1、2019/2/3,1,上市企業之內部控製與稽核,內部控制的相關理論 內部稽核相關理論 內部自評(稽核)方法 內部控制失效案例,制作:EMPEROR.QIN,風險評估,控制作業,2019/2/3,2,內部控制相關理論-定義,內部控制製度 不僅為會計過程中預防舞弊及找出偶發錯誤之設計,亦是達成有效率管理所不可或缺之工具,範圍不僅包括會計及財務,還擴及生產、行銷、人事、研究發展、資訊管理等企業機能. 內部控制製度意義 會計過程中預防舞弊及找出偶發錯誤之設計. 達成有效率管理不可缺少工具. 確保達成企業經營管理目標.,2019/2/3,3,內部控制相關理論-目的,內部控制目的 增進及確保會計與經營資料
2、的正確性與可靠性. 維護公司資產的安全,避免資產的浪費、失竊和使用上無效 貫徹公司目標,並保証確實執行公司的政策及規定. 提高經營效率,並評估各部門績效,作為持續改善的基礎.,2019/2/3,4,內部控制相關理論-原則和運作,內部控制之原則 職位設置-權責分明 業務會計-各自獨立 交易過程-加強牽製 一切現收-隨存銀行 現金支出-使用支票 統製帳戶-廣為運用 經管財務-合理具保 輪調休假-定期實施 機器操作-廣為運用 內部稽核-加強管理,2019/2/3,5,內部控制相關理論-內控評估,內部控制之評估方式 測驗題(針對設定問題回答“是”與“否”,並判定弱點程度) 書面說明(設定作業之標準化程
3、序) 流程圖(以流程形式說明作業程序),2019/2/3,6,內部控制相關理論-目標與要素,三大目標 營運目標 (O) : 包括獲利,績效及保障資產安全等 財務報導目標(F): 財務報導之可靠性. 守法目標(C) 法令之遵循狀況 內控組成五大要素 控制環境:塑造組織文化,影響員工控制意識之綜合因素. 風險評估:辨認其目標不能達成之內外在因素,並評估其影響程度及可能性之過程 控制作業:確指領已被執行之政策及程序. 資訊與溝通:資訊之辨認和資訊的傳遞 監控:執行過程之品質與持續性.,2019/2/3,7,內部稽核相關理論-意義,內部稽核之意義 為企業內部管理控制系統,是內部控制的基石. 評估會計/
4、財務及其它業務活動之控制是否符合充分/有效和經濟的原則. 激勵各階層對企業政策方針及作業程序之執行,並考評其遵行程度. 保障資產安全,避免資源之不經濟使用. 增進企業會計/統計與其它業務資料之可靠性. 評核各部門之績效. 針對現狀,提供改進作業與增進效能之建議.,2019/2/3,8,內部稽核相關理論-內稽人員,內稽人員具備資格條件 態度-儀表-性格之成熟性 合群性-自我表達力 熱誠-毅力-說服力-自信力 智慧-興趣-品德 內稽人員之立場 以企業整體利益為依歸 具備超然獨立之地位與客觀之態度 於工作中維持良好的人際關系,2019/2/3,9,內部稽核相關理論-稽核程序,稽核流程 目的-範圍 資料準備 稽核工作計划 執行稽核(初步調查和深入調查) 分析研究(充分了解後作出結論) 稽核報告(正確-客觀-簡要-完整-說明-合理-禮貌-及時) 改善建議 事後追蹤,2019/2/3,10,內部自評(稽核)方法,內控自評流程 依照“內控自評工作指引” 自評年度計划-每次自評之細部計划 部門別自評 (依照內部控制手冊) -內控自評記錄表 機能別匯整/稽核 (缺失匯總表) -工作底稿/矯正預防單 企划部稽核 (稽核報告書) -稽核報告書 整體要素評估 -整體要素評估表 內控自評總結分析 -自評總結報告 內控管理審查會議 -管理審查會議記錄,2019/2/3,11,謝謝指導,联络我:,
