收到，长江公
15、司开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为 204000 元。截至 2012 年 1 月 31 日，甲公司的上述商品已经对外售出 200 台。（2）2012 年 1 月 3 日，委托乙公司销售电冰箱 500 台，协议价格为 3000 元/台，成本为 2300 元/台。代销协议约定，乙公司可以自行确定销售价格，乙公司在取得代销商品后，如果没有将商品售出可以退回给长江公司。该批商品已经发出，长江公司将该批商品交付给乙公司时相关增值税纳税义务尚未发生。截至2012 年 1 月 31 日，乙公司的上述商品已经对外销售 300 台，并于当日开具代销清单给长江公司，款项尚未结算。（3）2012 年 1 月
16、 5 日，委托丙公司销售空调 200 台，商品已经发出，每件成本为 3700 元。代销协议约定，丙公司应以 5000 元/台的价格对外出售，长江公司按不含增值税的销售价格的 10%向丙公司支付手续费。2012 年 1 月 31 日，丙公司实际对外销售 100 台，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 500000元，增值税税额为 85000 元，款项已经收到。长江公司于当日收到丙公司开具的代销清单及出售 100 台空调的款项（扣除手续费），并向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定长江公司发出商品时相关纳税义务尚未发生。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（2）题
17、。（1）下列各项关于委托代销方式销售商品的处理中，正确的有（ ）。A.采用视同买断方式委托代销商品的，委托方一定在收到代销清单时确认收入B.采用视同买断方式委托代销商品的，委托方一定在发出商品是确认收入C.采用视同买断方式委托代销商品的，实际售价与合同或协议价之间的差额归受托方所有D.采用收取手续费的方式委托代销商品的，委托方应在收到代销清单时确认收入E.采用收取手续费的方式委托代销商品的，受托方应在商品销售后，按合同或协议约定的方法计算确定的手续费确认收入（2）下列关于长江公司的会计处理中，正确的有（ ）。A.长江公司对甲公司的委托代销业务 2012 年 1 月应确认的收入金额为 24000
18、0 元B.长江公司对甲公司的委托代销业务 2012 年 1 月应确认的收入金额为 1200000 元C.长江公司对乙公司的委托代销业务 2012 年 1 月应确认的收入金额为 900000 元D.长江公司对乙公司的委托代销业务 2012 年 1 月应确认的收入金额为 1500000 元E.长江公司对丙公司的委托代销业务 2012 年 1 月应确认的收入金额为 500000 元5. 关于 BOT 业务，下列说法中不正确的有（ ）。A.建造期间，项目公司对于所提供的建造服务应当按照企业会计准则第 15 号建造合同确认相关的收入和费用B.建造合同收入应当按照收取或应收对价的公允价值计量C.项目公司虽
19、未提供实际建造服务，将基础设施建造发包给其他方的，也可以确认建造服务收入D.BOT 业务所建造基础设施应确认为项目公司的固定资产E.授予方向项目公司提供除基础设施以外的其他资产，如果该资产构成授予方应付合同价款的一部分，应作为政府补助处理6. 企业确定提供劳务交易的完工进度是，可以选用的方法有（ ）。A.已完工作的测量 B.双倍余额递减法 C.已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例D.年数总和法 E.已经发生的成本占估计总成本的比例7. 下列各项中，属于让渡资产使用权收入的有（ ）。A.收取的物业管理费收入B.出租固定资产取得的租金收入C.进行债权投资收取的利息收入D.进行股权投资收取的现金股利
20、E.销售包装物取得的收入8. 固定造价合同的结果能够可靠估计，应同时具备的条件有（ ）。A.合同总收入能够可靠地计量B.与合同相关的经济利益很可能流入企业C.实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量D.合同的完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定E.合同的完工时间能够合理的确定9. 下列各项中，工业企业应将其计入财务费用的有（ ）。 A.给予购货方的商业折扣B.银行承兑汇票手续费 C.给予购货方的现金折扣 D.计提的不满足资本化条件的债券利息 E.外币兑换损失10. 下列各项中，影响营业利润的有（ ）。A.营业税金及附加B.其他业务收入C.营业外收入D.所得税费用E.资产减值损失
21、三、计算分析题 1. 甲公司为建筑公司，专门从事房屋、桥梁等的建筑工程。2011 年 7 月 1 日与乙公司签订了一项总额为5000 万元的建造合同，承建一处厂房。工程已于 2011 年 7 月开工，预计 2013 年 10 月完工。最初，预计工程总成本为 4600 万元，到 2012 年年底，由于材料价格上涨等因素调整了预计总成本，预计工程总成本已上升至 5200 万元。该项工程于 2013 年 7 月提前 3 个月完成，客户同意支付奖励款 600 万元。建造该项工程的其他有关资料如下：单位：万元项目 2011 年 2012 年 2013 年至目前为止已发生的成本 1150 3900 520
22、0完成合同尚需发生成本 3450 1300 已结算工程价款 2100 2100 1400实际收到价款 2000 2000 1600要求：根据上述资料，不考虑其他因素，编制甲公司 2011 年、2012 年和 2013 年相关业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）2. 甲股份有限公司（以下简称甲公司），为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，以下为甲公司2012 年的一项销售业务：（1）2012 年 1 月 1 日甲公司与乙公司签订销售协议，向乙公司销售产品 5000 件,单位售价为 1000 元，单位成本为 800 元。销售协议规定 6 月 30 日前乙公司有权退回该商品在市场
23、上滞销的部分，甲公司按照经验估计该批产品在市场上滞销部分约占 10；另外甲公司为及早收回货款，与乙公司约定的现金折扣条件为：2/10,1/20,n/30。假设计算现金折扣时不考虑增值税税额。（2）甲公司于 2012 年 1 月 1 日发出商品，并开出增值税专用发票，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 5000000 元，增值税税额为 850000 元。（3）乙公司于 2012 年 1 月 12 日支付了上述款项。要求：（1）根据上述资料，不考虑其他因素的影响，编制甲公司 2012 年 1 月份相关业务的会计分录；（2）假定 6 月 30 日，甲公司销售给乙公司的该批商品在市场上滞销 8%，
24、乙公司将滞销的部分退还给甲公司，双方于当日结算货款，编制甲公司与退货相关的会计分录；（3）假定 6 月 30 日，甲公司销售给乙公司的该批商品在市场上滞销 12%，乙公司将滞销的部分退还给甲公司，双方于当日结算货款，编制甲公司与退货相关的会计分录；（4）假定 6 月 30 日，甲公司销售给乙公司的该批商品在市场上滞销 10%，乙公司将滞销的部分退还给甲公司，双方于当日结算货款，编制甲公司与退货相关的会计分录。四、综合题 1. 长江股份有限公司（以下简称长江公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。假定以下商品销售价格均不含增值税税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本
25、。长江公司销售商品和提供劳务均为其主营业务。2012 年 11 月至 12 月份，长江公司销售商品和提供劳务的资料如下： （1）11 月 1 日，向 A 公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明销售价款为 500 万元，增值税税额为 85 万元。提货单和增值税专用发票已交 A 公司，款项尚未收到。该批商品的实际成本为 450 万元。长江公司在销售时已知 A 公司资金周转发生困难，但是为了减少存货积压，长江公司仍将商品发往 A 公司并办妥托收手续。假定长江公司销售该商品的增值税纳税义务已经发生。至 12 月 31 日 A 公司的经营情况并没有发生好转，仍未支付上述款项。（2）11 月 3 日
26、，收到 B 公司来函，由于向其售出的产品发生质量问题而要求对当年 5 月 1 日所购商品在价格上给予 10%的折让（长江公司在该批商品售出时，已确认销售收入 200 万元，增值税税额 34 万元，并收到款项）。经查实，该批商品外观存在质量问题。长江公司同意了 B 公司提出的折让要求。当日，收到 B 公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票，同时长江公司将折让款项退付给 B 公司。 （3）12 月 1 日，与 C 公司签订协议，向 C 公司销售商品一批，销售价格为 500 万元，增值税税额为 85万元。该协议约定，长江公司应在 2013 年 4 月 30 日将该批商品购回
27、，回购价为 550 万元，款项已收到。该批商品的实际成本为 460 万元。假定长江公司按月确认售价与回购价的差额应计入当期损益的利息费用。商品已于协议签订当日发出。（4）12 月 10 日，与 E 公司签订一项设备维修合同。该合同规定，设备维修总价款为 100 万元（不含增值税税额），于维修任务完成并验收合格后一次结清。12 月 31 日，设备维修任务完成并经 E 公司验收合格。长江公司实际发生的维修费用为 65 万元（均为修理人员工资）。12 月 31 日，鉴于 E 公司发生重大财务困难，长江公司预计很可能收到的维修款为 58.5 万元（含增值税税额 8.5 万元）。 （5）12 月 20
28、日，与 F 公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，F 公司取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与长江公司无关。该批商品的协议价为 300 万元（不含增值税税额），实际成本为 260 万元。商品已运往 F 公司，货款尚未收到，长江公司开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为 51 万元。（6）12 月 21 日，企业销售材料一批，销售价款为 60 万元，该批材料的实际成本为 45 万元。长江公司于当日发出材料并收取面值为 70.2 万元的银行承兑汇票一张。 （7）12 月 31 日，G 公司向长江公司订购一批商品。按合同规定，该批商品总价款为 200 万元（不含增值税税额），
29、自合同签订日起 3 个月内交货，合同签订日，收到 G 公司预付的款项 140 万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。 要求： （1）编制长江公司 2012 年 11 月至 12 月份发生的上述经济业务的会计分录。 （2）计算长江公司 2012 年 11 月至 12 月份上述业务影响营业利润的金额。（答案中的金额单位用万元表示）答案:一、单项选择题 1. D 2. B 3. C 4. (1). C (2). C (3). B 5. D 6. B 7. (1). D (2). A 8. C 二、多项选择题 1. A, B, C, E 2. A, B, C, D, E 3. (1). A, D,
30、E (2). A, C, E (3). A, C, E 4. (1). C, D, E (2). B, C, E 5. C, D, E 6. A, C, E 7. B, C, D 8. A, B, C, D 9. B, C, D, E 10. A, B, E 三、计算分析题 1. 【正确答案】 2011 年的账务处理如下：登记实际发生的合同成本：借：工程施工合同成本 1150贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等 1150登记已结算的工程价款：借：应收账款 2100贷：工程结算 2100登记已收的工程价款：借：银行存款 2000贷：应收账款 2000登记确认的收入、费用和毛利：2011 年的完工
31、进度=1150/（1150+3450）100%=25%2011 年确认的合同收入=500025%=1250（万元）2011 年确认的合同费用=（1150+3450）25%=1150（万元）2011 年确认的合同毛利=1250-1150=100（万元）借：主营业务成本 1150工程施工合同毛利 100贷：主营业务收入 1250（2）2012 年的账务处理如下：登记实际发生的合同成本：借：工程施工合同成本 2750（3900-1150）贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等 2750登记已结算的工程价款：借：应收账款 2100贷：工程结算 2100登记已收的工程价款：借：银行存款 2000贷：应收账
32、款 2000登记确认的收入、费用和毛利：2012 年的完工进度=3900/（3900+1300）100%=75%2012 年确认的合同收入=500075%-1250=2500（万元）2012 年确认的合同费用=（3900+1300）75%-1150=2750（万元）2012 年确认的合同毛利=2500-2750=-250（万元）2012 年确认的合同预计损失=（5200-5000）（1-75%）=50（万元）借：主营业务成本 2750贷：主营业务收入 2500工程施工合同毛利 250同时：借：资产减值损失 50贷：存货跌价准备 502013 年的账务处理如下：登记实际发生的合同成本：借：工程施
33、工合同成本 1300（5200-3900）贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等 1300登记已结算的工程价款：借：应收账款 1400贷：工程结算 1400登记已收的工程价款：借：银行存款 1600贷：应收账款 1600登记确认的收入、费用和毛利：2013 年确认的合同收入=合同总金额-以前会计期间累计已确认的收入=（5000+600）-1250-2500=1850（万元）2013 年确认的合同费用=合同总成本-以前会计期间累计已确认的成本=5200-3900=1300（万元）2013 年确认的合同毛利=1850-1300=550（万元）借：主营业务成本 1300工程施工合同毛利 550贷：主营
34、业务收入 1850借：存货跌价准备 50贷：主营业务成本 50 2013 年项目完工，应将“工程施工”科目的余额与“工程结算”科目的余额对冲借：工程结算 5600贷：工程施工合同成本 5200合同毛利 4002. 【正确答案】 （1）2012 年 1 月 1 日甲公司发出商品时确认收入时：借：应收账款 5850000贷：主营业务收入 5000000应交税费应交增值税（销项税额） 850000借：主营业务成本 4000000贷：库存商品 40000001 月 12 日收到款项时：借：银行存款 580000财务费用 50000贷：应收账款 58500001 月 31 日确认估计的销售退回时：借：主
35、营业务收入 500000（500000010%）贷：主营业务成本 400000（400000010%）预计负债 100000（2）6 月 30 日甲公司实际退货率为 8%，双方结清货款：借：库存商品 320000（40000008%）应交税费应交增值税（销项税额）68000（50000008%17%）主营业务成本 80000预计负债 100000贷：银行存款 468000主营业务收入 100000（3）6 月 30 日甲公司实际退货率为 12%，双方结清货款：借：库存商品 480000（400000012%）应交税费应交增值税（销项税额）102000（500000012%17%）主营业务收入
36、100000预计负债 100000贷：银行存款 702000主营业务成本 80000（4）6 月 30 日甲公司实际退货率为 10%，双方结清货款：借：库存商品 400000（400000010%）应交税费应交增值税（销项税额）85000（500000010%17%） 预计负债 100000贷：银行存款 585000四、综合题 1. 【正确答案】 （1）11 月 1 日借：应收账款 85贷：应交税费应交增值税（销项税额） 85借：发出商品 450贷：库存商品 45011 月 3 日借：主营业务收入 20应交税费应交增值税（销项税额） 3.4贷：银行存款 23.412 月 1 日：借：银行存款
37、585贷：其他应付款 500应交税费应交增值税（销项税额） 85借：发出商品 460贷：库存商品 46012 月 31 日：借：财务费用 10(550-500)/5贷：其他应付款 10借：应收账款 58.5贷：主营业务收入 50应交税费应交增值税（销项税额） 8.5借：劳务成本 65贷：应付职工薪酬 65借：主营业务成本 65贷：劳务成本 6512 月 20 日借：应收账款 351贷：主营业务收入 300应交税费应交增值税（销项税额） 51借：主营业务成本 260贷：库存商品 260借：应收票据 70.2贷：其他业务收入 60应交税费应交增值税（销项税额） 10.2借：其他业务成本 45贷：原材料 45借：银行存款 140贷：预收账款 140（2）计算长江公司 11 月至 12 月份上述业务影响营业利润的金额：营业收入=-20+50+300+60=390（万元）； 营业成本=65+260+45=370（万元）。影响营业利润的金额=390-370-10=10（万元）。
