1、现金审计案例题之-2008 年 1 月 20 日，注册会计师张强、张林接受委托，对 A 公司 2007 年度会计报表进行审计，从现金日记帐中看到：2007 年 12 月 31 日帐面余额是 4779.45 元，2008年 1 月 20 日帐面余额是 3744.45 元。张强在 2008 年 1月 21 日上午 8 时对该公司库存现金进行盘点，盘点结果如下：1、库存现金实有数是 2823.03 元；2、在保险柜中发现三张原始单据，内容如下（款已收、已付但没有入帐）：（1）、职工李红于 2007 年 10 月 5 日借差旅费 900 元，已经总经理、财务经理签字同意。（2）、职工徐芳借款 630
2、元，未经总经理和财务经理同意签字，也没写明用途。（3）、职工王军报销差旅费上交现金 608.58 元。3、银行核定的库存现金限额是 3600 元。4、审计人员经审核 2008 年 1 月 1 日至 20 日的现金日记帐及相关收付款凭证：1 月 1 日至 20 日现金收入数是 10575 元；1 月 1 日至 20 日现金支出数是 11610 元。根据以上资料，对该公司现金审计情况进行分析、评价解题：请同学们解题时一定要注意以下五个问题：1、题目中的二个时间：第一是审计日（盘点日）时间：2008 年 1 月 21 日（即 1月 20 日）；第二是被审计日（资产负债表日）时间：2007 年 12
3、月 31 日2、审计人员的具体审计目标：审计人员主要是审查 2007 年 12 月 31 日资产负债表及现金日记帐上所反映的现金数是否真实？其帐面现金数与当时（07 年 12 月 31 日）库存现金数是否相符？3、审计方法和步骤：（审阅法、盘点法、调节法）第一：08 年 1 月 21 日先采用盘点法盘点审计日（盘点日）这一天库存现金实有数；第二：将审计日现金库存实有数与审计日现金帐面数核对，以检查审计日现金是否帐实相符？第三：采用调节法（倒挤法）：以审计日现金库存实有数为基数，倒挤出 2007 年 12 月 31 日被审计日这一天库存实有数；第四：将被审计日（07 年 12 月 31 日）库存
4、现金实有数与被审计日（07 年 12 月 31 日）现金帐面数核对，以证实现金是否帐实相符？（这才是审计人员的最终审计目标）4、通过审计现金日记帐和盘点现金，可能会发现被审单位在被审计年度（2007 年）有大额现金收支、坐支、超过库存现金限额、现金收支未及时入帐、白条抵库等违纪违规现象，审计人员（考生）还必须进行帐面调整、并将违纪违规现象逐个指出来进行评价；5、凡是涉及到现金盘点、存货盘点、固定资产盘点的案例题，同学们都要按上面 4 点思路和方法解题。解题：一、核实 2008 年 1 月 20 日库存现金应有数与现金帐面应有数是否相符：1、盘点日库存现金实有数是 2823.03 元，（注意：盘
5、点日库存现金实有数并不一定就是盘点日库存现金应有数）；2、盘点日库存现金应有数=2008 年 1 月 20 日库存现金实有数 2823.03 元+630 元（职工徐芳未经总经理签字同意的借款是属于白条，不能用于充抵库存现金）=3453.03元；3、盘点日现金帐面数是 3744.45，（注意：盘点日现金帐面数并不一定就是盘点日现金帐面应有数）；4、盘点日现金帐面应有数=盘点日现金帐面数是3744.45+未入帐的现金收入 608.58 元（职工王军报销差旅费上交现金）-未入帐的现金支出 900 元（职工李红经总经理同意的借款）=3453.03 元。5、经过以上调整：盘点日库存现金应有数与盘点日现金
6、帐面应有数是相符的，都是 3453.03 元。二、核实 2007 年 12 月 31 日资产负债表日库存现金实有数是否正确？帐实是否相符？1、审计人员通过查阅 2007 年现金日记帐得知：2007年 12 月 31 日现金帐面余额是 4779.45 元；2、采用调节法倒推出 2007 年 12 月 31 日现金库存应有数3453.03+11610-10575=4488.03 元即：被审计日 2007 年 12 月 31 日库存现金应有数=审计日 2008 年 1 月 20 日库存现金应有数+2008 年 1 月1 日至 20 日现金支出数 10575 元-1 月 1 日至 20 日现金收入数是
7、 11610 元=4488.03 元。注意：因为是要推算出 2007 年 12 月 31 日库存现金应有数，所以将 2008 年 1 月 1 日至 20 日这段时间库存现金增加数是假设它没有增加（即减去）；而这段时间库存现金减少的数是假设它没有减少（即加上）。3、核对被审计日现金帐实情况：2007 年 12 月 31 日现金帐面余额是 4779.45 元；2007 年 12 月 31 日现金库存应有数是 4488.03 元，通过核对，两者不相符，现金帐大于实 291.42 元，现金短缺 291.42 元。三、存在的问题及审计评价、处理：1、2007 年 12 月 31 日现金日记帐的帐实、帐表不相符，现金短缺 291.42 元。应进一步查明原因。2、现金收支业务没及时编制记帐凭证和记帐，未做到日清月结。3、职工徐芳借款 630 元，未经总经理和财务经理同意签字，属于白条抵库存违纪行为，审计人员应进一步查明其借款的真实性，并督促被审单位及时收回。4、库存现金限额超过了 888.03 元，应及时送存银行。
