1、眉山好宝贝童车有限公司： 1、向眉山市儿童福利院捐款。 （业务22） 2、结转本月已销售产品成本。 （业务39） 3、结转本月收入、利得类账户。（业务41） 4、结转本月费用、损失类账户。（业务42） 5、本月无纳税调整事项，计算本月应缴所得税费用。（业务43） 6、 结转本月所得税费用。 （业务44）,要求,任务,根据以上经济业务编制会计分录并填制记账凭证。,一、利润的形成,利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额，直接计入当期损益的利得和损失等。利润包括营业利润、利润总额和净利润三个层次构成。,1、营业利润,营业利润这一指标能够比较恰当地反映企业管理者的经营业绩，其计
2、算公式：,营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+公允价值变动损益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）,其中：,营业收入=主营业务收入+其他业务收入,营业成本=主营业务成本+其他业务成本,2、利润总额,利润总额，又称税前利润，是营业利润加上营业外收入减去营业外支出后的金额，其计算公式如下：,利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出,3、净利润,净利润，又称税后利润，是利润总额扣除所得税费用后的净额，其计算公式如下：,净利润=利润总额-所得税费用,二、账户设置,问题：总结利润形成需设置的主要账户有哪些？,设置的主要账户： 1、本年利润 2、投资收益
3、 3、营业外收入 4、营业外支出 5、所得税费用,任务：总结以上账户的性质和T型结构？,二、账户设置,1、本年利润,“本年利润”账户属于所有者权益类账户，用以核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。企业期（月）末结转利润时，应将各损益类账户的金额转入本账户，结平各损益类账户。,2、投资收益,“投资收益”账户属于损益类账户，用以核算企业确认的投资收益或投资损失。,3、营业外收入,“营业外收入”账户属于损益类账户，用以核算企业发生的各项营业外收入。主要包括非流动资产处置利得、非货币资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得（现金盘盈）、捐赠利得、确实无法支付的应付账款等。,例 甲公司经营过
4、程中，由于业务往来单位的某种原因形成对方违约，取得罚款收入2 000元，存入银行。,借：银行存款 2 000 贷：营业外收入 2 000,4、营业外支出,“营业外支出”账户属于损益类账户，用以核算企业发生的各项营业外支出。主要包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、非常损失、盘盈损失（非流动资产盘亏）、捐赠支出等。,例 甲公司以银行存款支付税款滞纳金罚款2 000元。,借：营业外支出 2 000 贷：银行存款 2 000,例 甲公司在清查财产过程中，发现盘亏设备一台。按该设备账面价值8 000元，经批准盘亏损失列入营业外支出。,（1）借：待处理财产损溢 8 000 贷：固定
5、资产 8 000,（2）借：营业外支出 8 000 贷：待处理财产损溢 8 000,5、所得税费用,“所得税费用”账户属于损益类账户，用以核算企业确认的应从当期利润中扣除的所得税费用。,例 甲公司本年实现利润总额（税前会计利润）500 000元，适用的所得税税率为25%，假设不存在纳税调整事项。,应交所得税=500 00025%=125 000（元）,借：所得税费用 125 000贷：应交税费应交所得税 125 000,借：本年利润 125 000贷：所得税费用 125 000,例 2014年，甲公司有关损益账户的发生额如表5-2所示：,表5-2 2014年有关损益类账户的发生 单位：元,三、
6、账务处理,借：主营业务收入 6 000 000其他业务收入 700 000公允价值变动损益 150 000投资收益 600 000营业外收入 50 000 贷：本年利润 7 500 000,（1）结转各损益类账户余额时，会计分录如下：,借：本年利润 6 300 000贷：主营业务成本 4 000 000其他业务成本 400 000营业税金及附加 80 000销售费用 500 000管理费用 770 000财务费用 200 000资产减值投失 100 000营业外支出 250 000,该公司2014年的利润总额为：7 500 000 - 6 300 000=1 200 000（元）,借：所得税费
7、用 300 000贷：应交税费应交所得税 300 000,结转所得税费用时，会计分录如下：,借：本年利润 300 000贷：所得税费用 300 000,该公司20 14年的净利润为：1 200 000-300 000=900 000（元）,确认所得税费用时，会计分录如下：,应确认的所得税费用为（假定没有纳税调整事项，该公司所得税税率为25%） ：1 200 000 25%=300 000（元）,总 结,会计期末（月末或年末）结转各项支出时，借记“本年利润”科目，贷记“主营业务成本”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“资产减值损失”、“营业外支出”
8、“所得税费用”等科目。,注意：企业还应将“公允价值变动损益”、“投资收益”科目的净收益转入“本年利润”的贷方；将“公允价值变动损益”、“投资收益”科目的净损失转入“本年利润”的借方。,会计期末（月末或年末）结转各项收入时，借记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目，贷记“本年利润”科目；,眉山好宝贝童车有限公司： 1、向眉山市儿童福利院捐款。 （业务22） 2、结转本月已销售产品成本。 （业务39） 3、结转本月收入、利得类账户。（业务41） 4、结转本月费用、损失类账户。（业务42） 5、本月无纳税调整事项，计算本月应缴所得税费用。（业务43） 6、 结转本月所得税费用。 （业务44）,要求,任务,根据以上经济业务编制会计分录并填制记账凭证。,
