1、第七章 商业银行与中央银行往来的核算,教学目的与要求,通过教学，要求学生理解缴存存款的意义，缴存存款账户的开立及处理要求；掌握缴存存款的内容与规定，调整缴存存款的处理，欠缴存款的处理；掌握再贷款和再贴现的核算；掌握票据交换的核算,教学重点,1商业银行向中央银行缴存款的核算手续 2商业银行再贷款、再贴现的处理 3、同城票据交换清算的做法及会计处理。,第一节 商业银行缴存存款核算,一缴存中央银行财政性存款的核算 二缴存中央银行准备金存款的核算 三、缴存财政性存款和准备金存款的区别,一、缴存中央银行财政性存款 （一）缴存的范围国家金库款；地方财政预算内、外的存款；部队、机关团体存款；财政发行的国库卷
2、及各项债券款项。 （二）缴存的比例：100%央行委托商行办理的存款，必须全额划缴。,（三）缴存的科目设置 央行科目 “XX银行划来财政性存款” 商行科目： “存放中央银行准备金存款”“缴存中央银行财政性存款” （四）缴存财政性存款的会计凭证 1、缴存财政性存款科目余额表 2、缴存财政性存款划拨凭证,（五）缴存办法商业银行的分支行于每旬的旬末计算应缴的金额，于旬后五日内向当地中央银行办理缴存。 计算：财政性存款应缴数= 本次余额-上次余额（累计已缴数）,实例：工商行某市中区办事处1月末各项存款调整后，累计已缴财政性存款43 240 000元, 11月10日该办事处财政性存款 余额为 53 240
3、 000 应缴财政性存款： 53 240 000-43 240 000=10 000 000 商行，借：缴存中央银行财政性存款 10 000 000贷：存放中央银行存款准备金 10 000 000 央行：借：XX银行准备金存款 10 000 000贷：XX银行划来财政性存款 10 000 000,二、缴存中央银行准备金存款的核算 （一）缴存的范围 财政性以外的各项存款，包括企业存款、储蓄存款、信托存款等。（二）存款准备金率： 随着中央银行货币政策的需要而调整。 目前为7.5% （三）缴存时间 按旬末余额计算缴纳。缴存日为旬后五天。,（四）缴存办法1998年3月21日后，统一由各家商业银行的总行
4、（法人）缴交。各商业银行的分支行，仍按旬末应缴存的科目余额，计算本旬应调增或调减的数额，由分支行缴至总行在央行的准备金存款账户。调整金额：增减额度达10万元（含）以上的进行调整，不超过10万元以下的额度，并入下次调整。按照实际算出应调增或调减的金额算至千元，千元以下四舍五入。,（五）核算1、账户的设置 中央银行科目：“XX银行准备金存款” 商行科目： “存放中央银行准备金存款”2、计算 准备金存款应缴数=（本次余额-上次余额）缴存比例或 本次的余额缴存比例-累计已缴数,3、调增法定存款准备金,所在地央行 （超额准备金账户）,央行 （准备金存款账户）,商行分支行,商行总行,借：辖内往来贷：存放中
5、央银行准备金存款,借：存放中央银行准备金存款贷：辖内往来,借：XX银行准备金存款贷：辖内往来,借：辖内往来贷：XX银行准备金存款,实例工商行某市中区办事处1月末各项存款调整后，累计已缴一般性存款5 529 000元。缴存比例为6%.11月10日该办事处各存款科目余额如下： 企业存款 128 380 000 储蓄存款 68 000 000 应缴一般性存款 196 380 000 6%-5 529 000 =6 013 800，应缴6 014 000元。,（六）欠缴 存款不足，无法如数缴存填写“欠缴凭证” 收入：待清算凭证补缴 时 付出：待清算凭证按每日万分之六计收罚息 （七）迟缴和少缴迟缴 未在
6、规定的时间内办理 万分之五少缴 应缴数大于实缴数每日均按万分之六计收罚息 央行记入“营业外收入” 商行记入“利润分配”,缴存法定存款准备金和财政性存款的区别： 1、本质不同。缴存准备金是货币政策工具之一。缴存财政性存款是商业银行代理中央银行的业务。 2、计算的范围不同 3、缴存的比例不同,附：准备金制度的建立和变革 建立：1984年第1年按不同比例考核，企业存款20%，储蓄存款为40%，农村存款25%85年一律为10%，87年12%，88年13% 改革：98年3月1日将备付金帐户与存款准备金帐户合并，比率为8% 根据客观需要调整存款准备金率99年6%，2003年7%，2004年7.5%,第二节
7、 向中央银行借款的核算,一再贷款 （一）再贷款种类 （二）再贷款的账务处理 二再贴现 （一）再贴现的涵义(二) 再贴现的条件 （三）再贴现的操作模式 （四）再贴现的处理,一、再贷款,（一）在贷款的种类按期限划分 1、年度性贷款 1年 2、季节性贷款 24月， 3、日拆性贷款，10天，最长不超过20天 4、再贴现,（二）再贷款的账务处理,1、科目设置 “向中央银行借款” 2、发放央行 借：XX银行贷款贷：XX银行准备金存款商行 借：存放中央银行准备金存款贷：向中央银行借款 3、收回 方式：主动还款，主动扣收，无力还款转为逾期，按日计收万分之六的利息。,实例：日拆性贷款，建行，500万元，15天，
8、12%，到期归还200万元，不足归还部分逾期20天，60 央行： 借：建行准备金存款 2 000 000贷：建行贷款 2 000 000 建行：借：向中央银行借款 2 000 000贷：存放中央银行准备金存款 2 000 000 央行：借：建行准备金存款 3 061 000贷：建行贷款 3 000 000金融企业往来收入 61 000,建行：借：向中央银行借款 3 000 000金融企业往来支出 61 000贷：存放中央银行准备金存款 3 061 000,二、再贴现（一）概念再贴现是商业银行以已贴现而尚未到期的商业汇票，再贴付一定利息后转让给央行的资金融通行为。与再贷款的比较 1、两者都是资金
9、融通的行为。 2、再贴现比再贷款更灵活。 A 以票据为基础，使货币投放与商品流通相结合。 B 到期收回票款有保障。 C通过贴现率的调整，影响办理再贴现，达到放松或紧缩银根的目的。 D 手续简便，融通及时。,（二）再贴现的条件: 1、仅限于商业票据，品种包括商业承兑汇票和银行承兑汇票； 2、办理再贴现的票据为短期票据 3、再贴现的票据为商业银行已办理贴现的票据 4、再贴现票据以商业银行或其他信用机构为申请人。 5、再贴现的票据应为真实的票据。,（三）再贴现的操作模式： 1、实施买断方式。指商业银行将票据转让给商业银行，中央银行作为票据的收款人，由中央银行向票据的承兑人收取票款。 2、采取回购的方
10、式。再贴现申请行通过再贴现将票据转让给中央银行，到期央行将票据退给商行，并向商行收取票款，商行再向票据的承兑人收取票款。,（四）再贴现的处理,例 面值25万元，贴现期60天，再贴现率8.1。 再贴现息=250 0008.160/30=4050元 再贴现额=250 000-4050=245 950 发放的处理： 央行 借：再贴现 250 000贷：XX银行准备金存款 245 950金融企业往来收入 4 050 商行 借：存放中央银行准备金存款 245 950金融企业往来支出 4 050贷：向中央银行借款 250 000,回购模式：到期收回， 票据到期，央行向商行收取票款，再由商行向付款人收回票款
11、。,企业单位,商业银行,付款行,付款人,央行,1贴现,2再贴现,3到期退票，收取票款,4传递单证,5通知付款,6承付,7收款,央行： 借：XX银行准备金存款 250 000（XX银行逾期贷款）贷：再贴现 250 000商行，借：向中央银行借款 250 000贷：存放中央银行准备金存款 250 000借：辖内往来 250 000贷：贴现 250 000,第三节 同城票据交换,一同城票据交换的概念 二同城票据交换的基本做法 三同城票据交换的核算,一、票据交换的概念同城票据交换指将相互代收、代付的票据，在规定的时间内在票据交换场所进行交换，当场轧算差额清算资金的一种方式。狭义票据概念：按照票据法的界
12、定，只包括汇票、本票和支票。广义的票据概念：包括全部银行会计凭证。,相关名词： 1、提出行：提出票据给他行的行处 2、提入行：从他行提入票据的行处 3、借方票据：付款单位在他行开户，收款单位在本行开户。 4、贷方票据：收款单位在他行开户，付款单位在本行开户。,二、票据交换的基本做法 1、按借方票据和贷方票据清分（按提入行） 2、票据交换所交换。 3、计算应收差额、应付差额。 应收金额=提出的借方票据+提入的贷方票据 应付金额=提出的贷方票据+提入的借方票据应收金额应付金额 应收差额应收金额应付金额 应付差额 4、编制“交换差额报告单”送人民银行办理转账。,三、同城票据交换的核算,1、商行的处理
13、 应收差额， 借：存放中央银行准备金存款贷：同城交换清算 应付差额借：同城交换清算贷：存放中央银行准备金存款,例：6月6日，某支行第一场交换提出借方凭证金额合计为300 000元，提出贷方凭证金额合计为100 000元，提回借方凭证金额合计为600 000元，提回贷方凭证金额合计为200 000元。应收差额=300 000+200 000=500 000元应付差额=100 000+600 000=700 000元700 000-500 000=200 000（元）（应付差额）借：同城交换清算 200 000贷：存放中央银行准备金存款 200 000,2、央行的处理 例：工行为应收差额20万元，农行应收差额为40万元，中行应付差额为60万元借：中国银行准备金存款 600 000贷：工商银行准备金存款 200 000农业银行准备金存款 400 000 练习 XX年10月18日各商业银行提出提回交换票据情况如下，要求编制商行和央行的会计分录。,
