1、企业所得税优惠政策,企业所得税优惠政策,税法规定的企业所得税的税收优惠方式主要包括,一、免税，减税,二、加计扣除,三、加速折旧,四、减计收入,五、税额抵免,1.免征与减征优惠,2.高新技术企业优惠,3.小型微利企业优惠,税收优惠,一、免征与减征优惠,（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得； （二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得； （三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得； （四）符合条件的技术转让所得；,（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得,企业从事农、林、牧、渔业项目所得，包括免税和减税两部分 （一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税： 1蔬菜、谷物、薯类、油料、
2、豆类、棉花、麻类、糖料、水 果、坚果的种植； 2农作物新品种的选育； 3中药材的种植； 4林木的培育和种植； 5牲畜、家禽的饲养； 6林产品的采集； 7灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目； 8远洋捕捞。,（二）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税： 1花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植； 2海水养殖、内陆养殖。,（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得, 国家重点扶持的公共基础设施项目，是指公共基础设施项目企业所得税优惠目录规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。 企业从事前款规定的国家重点扶持的公共基
3、础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。,（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得,环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。,注意,但是以上规定享受减免税优惠的项目，在减免税期限内转让的，受让方
4、自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。,（四）符合条件的技术转让所得,1.符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 2.技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。 3.技术转让应该签订技术转让合同。,二、高新技术企业优惠,国家需要重点扶持的高新技术企业，减至15的税率征收企业所得税。 享受税
5、收优惠的高新技术企业必须同时满足以下6条： 1，近3年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权。,2，产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围，即属于电子信息技术、生物与新医药技术、航空航天技术、高技术服务业、新能源及节能技术、资源与环境技术、高新技术改造传统产业等范围。 3，研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例。(1)最近1年销售收入小于5000万元的企业，比列不低于6%；(2)最近1年销售收入在5000万元至20000万元的企业，比列不低于4%； (3)最近1年销售收入在20000万元以上的企业，
6、比例不低于3%。,4.高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上。 5.具有大学专科以上的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上。 6.企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合高新技术企业认定管理工作指引的要求。,三、小型微利企业优惠,小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 小型微利企业的条件： （一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； （二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过10
7、00万元。,四、加计扣除优惠,加计扣除优惠包括以下两项内容： （一）研究开发费 研究开发费是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。,从2008年1月1日起，可以加计扣除的研究开发费按下列相关规定执行： 1研究开发费是指从事规定范围内的研究开发活动发生的相关费用。研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。 2企业从事
8、国家重点支持的高新技术领域和国家发展改革委员会等部门公布的当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。,（1）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。 （2）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 （3）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。 （4）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。 （5）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。 （6）专门用于中间试验和产品试制的模具、工
9、艺装备开发及制造费。 （7）勘探开发技术的现场试验费。 （8）研发成果的论证、评审、验收费用。,3对企业共同合作开发的项目，凡符合上述条件的，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。 4对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合上述条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。 对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。 5企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况，对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的，可按下述规定计算加计扣除：,（1）研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按
10、其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。 （2）研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。,6法律、行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目，均不允许计入研究开发费用。 7企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。 8企业必须对研究开发费用实行专账管理，同时必须按照本办法附表的规定项目，准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。企业应于年度汇
11、算清缴所得税申报时向主管税务机关报送本办法规定的相应资料。申报的研究开发费用不真实或者资料不齐全的，不得享受研究开发费用加计扣除，主管税务机关有权对企业申报的结果进行合理调整。 企业在一个纳税年度内进行多个研究开发活动的，应按照不同开发项目分别归集可加计扣除的研究开发费用额。,9企业申请研究开发费加计扣除时，应向主管税务机关报送如下资料： （1）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。 （2）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。 （3）自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。 （4）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开
12、发项目立项的决议文件。 （5）委托、合作研究开发项目的合同或协议。 （6）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。,（二）企业安置残疾人员所支付的工资 企业安置残疾人员所支付工资费用的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用中华人民共和国残疾人保障法的有关规定。企业安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除办法，由国务院另行规定。,企业安置残疾人员所支付工资费用的加计扣除有以下具体规定： 1.企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备如下条件： （1）依法与安置的每位残疾人
13、签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。 （2）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。 （3）定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。 （4）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。,2.企业应在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，向主管税务机关报送已安置残疾职工名单及其中华人民共和国残疾人证或中华人民共和国残疾军人证（1至8级）复印件和主管税务机关要求提供的其他资料，办理享受企业所得
14、税加计扣除优惠的备案手续。 3.在企业汇算清缴结束后，主管税务机关在对企业进行日常管理、纳税评估和纳税检查时，应对安置残疾人员企业所得税加计扣除优惠的情况进行核实。,五、创投企业优惠,创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。,六、加速折旧优惠,企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 可以采取缩短折旧年
15、限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括： （一）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产； （二）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。 采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。,七、减计收入优惠,企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。 综合利用资源，是指企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。,八、税额抵免优惠,税额抵免，是指企业购置并实际使用
16、环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。,小结,（一）关于对高新技术企业的税收优惠 目的是继续保持高新技术企业税收优惠政策的稳定性和连续性，有利于促进高新技术企业加快技术创新和科技进步的步伐
17、，推动我国产业升级换代，实现国民经济的可持续发展。（二）关于对小型微利企业实行20%的优惠税率 在我国的企业总量中，小企业占比重很大。小企业在国民经济中占有特殊的地位。为更好地发挥小企业在自主创新、吸纳就业等方面的优势，利用税收政策鼓励、支持和引导小企业的发展，参照国际通行做法，新税法规定对符合规定条件的小型微利企业实行20%的优惠税率。,（三）关于对企业研发费用实行150%加计扣除和对创业投资实行税收优惠 鼓励企业技术创新有利于引导企业增加研发资金投入，提高我国企业核心竞争力。对创业投资企业实行按企业投资额一定比例抵扣应纳税所得额的优惠政策，从而引导社会资金更多投资中小高新技术企业，有利于风
18、险投资尽快回收，减少投资风险，促进高新技术企业的成长和发展。 （四）关于对环保、节能节水、安全生产等实行税收优惠 根据新税法的规定，将现行环保、节水设备投资抵免企业所得税政策扩大到环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，主要目的是鼓励企业加大对以上方面的资金投入力度，更加突出产业政策导向，贯彻国家可持续发展战略，有利于我国节约型社会的建设。,（五）关于对农林牧渔业、基础设施投资的税收优惠 我国是农业大国，对农、林、牧、渔业项目给予税收优惠，有利于提高农业综合生产能力和增值能力，促进农业产业结构、产品结构和区域布局的优化，对引导社会向农业的投资、加强农业基础建设、增加农民收入和建设社会主义新农村，将起到积极作用。 （六）关于对安置特殊就业人员的税收优惠 就业是民生之本、安国之策，是社会和谐的基础。残疾人员更是社会弱势群体，安置残疾人员就业任务尤为艰巨。该项优惠政策既有利于使所有安置人员就业的企业都能享受到税收优惠，也有利于把税收优惠真正落实到需要照顾的人群头上，避免出现作假带来的税收漏洞。,THE END,Thank You!,
