1、货币资金管理存在的问题及对策口李瑞科 货币资金，通俗地说，就是钱，就是单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。不言而喻，不论是什么单位，管好自己的钱既是保生存、促发展的客观需要，也是义不容辞的责任和义务。但遗憾的是，古往今来，尤其是近年来，资金违法案件频频发生，如邯郸农行金库被盗案，人民银行河北任丘支行杨淑华 1, 500 万元特大贪污案，这些典型的例子昭示我们，若货币资金缺少有效的内部控制制度，则很容易遭受损失，发生差错和舞弊。然而，目前在一些单位货币资金管理上存在一些问题，这些问题如果不加以重视，不采取相应的措施，将会给单位造成很大的损失。一、目前货币资金管理上存在的主要问题(一) 存在
2、的问题。一是财务人员任用上存在一定问题。例如，一些单位出纳人员携巨款潜逃;还有，在一些单位发生出纳人员挪用公款炒股，因无力归还挪用的公款而出逃。这些痛心疾首的例子说明，个别单位在任用财务人员上存在一定问题。二是现金收入不入账，形成小金库。三是出租出借银行账户，收取好处费。四是未按规定分别保管票据和印鉴，有些单位存在发票没有设备查登记，对发票的领用存也没有严格的管理使用，致使有关人员私开发票，和业务经办人员侵吞公款等不法现象，使单位的利益受到损害。五是未定期清查盘点货币资金，未将定期清查盘点货币资金制度化。六是随意开立账户，截留收入。七是公款私存和私借公款，将公款存入私人账户或以业务为名借公款，
3、长期不还。(二) 存在问题的主要原因。一是单位领导认识不足、重视不够。有的单位领导没有认识到货币资金管理的重要性，货币资金管理制度没有很好的得到执行，因而货币资金管理漏洞很多。二是财务人员职责不清。有些单位财务人员一个人办理货币资金业务的全过程，这无形中就给了有关人员公款私存获取利息，甚至挪用公款的机会。三是违反现金管理规定，现金支出超出规定范围，有些单位甚至上万元的开支都用现金结算，有些财务人员与业务经办人员互相勾结，套取现金，侵吞公款。四是原始凭证虚假现象严重。随意编造青苗补偿费、临时工工资，甚至用假发票报销，使得真假难辨，会计监督困难。二、加强货币资金管理的措施(一) 把好财务进人用人关
4、。财政部发布的内部会计控制规范一货币资金归确规定:“单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法。客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。 ”本文认为，单位在任用财务人员上应当考虑以下几个方面:( 1)他的工作、学习经历和生活背景如何，有无不良经历和记录?有无不良嗜好?( 2)他是否胜任货币资金管理业务?是否有会计从业资格证书?( 3)是谁把他推荐介绍来的?推荐介绍过程有无不正当交易或行为?尤其在出纳岗位上，一般最好任用那些知悉家庭背景情况的。再者，要始终相信任何个人都同万事万物一样，
5、都在不断运动、变化和发展，因此，坚持以动态的眼光看人，以不断完善的制度管人。 (二) 提高会计人员的整体素质，提升职业道德水平。会计人员是货币资金管理的具体执行者，会计人员素质的高低直接影响货币资金管理的效果。提高会计人员的素质，首先得加强会计人员学习有关财务会计专业知识和企业会计制度、会计准则及其他相关的财经法规，丰富会计人员的业务水平和业务技能，如有条件的话，每周让所有财务人员集体学习，认真总结自己的不足，经常同其他单位财务人员交流经验，来促进财务人员整体水平的提高。再次，奖励那些考取较高水平资格证书的人员，来带动学习的积极性。 “无知者无畏” ，所以要多让会计人员集体学习有关案例，通过学
6、习增强会计人员的法制观念，增强职业道德观念。市场经济越发展，对会计工作的职业道德水准要求越高，朱铭基曾经题写过“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”的校训，这也是对广大会计工作者提出的基本职业道德要求，所以应该广泛开展会计职业道德宣传教育，全面提高会计职业素养和执业质量。(三) 加强有关财经法规法纪的宣传学习，提高单位管理者的法制观念。新的桧计法别现定:单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。财政部发布的纳部会计控制规范货币资金划现定:单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。这意味着，单位负责人已经成为本单位会计工作、货币资金安全
7、性管理的第一责任人。所以说，单位领导素质的高低是一个单位货币资金管理制度是否执行的最关键因素。单位领导应该重视货币资金内部控制制度，加强有关财经法规的学习，提高法制观念，让单位领导充分认识到只有加强货币资金管理，才能充分确保货币资金的安全完整，也只有这样才能形成良 h 循环，不断地发展壮大。(四) 建立健全货币资金管理制度并严格执行。要建立和完善适合各单位特点的、切实可行的会计内部控制制度，避免会计内部控制制度与实际应用相互脱节，在执行过程中，应针对易发生问题的环节，重点从以下几个方面有效防范差错及舞弊行为，保护货币资金的安全。(五) 不相容职务相互分离控制。单位应当按照不相容职务相互分离的原
8、则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制，从组织机构设置上确保资金的安全。出纳、会计不能相互兼职，应有严格的岗位分工，不得有一人办理货币资金业务的全过程。会计负责分类账的登记、原始单据的复核和记账凭证的编制，出纳人员负责现金的收付、保管、签发银行有关票据和登记日记账，内审人员负责定期审计账目和现金的突击盘点及银行账的定期核对等，会计主管负责收支项目的审核、保管单位预留银行的财务专用章及单位负责人的印章，单位负责人负责审批收支预决算的各项支出。此外，对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，有效防范货币资金被贪污、侵占、挪用，对未经授权的机构或
9、人员，要采取各种措施严禁其办理货币资金业务或直接接触货币资金。建立有效的财务稽核对证制度。会计业务的各个环节应当通过核对办法，来保证账证相符、账实相符、账物相符，以避免舞弊行为发生。稽核人员票据是否连号使用，金额是否正确，有无错记和漏登。检查原始凭证的真伪，必要时向对方单位求证;检查业务登记入账是否及时，对于收现金的业务，如果没有及时入账，应引起高度关注。要重视事后财务监督检查，对各个岗位、各个业务进行日常性和周期性的检查，对各个单位现金和银行存款的控制、票据印章的保管、审批手续是否完备等情况进行检查监督，以保证内部会计控制执行过程的完善和严密。(六) 实行岗位轮换制度。首先，单位要把政治思想
10、好、业务能力强、职业道德好、具备从业资格和任职资格的人员放在财务岗位上。其次，还必须建立定期换岗、轮岗制度，防止一个人在财会部门长时期做同一个工作，通过换岗轮岗，既使财务人员学习了新业务，掌握了新知识，经验更加全面，阅历更加丰富，综合能力进一步提高，又使常年不“挪窝”易滋生的懒散习气和小团体势力得到克服和抑制，还可能使一些长期隐蔽的违法犯罪活动因人事变动、新人接手而揭示出来，进行岗位轮换还可避免员工因长时间驻留某个岗位产生麻痹而可能导致的差错，还能挖掘职工的潜力，培养职工较全面的业务能力，成为各单位的复合型人才。再次，必要时实行强制体假制度，尤其是出纳岗位，做到防患于未然，规避货币资金管理的风险。
