1、案例一（一）基本案情某公司拥有和经营一个度假村。该度假村包括客房部，一个商务中心，一个餐厅和健身房。该度假村编制了一份详细的营业旺季的预算。营业旺季历时20 周，其中高峰期为 8 周。客房部拥有 80 个单人房和 40 个双人房，双人房的收费为单人房收费的 1.5 倍。有关预测资料如下：客房部：单人房每日的变动成本为 26 元，双人房每日的变动成本为 35 元。客房部固定成本为 713,000 元。健身房：住客每人每天收费 4 元，散客每人每天收费 10 元。健身房实施的固定成本为 54,000 元。餐厅：平均每个客人给餐厅每天带来 3 元的边际贡献。固定成本为 25,000元。商务中心：出租
2、商务中心可增加边际贡献总额 40,000 元。商务客人的估计数已经包括在其他方面的预计中。预定情况：营业高峰期 8 周客房部所有的房间都已被预定。在其余 12 周，双人房的客满率为 60，单人房的客满率为 70。散客每天为 50 人。假定所有的住客和散客都使用健身设施和在餐厅用餐。假定双人房每次均同时住两个人。（二）分析要求1、客房部达到保本点时，单人房和双人房的最低收费各应为多少？2、如果客房部确定的目标利润是 300,000，那么每间单人房和双人房收费各应为多少？3、如果客房部利润为 300,000 元，那么度假村总利润可达到多少？案例二胜利冰淇淋加工厂决策分析案例(一) 基本案情李胜利曾
3、经是一乡镇企业的经营策划者，他一直渴望自己能够成为一个老板，因此，他随时都寻找自己发展事业的最大好时机。李胜利家就在镇政府所在地，他们的镇每逢公历的“一、五、八”就有方圆近百里的人到这里零售雪糕、冰淇淋。大小商贩个人要排出很长的大队前来购买，尤其是天气渐暖以后，更是如此，前来赶集买雪糕、冰淇淋的人更多，有的人很早来排队，但到最后，吃到劣质的所谓的冰淇淋，于是他要自己创办一个冰淇淋加工厂，让自己的父老乡亲随时吃到价廉可口的冰淇淋，在酷暑之时，给企盼着凉爽的人们趋走燥热。李胜利家位于某市外县的一个乡镇，周围方圆几十里没有一个冷制品厂，人们渴望能有一个随时批发，零售雪糕、冰淇淋的厂家，尤其生活在这里
4、的农民，绝大多数都是机械化种田，秋收，农闲时间很多，大半的空闲时间很多人都想再趁机搞些能带来收入的“小买卖” 。近些来，人们的收入多了，生活观念也在变化，村子里村外的娃娃，即使是成人也是如此，都企盼着随时吃到口感好，营养丰的雪糕或冰淇淋。于是李胜利坚定了信心，开始进行市场调查。调查显示：1. 需求量资料；周边 5 个乡镇，每个乡镇下约有人口 8 万。总计约有 40万人口，按现有生活水平和消费观念估算，在 3、4、5、11、12、1 月淡季，每日也需 40000 支冰淇淋，在 2、6、7、8、10 月则日需量将达到 8000090000 支，经咨询有关部门测算，若考虑乡间距离的远近，和其他竞争市
5、场的因素，该加工厂若能保证冰淇淋的质量，价位合理，将占 60%65%的市场，即在淡季，日需求量将达到 2400026000 支，旺季，日需求量将达到 4800058500 支。2. 成本费用资料：他为了减少风险，打算去该市的某个冷饮厂租设备，全套设备年租金需 4.5 万元(可以房产等实物抵押，不必支付货币资金)；租库房和车间每月固定支付租金 2000 元；工人可到市场随时招聘，按现行劳务报酬计算，每生产 1000 支冰淇淋可支付各种工人(包括熬料、打料、拔模、包装工人)计件工资 28 元；聘管理人员、采购人员各一名，月薪分别 1500 元，技术人员一名，月薪 2000 元( 包括设备的维护和修
6、理)；每月固定支付卫生费和税金 1000 元。在生产冰淇淋时，按市价计算所耗各种费用如下(以每锅料为标准，每锅料能生产 1000 支冰淇淋)：主要材料： 188 元其中优质淀粉： 100 元白砂糖： 30 元奶粉： 56 元食用香精： 2 元其他： 52 元其中水费 3 元(其中 1 元为冰淇淋耗用)电费： 15 元煤炭费： 5 元氨(制冷用 )： 4 元包装纸棍： 25 元3. 生产能力：从设备的运转能力看，日生产能力 12 锅；由于考虑机器设备的维修，节假日和天气情况(阴雨天)等原因，预计全年可工作 300 天左右。4. 定价：按现行同等质量冰淇淋的市场平均定价，0.35 元/支。5. 资
7、金来源：依靠个人储蓄(不考虑利息费用)。经过两个月的调查与考核，李胜利坐下来，重新考虑，他不知道是否应当设立这个加工厂？若开设该厂每年能给自己带来多少利润呢？(二) 分析要求1. 试用本量利分析法分析常印冰淇淋厂是否应开立？2. 他每年能获利多少？3. 他若想每年获利 18 万，能实现吗？若不能实现，可以采取哪些措施，可行吗？案例三 名都宾馆洗衣店承包案例(一 )基本案情名都宾馆位于春城的一个繁华地段，从这里可以去风景秀丽的旅游区，也可以很方便地到达附近的各大商场、高校及医院。是一家以“服务上乘，环境舒适”闻名遐迩的宾馆，吸引了众多的国内外宾客，他们在春城逗留期间都愿到此居住。该宾馆有高、中、
8、低档客房，高档客房 80 套，每套有双人床一张，供两人活动的客厅一个，在宾客入住时，每套客房平均每天有 1.5 公斤的物品(包括床单、枕巾、沙发套等)需清洗；中档客房 100 套，每套有两张大床，供 4 人活动的客厅一个，宾客入住时，每套客房平均每天有 3 公斤的物品清洗；低档客房60 套，每套 6 张单人床，在宾客入住时，每天每套客房有 4 公斤物品需清洗。客房的入住率常年在 65%至 80%，高峰时可达到 98%的入住率。为了及时清洗客房的物品，保证宾客在舒适洁净的环境中休息，宾馆下设一洗衣店，并备有各种洗衣设备。近期，宾馆欲将洗衣店承包给单位内部的职工。宾馆拟定：在承包期间，洗衣店所有人
9、员由承包人自己招聘，包括承包人本人工资，均由承包人支付，设备的维护和修理由承包人负责(只负责维护和修理的人工费用，不包括更换零部件，零部件由宾馆负责提供)；清洗物品所耗水、电费由承包人承担，一般耗水、电费每月固定支付 100 元；每清洗一公斤物品，宾馆负责为承包人支付 2 元的报酬一直从事洗衣店管理工作的杨阳，这回想自己当老板，根据过去几年的实际资料，做了预测：1. 洗衣店应聘 2 名长期职工，一名负责洗衣店的日常管理工作，月薪 1500元；另一名负责设备维护和修理，月薪 1800 元；2. 聘请洗衣工 6 人，实行两班制，每班工作 8 小时，在此期间按实际工作支付工资，每人每小时 8 元。
10、3. 所有设备每天均可正常工作 16 小时，每小时共可清洗 42 公斤物品；4. 杨阳工作期间每月工资收入为 2000 元；5. 清洗每公斤物品所耗费用为；(1) 洗衣粉等洗涤物品 0.5 元(2) 电费 0.25 元(3) 水费 0.1 元经过周密的测算，杨阳马上做出了决策。(二) 分析要点1. 试计算洗清每公斤物品的变动成本是多少？2. 计算每公斤物品的贡献毛益额。3. 客房的入住率达多少时，杨阳才保本？4. 如果客房的入住率为 80%，计算安全边际率，并说明杨阳承包的安全程度。5. 杨阳若想每月获利 3500 元(扣除自己工资外)能实现吗？(三) 问题探讨试述如何利用安全边际率(额)进行
11、方案决策。【思考题】1、本量利分析的基本假设有哪些？2、盈亏平衡图包括哪些类型？每种各有哪些优缺点？3、评价企业经营安全程度的指标有哪些？怎样进行相关指标的计算与评价？4、固定成本、变动成本、销售单价、销售量的变化分别对利润的变化有何影响？比较利润对这些因素的影响程度。【练习题】1、某企业经营甲产品，预计全年产销量 50,000 件，单位产品价格 5 元，单位产品变动成本 3 元，全年固定成本 70,000 元。要求：（1）计算甲产品盈亏平衡销售量。（2）计算甲产品的安全边际。（3）计算甲产品预期利润。（4）绘制甲产品盈亏平衡图。2 已知：某公司生产 A、B、C 三种产品，其固定成本总额为 1
12、9,800 元，三种产品有关资料如下：品 种 销售量（件） 销售单价（元/件） 单位变动成本（元/件）ABC603065200050010001600300700要求：（1） 用综合边际贡献率法计算该公司的综合保本销售额及各产品的保本量。（2） 计算该公司安全边际和营业利润。3、已知某企业销售利润率为 16，安全边际率为 80，固定成本为 10,000 元，试求该企业的保本销售额。4、已知某公司 2004 年预计销售甲产品 500,000 吨，若该产品变动成本率为40，安全边际率为 20，单位边际贡献为 20 元。要求：（1）预测 2005 年该公司的保本销售额。（2）2005 年该公司可获得多少税前利润？5、已知：甲产品单位售价为 30 元，单位变动成本为 21 元，固定成本为 450 元。要求：（1）计算保本量；（2）若要实现目标利润 180 元的销售量是多少？（3）若销售净利润为销售额的 20，计算销售量。（4）若每单位产品变动成本增加 2 元，固定成本减少 170 元，计算此时保本点销售量。就以上资料，若销售量为 200 件，计算单价应调整到多少才能实现利润350 元。假定单位变动成本和固定成本不变。
