1、精品资料网（http:/）25 万份精华管理资料，2 万多集管理视频讲座精品资料网（http:/）专业提供企管培训资料营业收入营业收入是指企业在从事销售商品，提供劳务和让渡资产使用权等日常经营业务过程中所形成的经济利益的总流入。分为主营业务收入和其他业务收入。营业收入的计算营业收入=主营业务收入+其他业务收入+ 投资收益+营业外收入+补贴收入营业利润营业利润=主营业务利润+其他业务利润- 期间费用主营业务利润=主营业务收入- 主营业务成本-主营业务税金及附加其他业务利润=其他业务收入- 其它业务支出营业利润是企业利润的主要来源。它是指企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的利润。其内容为主
2、营业务利润和其他业务利润扣除期间费用之后的余额。其中主营业务利润等于主营业务收入减去主营业务成本和主营业务应负担的流转税，通常也称为毛利。其他业务利润是其他业务收入减去其他业务支出后的差额。净利润（net income）净利润的概念净利润是指在利润总额中按规定交纳了所得税后公司的利润留成，一般也称为税后利润或净收入。企业在某一会计期间缴纳所得税后的净经营成果。净利润的重要性税后利润（即净利润）是一项非常重要的经济指标。对于企业的投资者来说，净利润是获得投资回报大小的基本因素，对于企业管理者而言，净利润是进行经营管理决策的基础。同时，净利润也是评价企业科盈利能力、管理绩效以至偿债能力的一个基本工
3、具，是一个反映和分析企业多方面情况的综合指标。净利润的计算公式为： 净利润利润总额（1所得税率）净利润是一个企业经营的最终成果，净利润多，企业的经营效益就好；净利润少，企业的经营效益就差，它是衡量一个企业经营效益的主要指标。净利润的取决因素净利润的多寡取决于两个因素：一是利润总额，其二就是所得税率。企业的所得税率都是法定的，所得税率愈高，净利润就愈少。我国现在有两种所得税率，一是一般企业 33的所得税率，即利润总额中的 33要作为税收上交国家财政；另外就是对三资企业和部分高科技企业采用的优惠税率，所得税率为 15。当企业的经营条件相当时，所得税率较低企业的经营效益就要好一些。举例说明：如一家电
4、器商店，一年的营业收入为 4000 万元，平均每台家用电器的平均进价为1500 元,员工一年的工资 100 万元，房屋租赁等开支为 400 万元，营业税率为 3，则这家电器商店一年的总成本为：营业税营业额营业税率40003120（万元）(一般这种行业交的是增值税)则这家电器商店的利润总额为：当所得税率为 33时，其净利润为：净利润利润总额（1所得税率）380（133）2546（万元）当所得税率为 15时，其净利润为：380（1-15）323（万元）很明显，所得税率低时，企业的盈利就大。对于同一家公司，其税利润在享受 15的所得税率时就比 33的所得税率要高 26.84。净利润与现金流量的关系1
5、、净利润（收益）是预计未来现金流量的基础。未来现金流量的估计是通过现金预算的编制进行的，现金预算是保证现金收支管理的重要工具。其中净损益调整法是现金预算编制的重要方法之一。它是以预计损益表中按权责发生制原则确定的净收益作为现金编制的出发点，通过逐笔调整处理各项影响损益和现金余额的会计事项，把本期的净收益调整为现金净流量的方法。2、现金流量与净收益的差异，可揭示净收益品质的好坏。所谓收益品质，是指对企业净收益与现金流量之间的差异程度予以反映的一个概念。一般而言，净收益与现金流量之间的伴随关系越强，表明企业的净收益品质越好；即净收益与现金流量之间的差异（数量上，时间分布）越小，说明净收益的收现能力
6、越强。收益品质越好，企业的流动性和财务适应性就越强。综上所述，净收益是预计未来现金流量的基础，而现金流量与净收益的差异程度又可揭示净收益的品质好坏。随着市场竞争的日趋激烈和资本市场的不断完善，企业经营活动的不确定性和风险将不断增加。这些都会促使企业管理当局、与企业有利益关系的外部集团和个人，日益关注企业现金流量信息及创收现金的能力。现金流量及相关问题的研究，也将日益受到人们的重视。净利润与现金流量的差异净利润（收益）是以权责发生制为基础分期确认，依据于费用同收入的配比和因果关系而形成的。而现金流量是反映企业现金的实际进出。净收益与现金流量的差异不仅体现在数量上，而且在对企业财务状况评价时所具有
7、的作用也不相同。在企业的整个存续期间，其净收益和现金流量在金额上是完全相同的，但在某一个会计期间，在金额上完全相同则是一种巧合。这两者之间之所以会有差别，是因为采用不同会计概念和时间推移而造成的。具体表现在以下几个方面：1、净资本性支出。资本性支出在付款时是一种现金流出，但以后以折旧形式在其估计的使用年限内作为利润的冲销。因此，在任何一个会计时期，如果资本支出超过折旧，超过数额就是现金流量低于净收益的数额；反之，则相反。2、存货的周转。存货的增加，在购入付款时是一种现金流出，只有以后在售出而取得净收益时才能冲销。因此，在一个会计时期，如果库存增加，现金流量就低于净收益，其所低的金额就是这一增加
8、额；当然，如果库存或在制品减少，则正好相反。3、应收、应付款的存在。应收帐款反映的赊销收入和应付帐款相对应的赊购支出在开出发票阶段就以利润计算，只有在以后用现金结算时才是现金流量的增减。因此，如果在一个会计时期应收款增加，现金流量就会低于净收益；而如果应付款增加，现金流量就高于净收益。反之，情况就相反。4、其他额外资金的流动。有额外资金进入企业，或企业偿还借款，这些都是现金流量，但只对资产负债表有某些影响，而对净收益并无影响。正是以上四个方面的相互制约，才形成了净收益和现金流量之间的差异。企业生产经营活动中的一个不幸事实是：当企业在扩展时，资本性支出将超过折旧，各种存货周转量也会增加，同时应收
9、款和应付款也将增加，因此，有利可图的扩展必然伴之以过高的负现金流量，这种现象被称之为“超过营运资金的经营” ，即扩展时没有适当地控制负现金流量和随之投入所需增加的资本，这是造成企业破产的常见原因，也是企业经营亏损而经营活动的现金流量为正数，或经营获利而经营活动的现金流量却为负数的原因。归属于母公司所有者净利润比如，某一上市公司母公司实现净利润 100 万元，其持有 70%股权的子公司实现净利润 50 万元。假设该上市公司没有其他子公司，且母子公司之间没有净利润的抵销业务，则，母公司合并净利润 150 万元（100 + 50） ，而母公司拥有子公司净利润的份额应当为 35 万元（50 * 70%） ，由此，母公司总计实现净利润 135 万元（100 + 35） ，该净利润应当归属于母公司的股东。除此之外，子公司实现的净利润的剩余部分 15 万元（50 - 35） ，归属子公司其他股东（也就是通常所说的“少数股东” ）所有。据此，该上市公司合并利润表相关列示如下：净利润（净亏损以“-” 号填列） 150 万元其中：归属于母公司所有者的净利润 135 万元少数股东损益 15 万元而在原企业会计准则（制度） （2005 前）下，上述数据相关列示应为如下：少数股东损益 15 万元净利润：135 万元
