1、一、1234二、 审计程序执行情况索 引 签 署（一）现金1 检查现金内部控制制度是否建立并严格执行：1.1款项的收支是否按规定的程序和权限办理；1.2是否存在与本单位经营无关的款项收支情况；1.3现金出纳与会计的职责是否严格分离；1.4现金是否妥善保管，是否定期盘点、核对；2 抽取收款凭证：2.1核对收款凭证与现金收入的日期和金额是否相符；2.2核对银行存款帐的收入金额是否正确；2.3核对实收金额与销售发票是否一致。3 抽取付款凭证：3.1检查付款的授权批准手续是否符合规定；3.2核对现金的付出金额是否正确；3.3核对实付金额与购货发票实付相符。4 抽取一定期间的现金日记帐与总帐核对。5 检
2、查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致。(二) 银行存款1 检查银行存款内部控制制度是否建立并严格执行：1.1款项的收支是否按规定的程序和权限办理；1.2是否存在与本单位经营无关的款项收支情况；1.3银行出纳与会计的职责是否严格分离；1.4是否存在出租、出借银行帐户的情况；1.5拨付所属资金、公司拨入资金的核算内容是否与内部往来混淆。2 抽取收款凭证：2.1核对收款凭证与存入银行帐户的日期和金额是否相符；2.2核对银行存款帐的收入金额是否正确；2.3核对收款凭证与银行对帐单是否相符；2.4核对收款凭证与应收帐款明细帐的有关记录是否相符；2.5核对实收金额与销售发票是否相符。3
3、抽取付款凭证：3.1检查付款的授权批准手续是否符合规定；3.2核对银行存款帐的付出金额是否正确；3.3核对付款凭证与银行对帐单是否相符；3.4核对付款凭证与应付帐款明细帐的有关记录是否相符；3.5核对实付金额与购货发票是否相符。4 抽取一定期间的银行存款帐与总帐核对。5 抽取一定期间的银行存款调节表、查验其是否按月正确编制并经复核。6 检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致。复核人及日期： 年 月 日 编制人及日期: 年 月 日 “执行情况”标识：（1）“”：已执行，没有发现重大差异或异常；（2）“”：已执行，发现有重大差异或异常；（3）“”：不适用，没有执行。(请到“参数”
4、页中填写审计机构名称)审计程序表为制订实质性审计程序收集资料和信息。确定现金和银行存款的重点审计领域；确定现金和银行存款的重要会计问题；检查拟信赖的内部控制制度的设计和执行是否存在重大缺陷，判断这些缺陷是否可能导致会计报表发生错报或漏报，为控制风险的评价提供依据；为确定实质性测试程序的性质、时间和范围提供依据。具体分为：索引号：CT10 被审计单位： 审计截止： 年 月 日内部控制审计程序-货币资金测试确定现金和银行存款的重大风险领域；审计目标共141页32页一、1234二、 审计程序执行情况索 引 签 署（一）按照“内部会计控制程序调查问卷”完成内部会计控制检查。（二）控制测试程序1 从银行
5、日记账或对账单入手，选择（ ）张现金、银行存款收款凭证,作如下检查：1.1将收款凭证与存入银行账户的日期和金额核对;1.2追查过入现金、银行存款日记账的数字是否正确;1.3将收款凭证与银行对账单核对;1.4将收款凭证与应收账款等其他科目明细账核对，注意其付款单位的户名是否相符；1.5将实收金额与销售发票或其他原始单据核对。2 从银行日记账或对账单入手，选择（ ）张现金、银行存款付款凭证,作如下检查:2.1检查付款的授权批准手续;2.2追查过入现金、银行存款日记账的数字是否正确;2.3检查现金支付的内容是否符合相关规定;2.4将付款凭证与银行对账单核对;2.5将付款凭证与应付账款等其他科目明细账
6、核对;2.6将实付金额与购货发票或其他原始单据核对。3 选择2个月的现金、银行存款日记账与总账核对。4 选择2个月的银行存款调节表,查验其是否按月及时、正确编制并业经复核。5 检查现金、银行存款、其他货币资金记账汇率是否符合有关规定,并与上期一致。6 评估内部控制。（三）关注风险事项1 关注重大关联交易可能存在的风险。包括向关联方借款或贷款，控股股东以非现金资产认购股份，公司的收购或转让等；需判断会计报表是否披露了重要关联交易的经济实质。2 关注重大借款失败的风险。包括已逾期借款以及存在可能导致借款立即到期特别条款的借款，判断会计报表是否已充分披露，乃至其是否已使客户的持续经营产生问题。3 关
7、注重大投资及投资收益的风险。如被投资单位过分依赖投资收益、当期确认的投资收益与从被投资单位获得的现金流量不匹配、重大投资异常变动以及国外的投资收益汇回存在重大限制等。应强化分析性复核，审慎实施审计程序，并保证审计报告或会计报表已适当反映相关情况。4 关注客户运用金融衍生工具存在的不确定性风险。注意审核有关合同，保证会计报表已适当确认损失或充分披露可能的风险。确定财务与管理循环的重大风险领域；审计目标为制订实质性审计程序收集资料和信息。确定财务与管理循环的重点审计领域；确定财务与管理循环的重要会计问题；检查拟信赖的内部控制制度的设计和执行是否存在重大缺陷，判断这些缺陷是否可能导致会计报表发生错报
8、或漏报，为控制风险的评价提供依据；为确定实质性测试程序的性质、时间和范围提供依据。具体分为：复核人及日期： 年 月 日 编制人及日期: 年 月 日“执行情况”标识：（1）“”：已执行，没有发现重大差异或异常；（2）“”：已执行，发现有重大差异或异常；（3）“”：不适用，没有执行。(请到“参数”页中填写审计机构名称)审计程序表索引号：CT11 被审计单位： 审计截止： 年 月 日内部控制审计程序-财务与管理循环测试共141页33页一、1234二、 审计程序执行情况索 引 签 署（一）按照“内部控制程序、会计系统调查问卷及穿行测试”完成内部控制检查。（二）控制测试程序1 选择（ ）份购货合同（或其
9、他购货凭证），作如下检查：1.1对每份购货合同及请购单的下列项目进行核对：1.1.1货物名称、规格、型号、请购数量；1.1.2授权批准、批准采购量、采购限价；1.1.3单价、合计金额等。2 审核每份购货合同相关的供应商发票（复核发票的加计）、验收报告、入库单、付款结算凭证、记账凭证；并追查至明细账与总账。(如选择其他购货凭证为样本，相应修订上述程序)3 固定资产和在建工程内部控制的符合性测试：抽查新增固定资产和在建工程项目有无预算，是否经过授权批准；抽查在建工程中付款是否均具有相应发票或其他原始凭证；抽查已完工在建工程转入的固定资产是否办理竣工验收和移交使用手续；抽查固定资产的折旧方法和折旧率
10、是否符合规定，前后期是否一致；抽查固定资产的毁损、报废、清理是否经过技术鉴定和授权批准；抽查固定资产定期盘点制度是否得到遵循。4 付款业务内部控制的符合性测试。抽取付款凭证，作如下检查：款项支付凭证是否及时入账，货款支出与记账的职责是否分离。5 采购与付款循环内部控制评估。（三）关注风险事项1 生产能力的严重闲置在生产能力严重闲置的情况下，注意期末存货中折旧费的合理性，了解折旧政策、折旧方法，是否将超过实际生产能力的部分折旧确认为存货成本。注意高估存货、虚增利润的风险。2 与销售增加不配比的存货增加利用分析性复核的方法，将存货的周转率与前期及行业平均水平相比较，可以发现存货的不正常增加。对于存
11、货的不正常增加，审计人员应询问管理当局其中原因，如果管理当局不能提供令人满意的解释，审计人员应当扩大存货实质性测试。3 高新技术行业的生产过时关注高新技术行业的公司（如计算机、电子、机器人等）所面临的生产过剩的风险，审计人员应注意存货过剩或流动性差的情况。4 固定资产的大量增加处于重建过程中或新的迅速成长的公司，可能会在资本资产上大量投资。注意处于衰退或成熟行业的公司，是否大量增加固定资产，是否将修理费资本化而未费用化。复核人及日期： 年 月 日 编制人及日期: 年 月 日 “执行情况”标识：（1）“”：已执行，没有发现重大差异或异常；（2）“”：已执行，发现有重大差异或异常；（3）“”：不适
12、用，没有执行。(请到“参数”页中填写审计机构名称)审计程序表检查拟信赖的内部控制制度的设计和执行是否存在重大缺陷，判断这些缺陷是否可能导致会计报表发生错报或漏报，为控制风险的评价提供依据；为确定实质性测试程序的性质、时间和范围提供依据。具体分为：为制订实质性审计程序收集资料和信息。确定采购与付款循环的重点审计领域；确定采购与付款循环的重要会计问题；索引号：CT12 被审计单位： 审计截止： 年 月 日内部控制审计程序-采购与付款循环测试确定采购与付款循环的重大风险领域；审计目标共141页34页一、12344二、 审计程序执行情况索 引 签 署（一）按照“内部控制程序、会计系统调查问卷及穿行测试
13、”完成内部控制检查。（二）控制测试程序1 仓储与存货测试程序1.1仓储与存货业务循环相关的内部控制的符合性测试：大额的存货采购是否签订购货合同，有无审批制度；存货的入库是否严格履行验收手续，对名称、规格、型号、数量、质量和价格等是否逐项核对，并及时入账；存货的发出手续是否按规定办理，是否及时登记仓库账并与会计记录核对；存货的采购、验收、保管、运输、付款等职责是否严格分离；存货的分检、堆放、仓储条件等是否良好；代保管、暂存物资的仓库单列，清晰可分；是否建立定期盘点制度，发生的盘盈、盘亏、毁损、报废是否及时按规定审批处理。1.2产品销售成本计价方法是否符合财务会计制度的规定，是否发生重大变更；如果
14、采用计划成本、定额成本、标准成本，计算产品销售成本时所分配的各项成本差异和会计处理是否正确。2 生产测试程序2.1是否建立成本核算与管理制度，成本开支范围是否符合有关规定。2.2成本核算制度是否适合被审计单位的生产特点，是否严格执行，有无随意更改。2.3是否定期盘点在产品（检查是否有盘点记录）。2.4检查成本计算单中直接材料成本与材料成本分配汇总表中相关的直接材料成本是否相符，分配的标准是否合理。2.5抽取材料发出汇总表中若干直接材料，检查其发出总量、单位成本的确定和总成本计算是否正确。注意领料是否经过授权批准、材料发出汇总表是否经复核。2.6原材料采用计划成本核算的，检查成本差异的分摊是否符
15、合规定，前后是否一致；2.7核对制造费用分配汇总表中的合计数与相关的制造费用明细帐合计数是否相符。2.8制造费用分配汇总表选择的分配标准（机器工时数、直接人工工资、直接人工工时数、产量等等）与相关的统计报告或原始记录是否相符；费用分配标准是否合理。2.9如果企业采用标准成本法，则应检查标准制造费用的确定是否合理，计入成本计算单的数额是否正确，制造费用差异的计算与帐务处理是否正确，在年度内有无重大变更。2.10检查生产成本在完工产品与在产品之间的分配方法是否一致，计算及会计处理是否正确。3 成本会计制度的控制测试确定生产或服务循环的重大风险领域；审计目标检查拟信赖的内部控制制度的设计和执行是否存
16、在重大缺陷，判断这些缺陷是否可能导致会计报表发生错报或漏报，为控制风险的评价提供依据；为确定实质性测试程序的性质、时间和范围提供依据。具体分为：为制订实质性审计程序收集资料和信息。为制订其它实质性审计程序收集资料和信息。确定生产或服务循环的重点审计领域；确定生产或服务循环的重要会计问题；(请到“参数”页中填写审计机构名称)审计程序表索引号：CT13 被审计单位： 审计截止： 年 月 日内部控制审计程序-生产或服务循环测试共141页35页二、 审计程序执行情况索 引 签 署选择并获取某一成本报告期1至2种具有代表性的产品成本计算单，对其成本构成及核算过程作如下检查：3.1直接材料成本测试3.1.
17、1采用定额单耗的企业获取样本的生产指令或产量统计记录及其直接材料单位消耗定额，根据材料明细账或采购业务测试工作底稿中各直接材料的单位实际成本，计算直接材料的总消耗量和总成本，与该样本的成本计算单中直接材料成本核对，并注意下列事项： 生产指令是否经过授权批准； 单位消耗定额和材料成本计价方法是否适当，在本期内有何重大变更。3.1.2非采用定额单耗的企业获取材料费用分配汇总表、材料发出汇总表(或领料单)、材料明细账(或采购业务测试工作底稿)中各直接材料的单位成本，作如下检查：3.1.2.1成本计算单中直接材料成本与材料费用分配汇总表中该产品负担的直接材料费用是否相符，分配的标准是否合理；3.1.2
18、.2抽取材料发出汇总表或领料单中若干种直接材料的发出总量和该种材料实际单位成本之积与材料费用分配汇总表中该种材料费用进行比较，并注意下列事项： 领料单的签发是否经过授权批准； 材料发出汇总表是否经过适当的人员复核； 材料单位成本计价方法是否适当，在本期内有何重大变更。3.1.3采用标准成本法的企业获取样本的生产指令或产量统计记录、直接材料单位标准用量、直接材料标准单价及发出材料汇总表或领料单，检查下列事项：3.1.3.1根据生产量、直接材料单位标准用量及标准单价计算的标准成本与成本计算单中的直接材料成本核对是否相符；3.1.3.2直接材料成本差异的计算与账务处理是否正确；注意直接材料的标准成本
19、在本期内有何重大变更。3.2直接人工成本测试3.2.1采用计时工资制的企业获取样本的实际工时统计记录、职员分类表和职员工资手册(工资率)及人工费用分配汇总表作如下检查：3.2.1.1成本计算单中直接人工成本与人工费用分配汇总表中该样本的直接人工费用核对是否相符；3.2.1.2样本的实际工时统计记录与人工费用分配汇总表中该样本的实际工时核对是否相符；3.2.1.3抽取生产部门若干天的工时台账与实际工时统计记录核对是否相符；3.2.1.4当没有实际工时统计记录时，1.2.1.2和1.2.1.3两步骤按下列程序进行，根据员工分类表及员工工资手册中的工资率，计算复核人工费用分配汇总表中该样本的直接人工
20、费用是否合理。3.2.2采用计件工资制的企业获取样本的产量统计报告，个人(小组)产量记录和经批准的单位工资标准或计件工资制度，检查下列事项：3.2.2.1根据样本的统计产量和单位工资标准计算的人工费用与成本计算单中直接人工成本核对是否相符；3.2.2.2抽取若干个直接工人(小组)的产量记录，检查是否被汇总计入产量统计报告。3.2.3采用标准成本法的企业获取样本的生产指令或产量统计报告、工时统计报告和经批准的单位标准工时、标准工时工资率、直接人工的工资汇总表等资料，检查下列项目：3.2.3.1根据产量和单位标准工时计算的标准工时总量与标准工时工资率之积与成本计算单中直接人工成本核对是否相符；3.
21、2.3.2直接人工成本差异的计算与账务处理是否正确，注意直接人工的标准成本在本期内有何重大变更。3.3制造费用测试共141页36页二、 审计程序执行情况索 引 签 署获取样本的制造费用分配汇总表、按项目分列的制造费用明细账和制造费用分配标准有关的统计报告及其相关原始记录，作如下检查：3.3.1制造费用分配汇总表中，样本分担的制造费用与成本计算单中的制造费用核对是否相符；3.3.2制造费用分配汇总表中的合计数与样本所属成本报告期的制造费用明细账总计数核对是否相符；3.3.3制造费用分配汇总表选择的分配标准(机器工时数、直接人工工资、直接人工工时、产量等)与相关的统计报告或原始记录核对是否相符，并
22、对费用分配标准的合理性作出评价；3.3.4如被审计单位采用预计费用分配率分配制造费用，则应针对制造费用分配过多或过少的差额，检查其账务处理是否适当；3.3.5如果被审计单位采用标准成本法，则应检查样本中标准制造费用的确定是否合理，计入成本计算单的数额是否正确，制造费用差异的计算与账务处理是否正确，并注意标准制造费用在本期内有何重大变更。3.4生产成本在期末完工产品与在产品之间分配的测试3.4.1检查成本计算单中在产品数量与生产统计报告或在产品盘存结果中的数量是否一致；3.4.2检查在产品约当产量的计算或其他分配标准是否合理；3.4.3计算复核样本的总成本和单位成本，最终对当期采用的成本会计制度
23、作出评价。4 工资及应付工资内部会计控制的测试4.1选择2至3个月份的工资汇总表，作如下检查:4.1.1计算复核汇总表；4.1.2检查是否业经授权批准；4.1.3检查应付工资总额与人工费用分配汇总表中的合计数是否相符；4.1.4检查代扣款项的账务处理是否正确；4.1.5检查实发工资总额与银行付款凭单及银行存款对账单是否相符，并正确过入相关账户。4.2从工资单中选取( )个样本(应包括各种不同职能人员)，作如下检查:4.2.1检查员工工资卡或人事档案，确保工资发放有依据；4.2.2检查员工工资率及实发工资额的计算；4.2.3检查实际工时统计记录(或产量统计报告)与员工个人钟点卡(或产量记录)是否
24、相符；4.2.4检查员工加班加点记录与主管人员签证的月度加班费汇总表是否相符；4.2.5检查员工扣款的依据是否正确、充分；4.2.6检查员工的工资签收证明；4.2.7实地抽查样本中的部分员工，证明其确在被审计单位工作，如已离开，需管理当局证实。5 生产或服务循环内部控制评价。复核人及日期： 年 月 日 编制人及日期: 年 月 日 “执行情况”标识：（1）“”：已执行，没有发现重大差异或异常；（2）“”：已执行，发现有重大差异或异常；（3）“”：不适用，没有执行。共141页37页一、1234二、 审计程序执行情况索 引 签 署（一）按照“内部控制程序、会计系统调查问卷及穿行测试”完成内部控制检查
25、。（二）控制测试程序1 选择（ ）张销售发票,作如下检查:1.1核对销售发票、销售合同（或销售定单）、货运单等所载明的品名、规格、数量、价格是否一致，注意有无因该等要素不符而造成的退货的风险;1.2检查销售合同与购货方信用是否已经核准;1.3核对相应的货运单副本,检查销售发票日期与运货日期是否一致;1.4检查销售发票中所列商品的单价并与商品价目表核对;注意销售折扣是否合理;1.5复核销售发票中列示的数量、单价的加计与计算是否正确;1.6从销售发票追查至销售记账凭证及销售记账凭证汇总表，检查是否一致;1.7从销售记账凭证及销售记账凭证汇总表追查至总分类账及明细分类账，检查是否一致。2 抽查任意一
26、个月的销售发票,检查其是否连续编号、有无缺号,作废发票的处理是否正确,必要时核对加计总额与该时间段的销售收入总额是否一致，差异原因是否正常。3 选择（ ）份货运单与相关的销售发票核对,检查已发出的商品是否均已向购货方开出发票。4 选择（ ）份销售合同，检查有无限制性条款，如产品需经安装或检验、有特定的退货权、采用代销、分期收款销售方式等，核对销售发票和货运单的开具是否在收入实现条件满足的情况下进行。5 检查销售退回与折让的核准以及会计处理:5.1检查销售退回是否应该而且已经取得对方税务局开具的有关证明;5.2检查销售退回和折让是否附有经主管人员签字的红字发票;5.3检查退回的商品是否具有仓库签
27、发的退货验收报告,并核对与红字发票内容、金额是否一致;5.4销售退回与折让的批准与红字发票开具职责是否分离;5.5退货商品冲销会计记录是否正确,追查至记账凭证;5.6从记账凭证追查至销售明细账、应收账款明细账及总分类账，检查是否一致。5.7现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离。6 抽取收款凭证，作如下检查：是否将记录收款与保管现金的职责分离；收到货款是否开具收款收据或发票；是否定期与顾客对账。7 销售与收款循环内部控制评估。（三）关注风险事项1 关注销售或应收账款的虚构风险必须注重分析性复核程序，并针对重大异常变动和异常交易实施充分的乃至详细的审计程序。2 关注收入的提前确认
28、风险除一般截止性测试外，应获取相关资料，评估被审计单位的会计估计是否恰当，判断收入确认的条件是否满足。3 关注关联交易存在的风险对法律形式与经济实质背离的关联交易，应着重考虑其经济实质，审核其交易的真实性、完整性和作价的合理性，并在审计报告或会计报表附注中予以适当反映。为制订实质性审计程序收集资料和信息。复核人及日期： 年 月 日 编制人及日期: 年 月 日 “执行情况”标识：（1）“”：已执行，没有发现重大差异或异常；（2）“”：已执行，发现有重大差异或异常；（3）“”：不适用，没有执行。(请到“参数”页中填写审计机构名称)审计程序表确定销售与收款循环的重点审计领域；确定销售与收款循环的重要
29、会计问题；确定销售与收款循环的重大风险领域；检查拟信赖的内部控制制度的设计和执行是否存在重大缺陷，判断这些缺陷是否可能导致会计报表发生错报或漏报，为控制风险的评价提供依据；为确定实质性测试程序的性质、时间和范围提供依据。具体分为：索引号：CT14 被审计单位： 审计截止： 年 月 日内部控制审计程序-销售与收款循环测试审计目标共141页38页一12二 审计程序执行情况索 引 签 署1 审阅被审计单位电算化操作规程中的内部控制条款，评价其控制措施的2观察操作人员处置记帐凭证的过程，了解凭证的录入和审核职责是否严格分离。3 查阅上机操作登记簿，了解上机操作登记制度是否认真执行。4查阅错误 (故障
30、)登记簿，了解错误登记制度是否被认真执行并关注错误类型及处理情况。5查阅凭证交接登记簿，了解其他部门移交来的凭证是否对移交日期凭证数量总控制数等内容进行了登记。6 如手工账和机器账同时运行，抽查其帐簿记录是否核对相符。(请到“参数”页中填写审计机构名称)审计程序表复核人及日期： 年 月 日 编制人及日期: 年 月 日 电算化系统符合性测试程序表索引号：CT15 被审计单位： 审计截止： 年 月 日为确定实质性测试程序的性质、时间和范围提供依据。审计目标检查拟信赖的内部控制制度的设计和执行是否存在重大缺陷，判断这些缺陷是否可能导致会计报表发生错报或漏报，为控制风险的评价提供依据；共141页39页
31、一、二、 审计程序（中注协 审计技术提示第 1号财务欺诈风险 ）执行情况索 引 签 署（一） 财务稳定性或盈利能力受到威胁1 因竞争激烈或市场饱和，主营业务毛利率持续下降；2 主营业务不突出，或非经常性收益所占比重较大；3 会计报表项目或财务指标异常或发生重大波动；4 难以适应技术变革、产品更新或利率调整等市场环境的剧烈变动；5 市场需求急剧下降，所处行业的经营失败日益增多；6 持续的或严重的经营性亏损可能导致破产、资产重组或被恶意收购；7 经营活动产生的现金流量净额连年为负值，或虽然账面盈利且利润不断增长，但经营活动没有带来正的现金流量净额；8 与同行业的其他公司相比，获利能力过高或增长速度
32、过快；9 新颁布的法规对财务状况或经营成果可能产生严重的负面影响；10 已经被证券监管机构特别处理（ ST）。（二） 管理当局承受异常压力1 政府部门、大股东、机构投资者、主要债权人、投资分析人士等对公司获利能力或增长速度的不合理期望；2 管理当局对外提供的信息过于乐观而导致外界对其产生不合理的期望；3 为了满足增发、配股、发行可转换债券等对外筹资的条件；4 可能被证券监管机构特别处理（ ST）或退市；5 急于摆脱特别处理（ ST）或恢复上市；6 为了清偿债务或满足债务约束条款的要求；7 不良经营业绩对未来重大交易事项可能产生负面影响；8 为了实现设定的盈利预测目标、销售目标、财务目标或其他经
33、营目标。（三） 管理当局受到个人经济利益驱使1 管理当局的薪酬与公司的经营成果挂钩；2 管理当局持有的公司股票即将解冻；3 管理当局可能利用本公司股票价格的异常波动谋取额外利益。（四） 特殊的行业或经营性质1 科技含量高，产品价值主要来源于研发而非生产过程；2 市场风险很大，很可能在投入了巨额研发支出后却不被市场接受；3 产品寿命周期短；4 大量利用分销渠道、销售折扣及退货等协议条款。（五） 特殊的交易或事项1 不符合正常商业运作程序的重大交易；2 重大的关联交易，特别是与未经审计或由其他注册会计师审计的关联方发生的重大交易；3 资产、负债、收入、费用的计量涉及难以证实的主观判断或不确定事项，
34、如八项减值准备的计提；4 尚未办理或完成法律手续的交易；5 发生于境外或跨境的重大经营活动；6 母公司或重要子公司、分支机构设在税收优惠区，但不开展实质性的经营活动。（六） 公司治理缺陷1 董事会被大股东操纵；2 独立董事无法发挥应有的作用；(请到“参数”页中填写审计机构名称)审计程序表财务欺诈作为舞弊的主要形式，导致会计报表不实反映，对会计报表使用者产生巨大的危害。注册会计师有责任制定审计计划并实施适当的审计程序，以合理确定会计报表是否存在由财务欺诈导致的重大错报。以下因素可能导致公司进行财务欺诈，或表明公司存在财务欺诈风险，注册会计师在执行公司会计报表审计业务时，应当对此予以充分关注，保持
35、应有的职业谨慎。财务欺诈测试审计目标确定欺诈的可能是否存在。索引号：CT16 被审计单位： 审计截止： 年 月 日共141页40页二、 审计程序（中注协 审计技术提示第 1号财务欺诈风险 ）执行情况索 引 签 署3 难以识别对公司拥有实质控制权的单位或个人；4 过于复杂的组织结构，或涉及特殊的法人身份或管理权限；5 董事、经理或其他关键管理人员频繁变更。（七） 内部控制缺陷1 管理当局凌驾于内部控制之上；2 有关人员相互勾结，致使内部控制失效；3 内部控制的设计不合理或执行无效；4 会计人员、内部审计人员或信息技术人员变动频繁，或不具备胜任能力；5 会计信息系统失效。（八） 管理当局态度不端或
36、缺乏诚信1 管理当局对公司的价值观或道德标准倡导不力，或灌输了不恰当的价值观或道德标准；2 非财务管理人员过度参与会计政策的选择或重大会计估计的确定；3 公司、董事、经理或其他关键管理人员曾存在违反证券法规或其他法规的不良记录，或因涉嫌舞弊或违反法规而被起诉；4 管理当局过分强调保持或提高公司股票价格或盈利水平；5 管理当局向政府部门、大股东、机构投资者、主要债权人、投资分析人士等就实现不切实际的目标作出承诺；6 管理当局没有及时纠正已发现的内部控制重大缺陷；7 管理当局出于逃税目的而采用不恰当的方法减少账面利润；8 对于重要事项，管理当局采用不恰当的会计处理方法，并试图将其合理化。（九） 管
37、理当局与注册会计师的关系异常或紧张1 频繁变更会计师事务所；2 在重大的会计、审计或信息披露问题上经常与注册会计师发生意见分歧；3 对注册会计师提出不合理的要求，如对出具审计报告的时间作出不合理的限制；4 对注册会计师施加限制，使其难以向有关人士进行询证、获取有关信息、与董事会进行有效沟通等；5 干涉注册会计师的审计工作，如试图对注册会计师的审计范围或审计项目小组的人员安排施加影响。复核人及日期： 年 月 日 编制人及日期: 年 月 日 “执行情况”标识：（1）“”：已执行，没有发现重大差异或异常；（2）“”：已执行，发现有重大差异或异常；（3）“”：不适用，没有执行。共141页41页一、12
38、34二、 审计程序执行情况索 引 签 署（一）现金1 核对现金日记账期末余额与总账数是否相符。2 监盘库存现金；将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求公司查明原因并作适当调整，如无法查明原因，应要求公司按管理权限取得批准后作出调整。在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点表中注明，如有必要应作调整。3 抽取（ ）张大额的现金收支原始凭证进行测试，检查内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况。4 抽查资产负债表日前后（ ）天的金额为（ ）元以上的现金收支凭证进行截止测试，如有跨期收支事项，应
39、作适当调整。5 对于非记账本位币的现金，检查其采用的折算汇率是否正确。6 验明现金的披露是否恰当。（二）银行存款1 获取或编制银行存款明细表，复核加计正确，并与总账数和银行存款日记账余额合计数核对是否相符。2 获取银行对账单、银行存款余额调节表，并与日记账逐一核对：2.1经调节后的银行存款余额若有差异，应查明原因，作出记录或作适当的调整;2.2检查未达账项的真实性以及资产负债表日后的进账情况，对应于资产负债表日前进账的重大事项需作相应调整;2.3从对账单中抽查（ ）笔，将其内容与银行日记账比较，检查是否存在未入账的情况。3 对银行存款账户发函询证。4 对大额的定期存款或限定用途的存款，要查明情
40、况，作出记录。5 关注各银行存款帐户的质量状况（余额的可收回性），如有确凿证据表明存款已经部分或全部不能收回的，应提请公司作出调整（或检查公司已作出的相关调整依据是否充分、金额及会计处理是否正确）。6 关注是否有抵押、冻结等对变现有限制或存放在境外的款项；7 抽取（ ）张大额的或有疑问的银行存款收支原始凭证进行测试，检查内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况。8 对于非记账本位币的银行存款，检查其采用的折算汇率是否正确。9 复核上年工作底稿并询问，以确定银行存款账户是否完整。注意有无出借或借入银行帐号的情况，如有应妥善处理。10 抽查资产负债表日前后（ ）天的单笔金额为（ ）元以
41、上的银行存款收支凭证进行截止测试，关注业务内容及对应项目，如有跨期收支事项，应作适当调整。11 对不符合现金及现金等价物条件的银行存款应予以列明。12 验明银行存款的披露是否恰当。（三）其它货币资金确定货币资金的收支记录是否完整；确定货币资金的期末余额是否正确；确定货币资金的披露是否恰当。(请到“参数”页中填写审计机构名称)审计程序表货币资金审计目标确定货币资金是否存在；索引号：101-1 被审计单位： 审计截止： 年 月 日共141页42页二、 审计程序执行情况索 引 签 署1 核对外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等各明细账期末合计数与总账数是否
42、相符。2 函证外埠存款户、银行汇票存款户、银行本票存款户、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等期末余额。3 关注是否有抵押、冻结等对变现有限制或存放在境外、或有潜在回收风险的款项。4 获取存出投资款对帐单、余额调节表，与明细账核对，并检查未达账项的真实性。从存出投资款对帐单中抽取（ ）笔发生额，审查有关原始凭证，关注资金收支是否全部用于证券买卖。5 对于非记账本位币的其他货币资金，检查其采用的折算汇率是否正确。6 检查期末余额中有无较长时间未结清的款项。7 抽取（ ）张大额的或有疑问的原始凭证进行测试，检查内容是否完整、有无授权批准，并核对相关账户的进账情况。8 检查资产负债表日前后（
43、）天的金额大于( )元的收支凭证进行截止测试，如有跨期收支事项，应作适当调整。9 对不符合现金及现金等价物条件的其他货币资金应予以列明。10 验明其他货币资金的披露是否恰当。复核人及日期： 年 月 日 编制人及日期: 年 月 日 “执行情况”标识：（1）“”：已执行，没有发现重大差异或异常；（2）“”：已执行，发现有重大差异或异常；（3）“”：不适用，没有执行。共141页43页一、12345678910二、 审计程序执行情况索 引 签 署（一）账面余额1 获取或编制短期投资明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合短期投资跌价准备和委托贷款科目与报表数核对是否相符2 获取
44、股票、债券及基金账户对账单，与明细账余额核对，需要时，向证券公司等发函询证，注意期末资金账户余额会计处理是否正确。3 获取期货账户对账单，与明细账余额核对。注意期末资金账户余额会计处理是否正确。必要时，向期货公司发函询证。4 监盘库存有价证券，并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或进行适当调整。5 对在外保管的有价证券,查阅有关保管的证明文件,需要时,向保管人函证。6 抽取( )张或金额为( )元的短期投资增加项目的记账凭证，检查其原始凭证是否完整合法，会计处理是否正确。注意短期投资成本的确定是否符合相关规定。7 抽取( )张或金额为( )元的短期投资减少项目的记账凭证，
45、检查其原始凭证是否完整合法，会计处理是否正确。注意出售或收回短期投资时其成本结转方法是否合规，计算是否正确。8 复核与短期投资有关的损益计算是否准确，并与投资收益项目有关数据核对。注意短期投资持有期间收到的红利或利息是否冲减短期投资成本。9 复核短期投资划转为长期投资的会计处理是否正确。10 检查有无长期投资性质的短期投资项目，如有，应作适当说明和调整。11 将股票、债券、基金和期货等短期投资项目的资产负债表日市价与其成本进行比较,并作出详细记录,若存在差异时,应提请被审计单位作适当会计处理并予以披露；对流动性差的证券投资市价来源应在底稿中注明。12 关注短期投资是否存在变现的重大限制。13
46、对符合现金及现金等价物条件的短期投资应予以列明。14 验明短期投资的披露是否恰当。（二）跌价准备1 核对短期投资跌价准备总账数和明细账合计数是否相符。2 检查短期投资跌价准备计提和核算的批准程序，取得书面报告等证明文件。3 评价短期投资跌价准备所依据的资料、假设及计提方法。4 复核短期投资跌价准备计算的正确性。5 审查短期投资跌价准备计提时的会计处理是否正确；已提跌价准备的短期投资市价恢复时的会计处理是否正确；处置短期投资时，注意单项提取的短期投资跌价准备是否同时结转。6 比较前期短期投资跌价准备的计提数与实际发生数。确定短期投资是否归被审计单位所有；确定短期投资的增减变动及其收益（或损失）的
47、记录是否完整；确定短期投资的计价是否正确；确定短期投资期末余额是否正确；确定短期投资跌价准备的计提方法是否恰当；被审计单位： 审计截止： 年 月 日确定短期投资和短期投资跌价准备的披露是否恰当。索引号：111-1确定短期投资跌价准备增减变动的记录是否完整；(请到“参数”页中填写审计机构名称)审计程序表短期投资确定一年内到期的委托贷款的期末余额是否正确；审计目标确定短期投资是否存在；确定短期投资跌价准备的期末余额是否正确；共141页44页二、 审计程序执行情况索 引 签 署7 检查期后事项，评价计提短期投资跌价准备的合理性。8 验明短期投资跌价准备的披露是否恰当。（三）一年内到期的委托贷款1 获
48、取或编制委托贷款明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符。2 索取委托贷款合同，查明是否确为委托金融机构贷款，期限有无超过合同规定。3 函证委托贷款余额的真实性，分析函证结果并作出相应处理。4 检查委托贷款利息收入计算和账务处理是否正确；注意已计提的利息到期不能收回的，应停止计提利息并冲回原已计提的利息。5 关注与委托贷款可收回性相关的迹象，评估委托贷款减值准备的计提是否恰当，检查其是否经适当的批准及其会计处理是否正确。6 验明一年内到期的委托贷款的披露是否恰当。（四）短期投资委托理财1 获取或编制委托理财明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符。2 索取委托理财协议，查明委托理财的时间、金额、双方的权利与义务、业务运作等条款，关注是否存在受托方向委托方承诺收益或损失的条款，检查委托理财协议的合法性。3 关注委托理财资金的来源渠道和使用渠道，关注相关的授权程序和相关内部控制文件。如上市公司，应检查委托理财资金是否使用了募集资金。4 检查协议是否明确规定了委托资金在受托方特别是券商实际使用的账户账号，取得受托方资金使用的全部对账单和相关使用资金的证据资料。同时应对委托理财的资金的余额和使用情况及其他信息进行函证，确认委托理财余额的真实性和使用的合法性，分
