1、增值税练习题：例 2-1：某百货商店于 2002 年 8 月购进一批货物，含税进价为 1350 万元。当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某新开业的个体零售户，分别取得含税销售收入 1250 万元和 250 万元。个体零售户当月再将购入的货物销售给消费者，取得含税收入 310 万元。试分别计算百货商店和个体零售户当月应交纳的增值税。思路：1) 一般纳税人：应纳税额销项税额进项税额，没有低税率的标志，所以，适用税率 17%。进项税额相当于对方的销项税额。百货公司进价 1350 万元，即对方含税销售额为 1350 万元，说明对方是一个一般纳税人。2) 小规模纳税人：应纳税额不含税销售额征收率新开
2、业的个体零售户职能认定为小规模纳税人，使用 4%的征收率解答：百货公司应纳税额为（1250250）（117%）17%1350 （117%）17%21.79 万元个体零售户应纳税额为 310（14%）4% 11.92 万元打折销售方式下的销售额税务处理打折方式 打折动因 税务处理折扣销售 鼓励多买的价格优惠销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；否则，不得扣减折让销售 因品种、规格或质量问 题而放弃应收款项 税法承认扣减销售额销售折扣 鼓励买方早日付款 税法不予承认，不得扣减销售额实物折扣销售 鼓励多买的数量优惠如“买三送一” ，实际上销售四个数量单位，但只是收取了
3、“三”个单位的销售额，另“一”个数量单位属于无偿赠送，应视同销售征收增值税。故税法不予承认，不得扣减销售额。例 2-2：根据某水泥厂 2004 年 8 月发生下列主要经营业务：购进原材料一批，购进额 4680000 元，已验收入库，取得的专用发票已注明进项税额 795600 元；支付运费 8200 元，运费结算单据注明购进生产设备一台，购进额 2873000 元，专用发票已注明进项税额 488410 元委托加工耗用品，支付加工费 5500 元专用发票已注明进额 953 元本厂基本建设领用外购材料一批，总金额 140000 元本月向一般纳税人销售水泥 34000 吨，销售额 8500000 元该
4、厂在销售后发现部分产品有质量问题通知购买方退货，并退还购买方价款 200000 元本月向个体户和其他个人销售水泥 1200 吨，价税合并收取销售额 351000 元（并开具普通发票） 本厂修建职工宿舍领用水泥 100 吨，金额 25000 元进项税额：795600+82007%+935-140000 17%=773309（元）销项税额：850000017% - 20000017%+351000（1+17%）17% 2500017%=146625（元）应纳税额=销项税额-进项税额 =146625- 773309=692941（元）练习 1、某企业本月份将自产的一批生产成本为 20 万元（耗用上月
5、外购材料 15 万元）的食品发给职工，则（a） A、应反映销项税额的计算为 20（110% ）17%B、应反映销项税额的计算为 2017%C、应反映应纳税额计算为 2017%D、应反映应纳税额计算为 2017%1517%解析：自产自用的应税行为，应属于视同销售，组成计税价格成本（1成本利润率）应反映销项税额20（110%）17% ，应作进项税转出2017 练习 2、某商场（一般纳税人）对甲产品采用买一送一活动，当月售出甲产品 80 套，含税金额 9828 元，同时赠送乙商品 80 套（每套含税价格 17.55 元） ，则，该项业务应申报的销项税额的计算正确的是（ b ）A、9828（117%）
6、17% B、 （98288017.55）（ 117%）17% C、 （98288017.55）17% D、982817% 解析：送的货物视同销售，应计入销售额一并计算销项税额，但应换算成不含税的销售额。销项税额= (9828+8017.55) (1+17%)17%练习 3、某装饰材料公司当月购进装饰材料价款 200 万元，当月销售装饰材料销售额为 400 万元，另完成一项装修工程获装修款 50 万元，装修中购进一些货物供使用，其中五金材料 3 万元，辅助材料 4 万元，电焊机一台 0.3 万元，金属切割机一台 0.2 万元。 （购销价款均为不含税价款）该公司的销售业务与装修业务未能各自单独核算
7、。请计算该公司当月应纳增值税税额。解析： (1)计算销项税额:纳税人的混合销售行为以销售货物为主,兼营非增值税应税劳务的,视为销售货物,征收增值税,故销项税额=(400+50)17% =76.5( 万元) (2)计算进项税额:购进设备不得抵扣 ,故进项税额=(200+3+4)17%=35.19(万元) (3)当月应纳税额=销项税额-进项税额 =76.5-35.19=41.31(万元)练习 4、某饮料厂当月批发销售饮料，实现销售额 70 万元。当月从一般纳税人处购进白糖、柠檬酸等原材料，购货金额 15 万元；从小规模纳税人处购进香料 5 万元；为本厂食堂购进一台大冰柜，取得增值税专用发票上注明税
8、款 4800 元；为本厂职工幼儿园购进一批童桌、童椅、木床，取得增值税专用发票上注明税款 1360 元。请计算该厂当月应纳增值税税额。 解析：从小规模纳税人手中购进货物不得抵扣,用于职工福利的购进货物也不得抵扣,故当月应纳增值税额=7017%-1517%=9.35(万元)练习 5、某商场（一般纳税人）月初从某羊绒衫厂购进 1000 件羊绒衫，每件单价 380 元。当月批发给个体户700 件，价税合并每件单价 550 元；商场零售 200 件，价税合并每件单价 600 元。请计算该商场当月销售羊绒衫纳增值税税额。 解析：商场当月销项税额：550(1+17%)700+600(1+17%)20017% =(329059.82+102564.1)17%=73376.07(元)商场当月进项税额：380100017%=64600(元)商场当月应纳增值税税额：73376.0764600=8776.07( 元 )
