1、1第十八章 财务报告第一大题 ：单项选择题1、某企业 2010 年 12 月 31 日固定资产账户余额为 2 000 万元，累计折旧账户余额为 800万元，固定资产减值准备账户余额为 100 万元，在建工程账户余额为 200 万元。该企业2010 年 12 月 31 日资产负债表中固定资产项目的金额为（ ）万元。 A.1 200 B.900 C.1 100 D.2 200 答案：C解析：“固定资产”项目应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列，本题资产负债表中固定资产项目的金额2 0008001001 100（万元），选项 C 正确。2、
2、某企业 2010 年 12 月“应收账款”科目月末借方余额 200 000 元，其中：“应收账款甲公司”明细科目借方余额 350 000 元，“应收账款乙公司”明细科目贷方余额150 000 元，“预收账款”科目月末贷方余额 150 000 元，其中：“预收账款A 工厂”明细科目贷方余额 250 000 元，“预收账款B 工厂”明细科目借方余额 100 000 元。该企业 2010 年 12 月月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（ ）元。 A.250 000 B.400 000 C.450 000 D.150 000 答案：C解析：该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额需要根据“应
3、收账款”和“预收账款”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额合计，再减去相应坏账准备的余额计算填列。“应收账款”项目的金额350 000100 000450 000（元）。3、下列各项资产项目中，根据明细科目余额计算填列的是（ ）。 A.在建工程 B.固定资产清理 C.应收利息 D.预付款项 答案：D解析：“在建工程”项目应当根据“在建工程”科目的期末余额减去 “在建工程减值准备”备抵科目余额后的净额填列；“固定资产清理”项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列；“应收利息”项目应根据“应收利息”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收利息计提的坏账准备期末余额后的金额填列；“
4、预付款项”项目应根据“预付账款”和“应付账款”所属明细账科目借方余额合计数之和填列。因此答案为 D。4、资产负债表中货币资金项目中包含的项目是（ ）。 A.银行本票存款 B.银行承兑汇票 C.商业承兑汇票 D.交易性金融资产 答案：A解析：资产负债表中的货币资金项目包括库存现金、银行存款和其他货币资金三项内容，银行本票存款属于其他货币资金的内容，所以选 A。银行承兑汇票和商业承兑汇票属于应收票据或应付票据核算的内容。25、某企业期末“工程物资”科目的余额为 200 万元，“发出商品”科目的余额为 50 万元，“原材料”科目的余额为 60 万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为 5 万元。假定不
5、考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为（ ）万元。 A.105 B.115 C.205 D.215 答案：A解析：资产负债表中的“存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、“周转材料”、“委托加工物资”、“在途物资”、“发出商品”、“委托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价金额核算法核算的企业，还应按加或减“材料成本差异”、“商品进销差价”后的金额填列。因此，该企业期末资产负债表中“存货”项目应填列的金额发出商品 50原材料 60材料成本差异 5105（万元），选项 A
6、正确。 “工程物资”不属于企业的存货，其科目余额应该在资产负债表中工程物资项目中单独列示。6、某企业 2008 年 4 月 1 日从银行借入期限为 3 年的长期借款 400 万元，编制 2010 年 12月 31 日资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是（ ）。 A.短期借款 B.长期借款 C.其他长期负债 D.一年内到期的非流动负债 答案：D解析：2008 年 4 月 1 日从银行借入期限为 3 年的长期借款，该项借款到 2010 年 12 月 31日还有 3 个月的时间就要到期，则该项借款应填入 2009 年度资产负债表中的“一年内到期的非流动负债”项目中。7、某企业“应收账款”有三个明
7、细账，其中“应收账款甲企业”明细分类账月末借方余额为 100 000 元，“应收账款乙企业”明细分类账月末借方余额为 400 000 元，“应收账款丙企业”明细分类账月末贷方余额为 100 000 元；“预收账款”有两个明细分类账，其中“预收账款丁公司”明细分类账月末借方余额 55 000 元，“预收账款戊公司”明细分类账月末贷方余额为 20 000 元；坏账准备月末贷方余额为 3 000 元（均与应收账款相关），则该企业月末资产负债表的“预收款项”项目应为（ ）元。 A.517 000 B.152 000 C.155 000 D.120 000 答案：D解析：在资产负债表中，“预收款项”项目
8、应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。所以本题“预收款项”项目的金额100 00020 000120 000（元）。8、某企业“应付账款”科目月末贷方余额 40 000 元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额 35 000 元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额 5 000 元；“预付账款”科目月末贷方余额 30 000 元，其中：“预付 A 工厂账款”明细科目贷方余额 50 000 元，“预付 B 工厂账款”明细科目借方余额 20 000 元。该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为（ ）元。 3A.90 000 B.30 000 C.40
9、000 D.70 000 答案：A解析：资产负债表中的应付账款项目应根据应付账款所属明细账贷方余额合计数和预付账款所属明细账贷方余额合计数之和填列。因此，月末资产负债表中“应付账款”项目的金额35 0005 00050 00090 000（元），选项 A 正确。9、某企业 2010 年发生的销售商品收入为 1 000 万元，销售商品成本为 600 万元，销售过程中发生广告宣传费用为 20 万元，管理人员工资费用为 50 万元，借款利息费用为 10 万元（不满足资本化条件），股票投资收益为 40 万元，资产减值损失为 70 万元（损失），公允价值变动损益为 80 万元（收益），处置固定资产取得的
10、收益为 25 万元，因违约支付罚款 15 万元。不考虑其他因素，该企业 2010 年的利润总额为（ ）万元。 A.370 B.330 C.320 D.380 答案：D解析：销售商品收入计入主营业务收入，销售商品成本计入主营业务成本，广告宣传费计入销售费用，管理人员工资计入管理费用，借款利息费用计入财务费用，股票投资收益计入投资收益，处置固定资产取得的收益计入营业外收入，因违约支付的罚款计入到营业外支出。不考虑其他因素，该企业 2010 年的利润总额1 0006002050104070802515380（万元）。10、某企业 2010 年 2 月主营业务收入为 200 万元，主营业务成本为 12
11、0 万元，营业税金及附加为 10 万，管理费用为 5 万元，销售费用为 3 万，制造费用为 4 万，资产减值损失为 2万元，投资收益为 15 万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（ ）万元。 A.62 B.70 C.71 D.75 答案：D解析：企业的营业利润主营业务收入 200主营业务成本 120营业税金及附加 10管理费用 5销售费用 3资产减值损失 2投资收益 1575（万元）；制造费用期末余额应该列示在资产负债表中的存货项目中。11、下列各项中，不影响营业利润的项目是（ ）。 A.提供主营劳务收入 B.随商品出售单独计价的包装物收入 C.出售固定资产净收益 D.交易性金融资
12、产公允价值上升形成的收益 答案：C解析：提供主营劳务收入记入“主营业务收入”，影响营业利润；随商品出售单独计价的包装物收入记入“其他业务收入”，影响营业利润；出售固定资产净收益记入“营业外收入”，不影响营业利润；交易性金融资产公允价值上升形成的收益记入“公允价值变动损益”中，影响营业利润。因此正确答案为 C。12、在下列各项税金中，可以在利润表的“营业税金及附加”项目反映的是（ ）。 A.土地使用税 B.营业税 C.增值税 D.房产税 4答案：B解析：本题考核营业税金及附加项目。土地使用税和房产税均应计入“管理费用”；增值税属于价外税，不在“营业税金及附加”项目中反映。第二大题 ：多项选择题1
13、、下列会计科目中，期末余额反映在固定资产项目中的有（ ）。 A.在建工程 B.工程物资 C.固定资产减值准备 D.累计折旧 答案：CD解析：“固定资产”项目应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列；“在建工程”项目应当根据“在建工程”科目的期末余额减去 “在建工程减值准备”备抵科目余额后的净额填列；“工程物资”项目是根据其总账科目余额直接填列的。2、资产负债表下列各资产项目中，应根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列的有（ ）。 A.其他应收款 B.长期股权投资 C.在建工程 D.无形资产 答案：ABCD解析：这四个项目都有备抵科目
14、，因此应根据总账科目的余额减去备抵科目的余额反映在资产负债表中。3、在填列资产负债表“一年内到期的非流动负债”项目时，需要考虑的会计科目有（ ）。 A.应付票据 B.应付债券 C.长期借款 D.应付股利 答案：BC解析：应付票据和应付股利属于流动负债，不符合题意。4、下列各项中，应在资产负债表“预收款项”项目列示的有（ ）。 A.“预收账款”科目所属明细科目的贷方余额 B.“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额 C.“应付账款”科目所属明细科目的借方余额 D.“预收账款”总账科目贷方余额 答案：AB解析：资产负债表中的预收款项项目应根据预收账款所属明细账贷方余额合计数和应收账款所属明细账贷方余
15、额合计数填列。选项 C 具有预付性质，应列示在预付款项项目中。5、下列各项中，应在资产负债表“应交税费”项目列示的有（ ）。 A.应交未交的营业税 B.应交未交的所得税 C.应交未交的增值税 D.应交未交的印花税 答案：ABC解析：印花税不通过应交税费科目核算，实际发生时直接计入到管理费用科目中。56、大明企业 2010 年发生的营业收入为 2 000 万元，营业成本为 1 200 万元，销售费用为40 万元，管理费用为 100 万元，财务费用为 20 万元，投资收益为 80 万元，资产减值损失为 140 万元（损失），公允价值变动损益为 160 万元（收益），营业外收入为 50 万元，营业外
16、支出为 30 万元。该企业 2010 年的营业利润和利润总额分别为（ ）万元。 A.660 B.740 C.640 D.760 答案：BD解析：营业利润2 0001 200401002080140160740（万元），利润总额7405030760（万元）。营业外收支对企业的营业利润是不会产生影响的，只会影响企业的利润总额。7、下列各项中，应在企业利润表“营业收入”项目列示的有（ ）。 A.无形资产出租收入 B.对外投资取得的收入 C.应收票据利息收入 D.对外销售商品收入 答案：AD解析：无形资产出租收入一般计入到其他业务收入中；对外投资取得的收入计入到投资收益中；应收票据利息收入冲减财务费用
17、；对外销售商品收入计入到主营业务收入中。利润表中的营业收入主营业务收入其他业务收入，因此符合题意的是选项 A、D。8、下列各项中，应列入利润表“营业收入”项目的有（ ）。 A.主营业务收入 B.其他业务收入 C.投资收益 D.公允价值变动损益 答案：AB解析：营业收入主营业务收入其他业务收入，投资收益和公允价值变动损益都是单独在利润表中列示的。第三大题 ：计算分析题1、大宇上市公司（简称大宇公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，且销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务，成本在确认收入时逐笔结转，不考虑
18、其他因素。2010 年 3 月大宇公司发生如下交易事项：（1）销售 A 商品，商品售价为 400 万元，由于是成批销售，对方又是老客户，大宇公司给予客户 25的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收到。该批商品实际成本为 240 万元。（2）向本公司销售人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为 30 万元，市场售价为 50 万元。（3）向丁公司转让一项专利技术的使用权，一次性收取使用费 30 万元并存入银行，且不再提供后续服务。（4）销售 B 原材料一批，增值税专用发票注明售价 170 万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为 140 万元。 （5）确认本月设备安装劳务收入。该
19、设备安装劳务合同总收入为 280 万元，预计合同总成本为 200 万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本月末，该劳务的累计完工进度为 60，前期已累计确认劳务收入 120 万元、劳务成本 85 万元。（6）以银行存款支付管理费用 20 万元，财务费6用 10 万元，销售费用 15 万元，营业外支出 5 万元。（7）2010 年 3 月大宇公司股东大会批准了董事会于 2010 年 1 月份提出的利润分配方案，按 2009 年净利润的 20分配现金股利，按 10提取法定盈余公积（企业尚未做计提盈余公积的会计处理）。2009 年净利润为150 万元。要求：（1）逐
20、笔编制大宇公司上述交易事项（1）（7）的会计分录（“利润分配”科目要求写出相应的明细科目；“应交税费”科目要写出明细科目及专栏名称）；（2）计算大宇公司 2010 年 3 月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额。 答案：解析：（1）借：应收账款 351贷：主营业务收入 300应交税费应交增值税（销项税额） 51借：主营业务成本 240贷：库存商品 240借：销售费用 58.5贷：应付职工薪酬 58.5借：应付职工薪酬 58.5贷：主营业务收入 50应交税费应交增值税（销项税额） 8.5借：主营业务成本 30贷：库存商品 30借：银行存款 30贷：其他业务收入 30借：银行存款 198.9贷
21、：其他业务收入 170应交税费应交增值税（销项税额） 28.9借：其他业务成本 140贷：原材料 140 借：预收账款 48贷：主营业务收入 48 （28060120）借：主营业务成本 35 （2006085）贷：劳务成本 35借：管理费用 20财务费用 10销售费用 15营业外支出 5贷：银行存款 50借：利润分配应付现金股利 30贷：应付股利 30（15020）借：利润分配提取法定盈余公积 15贷：盈余公积 15（2）营业收入：300503017048598（万元）7营业成本：2403014035445（万元）营业利润：59844558.520101549.5（万元）利润总额：49.554
22、4.5（万元）2、甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。原材料和库存商品均按实际成本法核算，商品售价不含增值税,其销售成本随销售同时结转。2010 年 1 月 1 日资产负债表（简表）资料如下： 2010 年甲上市公司发生如下交易或事项：（1）购入材料一批，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的货款为 200 万元，增值税额为 34 万元。材料已验收入库,款项已经支付。 （2）销售库存商品一批，该批商品售价为 500 万元，增值税为 85 万元，实际成本为320 万元，商品已发出。该批销售符合收入确认条件，款项尚未收到。 （3）出售交易性金融资产，售价 150 万元，该交易
23、性金融资产的账面价值为 126 万元，其中成本为 100 万元，公允价值变动 26 万元。款项已经收到。 （4）计算并确认短期借款利息 15 万元。 （5）计算并确认坏账准备 4 万元。 （6）计提行政管理部门用固定资产折旧 30 万元；摊销管理用无形资产成本 18 万元。 （7）分配工资费用，其中企业行政管理人员工资 18 万元，在建工程人员工资 7 万元。 （8）计算并确认应交城市维护建设税 3 万元（教育费附加略） 。 （9）转销无法支付的应付账款 30 万元。 （10）本年度所得税费用和应交所得税均为 36.5 万元（不考虑其他因素） ；提取盈余公积 10.95 万元。要求：（1）编制
24、甲上市公司 210 年度上述交易或事项（1）（10）的会计分录（不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录，金额单位为万元） 。 （2）填列甲上市公司 210 年 12 月 31 日的资产负债表（不需列出计算过程） 。 8（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示） 。 答案：解析：（1）借：原材料 200 应交税费应交增值税（进项税额） 34贷：银行存款 234借：应收账款 585贷：主营业务收入 500应交税费应交增值税（销项税额） 85借：主营业务成本 320贷：库存商品 320借：银行存款 150贷：交易性金融资产成本 100公允价值变动 26 投资收益 24借：公允价值变动损益 26贷：投资收益 26借：财务费用 15贷：应付利息 15借：资产减值损失 4贷：坏账准备 4借：管理费用 48贷：累计折旧 30累计摊销 189借：管理费用 18在建工程 7贷：应付职工薪酬 25借：营业税金及附加 3贷：应交税费应交城市维护建设税 3借：应付账款 30 贷：营业外收入 30借：所得税费用 36.5贷：应交税费应交所得税 36.5借：利润分配 10.95贷：盈余公积 10.95（2）
