1、所得税费用解说： 本科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。 本科目可按“当期所得税费用”、“ 递延所得税费用 ”进行明细核算。 所得税费用的主要账务处理。 资产负债表日，企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税，借记本科目（当期所得税费用），贷记“应交税费应交所得税”科目。 资产负债表日，根据递延所得税资产的应有余额大于“递延所得税资产 ”科目余额的差额，借记“递延所得税资产”科目，贷记本科目（递延所得税费用）、 “资本公积其他资本公积”等科目；递延所得税资产的应有余额小于“递延所得税资产” 科目余额的差额做相反的会计分录。企业应予确认的递延所得税负债，应当比照上述原则调整本科
2、目、“递延所得税负债”科目及有关科目。 期末，应将本科目的余额转入“本年利润” 科目，结转后本科目无余额。 案例： 例 1甲公司 2008 年 11 月初和乙公司签订售后回购协议：协议规定销售价格 1000 万，成本 700 万，回购价格 1400 万，期间为 5 个月。 销售时候分录，不确认收入： 借：银行存款 1170 贷：其他应付款 1000 应交税费应交增值税 170 资产负债表日分录： 借：递延所得税资产 （1000700）25 75 贷：所得税费用 75 借：财务费用 （14001000）2/5 160 贷：其他应付款 160 借：递延所得税资产 16025 40 贷：所得税费用
3、40 例 2甲公司 2008 年度的税前会计利润为 10 000 000 元，所得税税率为 25。当年按税法核定的全年计税工资为 2 000 000 元，甲公司全年实发工资为 1 800 000 元。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。甲公司递延所得税负债年初数为 400 000 元，年末数为 500 000 元，递延所得税资产年初数为 250 000 元，年末数为 200 000 元。甲公司的会计处理如下： 甲公司所得税费用的计算如下： 递延所得税费用（500 000400 000）（250 000200 000） 150 000（元） 所得税费用当期所得税递延所得税费用 2500 000150 000 2650 000（元） 甲公司会计分录如下： 借：所得税费用 2650 000 贷：应交税费应交所得税 2500 000 递延所得税负债 100 000 递延所得税资产 50 000 期末将所得税费用结转入“本年利润”科目： 借：本年利润 2650 000 贷：所得税费用 2650000
