1、1附件 2：关于基层医疗卫生机构执行政府会计制度行政事业单位会计科目和报表的衔接规定我部于 2017 年 10 月 24 日印发了政府会计制度行政事业单位会计科目和报表（财会2017 25 号，以下简称新制度）。目前执行基层医疗卫生机构会计制度（财会2010 26 号，以下简称原制度）的基层医疗卫生机构，自 2019 年 1 月 1 日起执行新制度，不再执行原制度。为了确保新旧会计制度顺利过渡，现对基层医疗卫生机构执行新制度及关于基层医疗卫生机构执行的补充规定（以下简称补充规定）的有关衔接问题规定如下：一、新旧制度衔接总要求（一）自 2019 年月日起，基层医疗卫生机构应当严格按照新制度及补充
2、规定进行会计核算、编制财务报表和预算会计报表。（二）基层医疗卫生机构应当按照本规定做好新旧制度衔接的相关工作，主要包括以下几个方面：1.根据原账编制 2018 年 12 月 31 日的科目余额表，并按照本规定要求，编制原账的部分科目余额明细表（参见附表1、附表 2） 。2.按照新制度及补充规定设立 2019 年 1 月 1 日的新账。23.按照本规定要求，登记新账的财务会计科目余额和预算结余科目余额，包括将原账科目余额转入新账财务会计科目、按照原账科目余额登记新账预算结余科目（基层医疗卫生机构新旧会计制度转账、登记新账科目对照表见附表 3） ，将未入账事项登记新账科目，并对相关新账科目余额进行
3、调整。原账科目是指按照原制度规定设置的会计科目。4.按照登记及调整后新账的各会计科目余额，编制 2019年 1 月 1 日的科目余额表，作为新账各会计科目的期初余额。5.根据新账各会计科目期初余额，按照新制度及补充规定编制 2019 年 1 月 1 日资产负债表。（三）及时调整会计信息系统。基层医疗卫生机构应当按照新制度及补充规定要求对原有会计信息系统进行及时更新和调试，实现数据正确转换，确保新旧账套的有序衔接。二、财务会计科目的新旧衔接（一）将 2018 年 12 月 31 日原账会计科目余额转入新账财务会计科目1.资产类（1） “库存现金 ”、 “银行存款”、 “其他货币资金”、 “财政应
4、返还额度”、 “固定资产 ”、 “无形资产”科目新制度设置了“库存现金 ”、 “银行存款”、 “其他货币资金”、“财政应返还额度 ”、 “无形资产”科目，其核算内容与原账的上3述相应科目的核算内容基本相同。转账时，基层医疗卫生机构应当将原账的上述科目余额直接转入新账的相应科目。其中，还应当将原账的“库存现金” 、 “银行存款”科目余额中属于新制度规定受托代理资产的金额转入新账的“库存现金” 、 “银行存款”科目下 “受托代理资产 ”明细科目。（2）“应收医疗款 ”科目新制度设置了“应收账款 ”科目，该科目包含了原账的 “应收医疗款” 科目的核算内容。转账时，基层医疗卫生机构应当将原账的“ 应收
5、医疗款 ”科目余额转入新账的 “应收账款”科目。（3）“其他应收款 ”科目新制度设置了“其他应收款 ”科目，该科目的核算内容与原账的“其他应收款” 科目的核算内容基本相同。转账时， 基层医疗卫生机构应当将原账的“其他应收款” 科目余额转入新账的“ 其他应收款 ”科目。新制度设置了“在途物品 ”科目，基层医疗卫生机构在原账的“ 其他应收款 ”科目中核算已经付款或开出商业汇票、尚未收到物资的款项，应当将原账的“其他应收款” 科目余额中已经付款或开出商业汇票、尚未收到物资的金额转入新账的“在途物品 ”科目。基层医疗卫生机构在原账的“其他应收款” 科目中核算了属于新制度规定的预付账款的，应当将原账的“
6、其他应收款”4科目余额中属于预付账款的金额转入新账的“预付账款” 科目。基层医疗卫生机构在原账的“其他应收款” 科目中核算了尚未按照相关规定完成批准程序的待处理财产损溢的，转账时，应当将原账的“ 其他应收款” 科目余额中属于 待处理财产损溢的金额，转入新账的“待处理财产损溢” 科目。（4）“库存物资 ”科目新制度设置了“库存物品 ”、 “加工物品”科目，原制度设置了“ 库存物资” 科目。转账时，基层医疗卫生机构应当将原账的“ 库存物资” 科目余额中属于在加工存货的金额，转入新账的“ 加工物品” 科目；将原账的 “库存物资” 科目余额减去属于在加工存货金额后的差额，转入新账的“ 库存物品” 科目
7、。基层医疗卫生机构在原账的“库存物资” 科目中核算了属于新制度规定的工程物资、受托代理物资（如受托保管的政府储备物资）的，应当将原账的“库存物资” 科目余额中属于工程物资、受托代理物资的金额，分别转入新账的“工程物资”、 “受托代理资产 ”科目。（5） “在建工程 ”科目新制度设置了“在建工程 ”和“预付账款预付备料款、预付工程款” 科目，原制度设置了“ 在建工程”科目。转账时，基层医疗卫生机构应当将原账的“在建工程”科目余额（基建“并账” 后的金额，下同）中属于预付备料款、预付工程款的5金额，转入新账“预付账款 ”科目相关明细科目；将原账的 “在建工程”科目余额减去预付备料款、预付工程款金额
8、后的差额，转入新账的“在建工程 ”科目。基层医疗卫生机构在原账“在建工程” 科目中核算了按照新制度规定应当记入“ 工程物资” 科目内容的，应当将原账 “在建工程”科目余额中属于工程物资的金额，转入新账的“ 工程物资” 科目。（6） “零余额账户用款额度” 、 “待摊支出”科目由于原账的“零余额账户用款额度 ”、 “待摊支出”科目年末无余额，无需进行转账处理。2.负债类（1） “借入款 ”科目新制度设置了“短期借款 ”和“长期借款”科目，原制度设置了“ 借入款 ”科目。转账时，基层医疗卫生机构应当将原账的“ 借入款” 科目余额中属于短期借款 期限不超过 1 年（含 1年） 的金额转入新账的“ 短
9、期借款”科目；将原账的 “借入款”科目余额中属于长期借款期限超过 1 年（不含 1 年）的金额转入新账的“ 长期借款 ”科目。（2）“待结算医疗款” 科目补充规定设置了“待结算医疗款 ”科目，该科目的核算内容与原账的“ 待结算医疗款 ”科目核算的内容基本相同。转账时，基层医疗卫生机构应当将原账的“ 待结算医疗款” 科目余6额转入新账的“待结算医疗款 ”科目。（3）“应缴款项 ”科目新制度设置了“应缴财政款 ”科目，该科目的核算内容与原账的“应缴款项 ”科目核算的内容基本相同。转账时，基层医疗卫生机构应当将原账的“应缴款项 ”科目余额转入新账的“应缴财政款 ”科目。（4）“应付账款 ”科目新制度
10、设置了“应付账款 ”、 “长期应付款”科目，原账设置了“ 应付账款” 科目。转账时，基层医疗卫生机构应当将原账的“ 应付账款” 科目余额中 属于应付账款 期限不超过 1 年（含1 年）的金额转入新账的“ 应付账款”科目，将原账的 “应付账款” 科目余额中属于长期应付款 期限超过 1 年（不含 1 年）的金额转入新账的“ 长期应付款” 科目。（5）“预收医疗款 ”科目新制度设置了“预收账款 ”科目，该科目包含了原账的 “预收医疗款” 科目的核算内容。转账时，基层医疗卫生机构应当将原账的“ 预收医疗款 ”科目余额转入新账的 “预收账款”科目。（6）“应付职工薪酬” 、“应付社会保障费”科目新制度设
11、置了“应付职工薪酬 ”科目，原账设置了 “应付职工薪酬”和 “应付社会保障费 ”科目。转账时，基层医疗卫生机构应当将原账的“应付职工薪酬 ”、“应付社会保障费”科目余7额转入新账的“应付职工薪酬 ”科目。（7） “应交税费 ”科目新制度设置了“应交增值税 ”和“其他应交税费”科目，原账设置了“ 应交税费 ”科目。转账时，基层医疗卫生机构应当将原账的“ 应交税费 ”科目余额中属于应交增值税的金额转入新账的“应交增值税” 科目，将原账的“应交税费”科目余额减去属于应交增值税金额后的差额转入新账的“其他应交税费”科目。（8） “其他应付款 ”科目新制度设置了“其他应付款 ”科目，该科目的核算内容与原
12、账的“其他应付款” 科目的核算内容基本相同。转账时，基层医疗卫生机构应当将原账的“其他应付款” 科目余额，转入新账的“其他应付款” 科目。其中，基层医疗卫生机构在原账的“ 其他应付款” 科目中核算了属于新制度规定的长期应付款的，应当将原账的“ 其他应付款” 科目余额中属于长期应付款的金额转入新账的“ 长期应付款” 科目；在原账的 “其他应付款”科目中核算了属于新制度规定的应付利息的，应当将原账的“其他应付款 ”科目余额中属于应付利息的金额转入新账的“应付利息”科目；在原账的“ 其他应付款”科目中核算了属于新制度规定的受托代理负债的，应当将原账的“其他应付款” 科目余额中属于受托代理负债的金额转
13、入新账的“受托代理负债”科目。83.净资产类（1） “固定基金 ”科目依据新制度，无需对原制度中“固定基金” 科目对应内容进行核算。转账时，基层医疗卫生机构应当将原账的“固定基金” 科目余额转入新账的“ 累计盈余 医疗盈余”科目。（2） “事业基金 ”科目新制度及补充规定设置了“累计盈余” 科目及相关明细科目，“ 累计盈余 ”科目的核算内容包含了原账“事业基金”科目的核算内容。转账时，基层医疗卫生机构应当将原账的“事业基金” 科目余额转入新账的“ 累计盈余 新旧转换盈余”科目。（3） “专用基金 ”科目新制度设置了“专用基金 ”科目，该科目的核算内容与原账“ 专用基金” 科目的核算内容基本相同
14、。转账时，基层医疗卫生机构应当将原账的“专用基金” 科目余额转入新账的 “专用基金” 科目。（4） “财政补助结转（余） ”、 “其他限定性用途结转（余） ”科目新制度及补充规定设置了“累计盈余” 科目及相关明细科目， “累计盈余” 科目的核算内容包含了原账“财政补助结转（余） ”和“其他限定性用途结转（余） ”科目的核算内容。转账时，基层医疗卫生机构应当对原账的“ 财政补助结转（余） ”、9“其他限定性用途结转（余） ”科目余额进行分析，将 属于公共卫生活动形成结转（余）的余额转入新账的“累计盈余公共卫生盈余”科目，将属于科教项目形成结转（余）的余额转入新账的“累计盈余 科教盈余” 科目，将
15、剩余金额转入新账的“累计盈余 医疗盈余” 科目。（5） “结余分配 ”科目新制度设置了“本年盈余分配 ”科目，该科目的核算内容与原账的“ 结余分配 ”科目的核算内容基本相同。新制度规定“本年盈余分配 ”科目余额最终转入 “累计盈余”科目，如果原账的“ 结余分配 ”科目有借方余额，转账时，基层医疗卫生机构应当将原账的“结余分配 ”科目借方余额转入新账的 “累计盈余新旧转换盈余” 科目借方。（6） “本期结余 ”科目由于原账的“本期结余 ”科目年末无余额，无需进行转账处理。4.收入类、支出类由于原账中收入类、支出类科目年末无余额，无需进行转账处理。自 2019 年 1 月 1 日起，基层医疗卫生机
16、构应当按照新制度设置收入类、费用类科目并进行账务处理。基层医疗卫生机构存在其他本规定未列举的原账科目余额的，应当比照本规定转入新账的相应科目。新账的科目设有明细科目的，应将原账中对应科目的余额加以分析，分别10转入新账中相应科目的相关明细科目。基层医疗卫生机构在进行新旧衔接的转账时，应当编制转账的工作分录，作为转账的工作底稿，并将转入新账的对应原科目余额及分拆原科目余额的依据作为原始凭证。（二）将原未入账事项登记新账财务会计科目1.受托代理资产医院在新旧制度转换时，应当将 2018 年 12 月 31 日前未入账的受托代理资产按照新制度规定记入新账。登记新账时，按照确定的受托代理资产入账成本，
17、借记“受托代理资产” 科目，贷记“ 受托代理 负债 ”科目。2.盘盈资产基层医疗卫生机构在新旧制度转换时，应当将 2018 年12 月 31 日前未入账的盘盈资产按照新制度规定记入新账。登记新账时，按照确定的盘盈资产及其成本，分别借记有关资产科目，按照盘盈资产成本的合计金额，贷记“累计盈余新旧转换盈余”科目。3.预计负债基层医疗卫生机构在新旧制度转换时，应当将2018年12月31日前按照新制度规定确认的预计负债记入新账。登记新账时，按照确定的预计负债金额，借记“ 累计盈余新旧转换盈余” 科目，贷记 “预计负债 ”科目。4.应付质量保证金11基层医疗卫生机构在新旧制度转换时，应当将2018年12
18、月31日前未入账的应付质量保证金按照新制度规定记入新账。登记新账时，按照确定未入账的应付质量保证金金额，借记“累计盈余 新旧转换盈余 ”科目，贷记 “其他应付款”科目扣留期在 1年以内（含1年）、 “长期应付款”科目扣留期超过1年 。基层医疗卫生机构存在 2018 年 12 月 31 日前未入账的其他事项的，应当比照本规定登记新账的相应科目。基层医疗卫生机构对新账的财务会计科目补记未入账事项时，应当编制记账凭证，并将补充登记事项的确认依据作为原始凭证。（三）对新账的相关财务会计科目余额按照新制度规定的会计核算基础进行调整1.计提坏账准备新制度要求对单位收回后无需上缴财政的应收账款和其他应收款提
19、取坏账准备。在新旧制度转换时，未按“收支两条线” 管理的基层医疗卫 生机构应当按照 2018 年 12 月 31 日除应收在院病人医疗款以外的应收账款和其他应收款的余额计算应计提的坏账准备金额，借记“累计 盈余新旧转换盈余”科目，贷记“ 坏账准 备” 科目；按“收支两条线”管理的基层医疗卫生机构应当按照 2018 年 12 月 31 日除应收在院病人医疗款、应收医疗款外的应收账款和其他应收款的余额计算应计提的12坏账准备金额，借记“累计盈余新旧转换盈余” 科目，贷记“坏 账 准备 ”科目。2.补提折旧基层医疗卫生机构在原账中尚未计提固定资产折旧的，应当全面核查截至 2018 年 12 月 31
20、 日的固定资产的预计使用年限、已使用年限、尚可使用年限等，并于 2019 年 1 月 1 日对尚未计提折旧的固定资产补提折旧，按照应计提的折旧金额，借记“ 累 计盈余 医 疗盈余” 科目，贷记 “固定资产累计折旧”科目。3.补提摊销基层医疗卫生机构在原账中尚未计提无形资产摊销的，应当全面核查截至 2018 年 12 月 31 日无形资产的预计使用年限、已使用年限、尚可使用年限等，并于 2019 年 1 月 1 日对前期尚未计提摊销的无形资产补提摊销，按照应计提的摊销金额，借记“ 累计 盈余 医疗盈余” 科目，贷记 “无形资产累计摊销”科目。4.确认长期借款期末应付利息基层医疗卫生机构应当按照新
21、制度规定于 2019 年 1 月 1日补记长期借款的应付利息金额，对其中资本化的部分，借记“在建工程 ”科目，对 其中费用化的部分，借 记“累计盈余新旧转换盈余” 科目，按照全部 长期借款 应付利息金额，贷记“ 长期借款”科目到期一次还本付息或“ 应 付利息”科目分期付13息、到期还本。基层医疗卫生机构对新账的财务会计科目期初余额进行调整时，应当编制记账凭证，并将调整事项的确认依据作为原始凭证。三、预算会计科目的新旧衔接（一） “财政拨款结转” 和“财政拨款结余”科目及对应的“资金结存 ”科目余额新制度设置了“财政拨款结转 ”、 “财政拨款结余”科目及对应的“ 资金结存 ”科目。在新旧制度转换
22、时，基层医疗卫生机构应当对原账的“财政补助结转（余） ”科目余额中结转资金的金额进行逐项分析，加上各项结转转入的支出中已经计入支出尚未支付财政资金（如发生时列支的应付账款）的金额，减去已经支付财政资金尚未计入支出（如购入的库存物资等）的金额，按照增减后的金额登记新账的“ 财政拨款结转” 科目及其明细科目贷方；按照原账的“财政补助结转（余） ”科目余额中结余资金的金额登记新账的“财政拨款结余” 科目及其明细科目贷方。基层医疗卫生机构应当按照原账“财政应返还额度” 科目余额登记新账“资金结存 财政应返还额度” 科目的借方；按照新账“ 财政拨款结转 ”和“财政拨款结余”科目贷方余额合计数减去新账“资
23、金结存 财政应返还额度” 科目借方余额后的差额，登记新账“ 资金结存货币资金” 科目的借方。14（二） “非财政拨款结转” 科目及对应的 “资金结存”科目余额新制度设置了“非财政拨款结转 ”科目及对应的 “资金结存”科目。在新旧制度转换时，基层医疗卫生机构应当对原账的“其他限定性用途结转（余） ”科目余额中结转资金的金额进行逐项分析，加上各项结转（余）转入的支出中已经计入支出尚未支付非财政补助专项资金（如发生时列支的应付账款）的金额，减去已经支付非财政补助专项资金尚未计入支出（如购入的库存物资等）的金额，按照增减后的金额登记新账的“ 非财政拨款结转” 科目及其明细科目贷方；同时，按照相同的金额
24、登记新账“ 资金结存货币资金” 科目的借方。（三） “专用结余 ”科目及对应的 “资金结存”科目余额新制度设置了“专用结余 ”科目及对应的 “资金结存”科目。在新旧制度转换时，基层医疗卫生机构应当按照原账“专用基金” 科目余额中通过非财政补助结余分配形成的金额，借记新账的“ 资金结存 货币资金” 科目，贷记新账的“专用结余”科目。（四） “非财政拨款结余” 科目及对应的 “资金结存”科目余额1.登记“非财政拨款结余” 科目余额新制度设置了“非财政拨款结余 ”科目对应的 “资金结存”科目。在新旧制度转换时，基层医疗卫生机构应当按照原账“事15业基金”科目的余额，借记新账的“ 资金结存 货币资金”
25、科目，贷记新账的“非财政拨款结余 ”科目。基层医疗卫生机构原账“结余分配待分配结余”有借方科目余额的，应当借记新账的“非财政拨款结余”科目，贷记新账的“资金结存货币资金”科目。2.对新账“非财政拨款结余 ”科目及“资金结存”科目余额进行调整（1）调整应收医疗款对非财政拨款结余的影响基层医疗卫生机构应当按照原账的“应收医疗款” 科目余额，借记“ 非财政拨款结余 ”科目，贷记“资金结存 货币资金”科目。（2）调整其他应收款对非财政拨款结余的影响基层医疗卫生机构按照新制度规定将原账其他应收款中的预付款项计入支出的，应当对原账的“ 其他应收款” 科目余额进行分析，区分其中预付款项的金额（将来很可能列支
26、）和非预付款项的金额，并对预付款项的金额划分为财政补助资金预付的金额、非财政补助专项资金预付的金额和非财政补助非专项资金预付的金额，按照非财政补助非专项资金预付的金额，借记“非财政拨款结余 ”科目，贷记 “资金结存货币资金” 科目。（3）调整库存物资对非财政拨款结余的影响基层医疗卫生机构应当对原账的“库存物资” 科目余额进16行分析，区分购入的库存物资金额和非购入的库存物资金额。对购入的库存物资金额划分出其中使用财政补助资金购入的金额、使用非财政补助专项资金购入的金额和使用非财政补助非专项资金购入的金额，按照使用非财政补助非专项资金购入的金额，借记“非财政拨款结余” 科目，贷记 “资金结存货币
27、资金”科目。（4）调整借入款对非财政拨款结余的影响基层医疗卫生机构应当按照原账的“借入款” 科目余额，借记“ 资金结存 货币资金” 科目，贷记 “非财政拨款结余”科目。（5）调整应付账款对非财政拨款结余的影响基层医疗卫生机构应当对原账的“应付账款” 科目余额进行分析，区分其中发生时计入支出的金额和未计入支出的金额。将计入支出的金额划分为财政补助资金应付的金额、非财政补助专项资金应付的金额和非财政补助非专项资金应付的金额，按照非财政补助非专项资金应付的金额，借记“资金结存货币资金” 科目，贷记“ 非财政拨款结余 ”科目。（6）调整预收医疗款对非财政拨款结余的影响基层医疗卫生机构应当按照原账的“预
28、收医疗款” 科目余额，借记“ 资金结存 货币资金” 科目，贷记 “非财政拨款结余” 科目。（7）调整专用基金对非财政拨款结余的影响17基层医疗卫生机构应当对原账的“专用基金” 科目余额进行分析，划分出提取时列支的专用基金余额，按照提取时列支的专用基金余额，借记“资金结存 货币资金” 科目，贷记“ 非财政拨款结余 ”科目。3.基层医疗卫生机构按照前述 1、2 两个步骤难以准确调整出“ 非财政拨款结余” 科目及对应的“资金结存”科目余额的，在新旧制度转换时，可以在新账的“库存现金” 、 “银行存款”、“其他货币资金 ”、 “财政应返还额度”科目借方余额合计数基础上，对不纳入单位预算管理的资金进行调
29、整（如减去新账中货币资金形式的受托代理资产、应缴财政款、已收取将来需要退回资金的其他应付款等，加上已支付将来需要收回资金的其他应收款等） ，按照调整后的金额减去新账的“财政拨款结转” 、 “财政拨款结余” 、 “非财政拨款结转 ”、 “专用结余”科目贷方余额合计数，登记新账的“非财政拨款结余” 科目贷方；同时，按照相同的金额登记新账的“资金结存货币资金” 科目借方。（五） “经营结余 ”科目新制度设置了“经营结余 ”科目。在新旧制度转换时 ，无需对“ 经营结余 ”科目进行新账年初余额登记。（六） “其他结余 ”、 “非财政拨款结余分配”科目新制度设置了“其他结余 ”和“非财政拨款结余分配”科目
30、。由于这两个科目年初无余额，在新旧制度转换时，基层医疗18卫生机构无需对“其他结余 ”和“非财政拨款结余分配”科目进行新账年初余额登记。（七）预算收入类、预算支出类会计科目由于预算收入类、预算支出类会计科目年初无余额，在新旧制度转换时，基层医疗卫生机构无需对预算收入类、预算支出类会计科目进行新账年初余额登记。基层医疗卫生机构自 2019 年 1 月 1 日起，应当按照新制度设置预算收入类、预算支出类科目并进行账务处理。基层医疗卫生机构存在 2018 年 12 月 31 日前需要按照新制度预算会计核算基础调整预算会计科目期初余额的其他事项的，应当比照本规定调整新账的相应预算会计科目期初余额。基层
31、医疗卫生机构对预算会计科目的期初余额登记和调整，应当编制记账凭证，并将期初余额登记和调整的依据作为原始凭证。四、财务报表和预算会计报表的新旧衔接（一）编制 2019 年 1 月 1 日资产负债表基层医疗卫生机构应当根据 2019 年 1 月 1 日新账的财务会计科目余额，按照新制度及补充规定编制 2019 年 1 月 1 日资产负债表（仅要求填列各项目“年初余额” ） 。（二）2019 年度财务报表和预算会计报表的编制基层医疗卫生机构应当按照新制度及补充规定编制 201919年财务报表和预算会计报表。在编制 2019 年度收入费用表、医疗及公共卫生收入费用明细表、净资产变动表、现金流量表和预算
32、收入支出表、预算结转结余变动表时，不要求填列上年比较数。基层医疗卫生机构应当根据 2019 年 1 月 1 日新账财务会计科目余额，填列 2019 年净资产变动表各项目的“上年年末余额” ；根据 2019 年 1 月 1 日新账预算会计科目余额，填列2019 年预算结转结余变动表的“年初预算结转结余” 项目和财政拨款预算收入支出表的“年初财政拨款结转结余” 项目。五、其他事项（一）截至 2018 年 12 月 31 日尚未进行基建“并账” 的基层医疗卫生机构，应当首先参照新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定（财会20132 号），将基建账套相关数据并入 2018 年 12 月 31 日原
33、账中的相关科目余额，再按照本规定将 2018 年 12 月 31 日原账相关会计科目余额转入新账相应科目。（二）2019 年 1 月 1 日前执行新制度及补充规定的基层医疗卫生机构，应当按照本规定做好新旧制度衔接工作。20附表 1基层医疗卫生机构原会计科目余额明细表一总账科目 明细分类 金额 备注库存现金库存现金其中：受托代理现金银行存款银行存款其中：受托代理银行存款预付账款 按照合同规定预先支付的款项（包括定金）在途物品 已经付款，尚未收到物资待处理财产损溢其他应收款其他受托代理资产加工存货工程物资库存物资其他在建工程工程物资在建工程预付工程款等短期借款借入款长期借款应交增值税应交税费其他应
34、交税费应付账款应付账款长期应付款长期应付款应付利息受托代理负债其他应付款其他公共卫生活动形成结转（余）科教项目形成结转（余）财政补助结转（余）其他公共卫生活动形成结转（余）科教项目形成结转（余）其他限定性用途结转（余）其他21附表 2基层医疗卫生机构原会计科目余额明细表二总账科目 明细分类 金额 备注预付款项如预付账款、职工预借的差旅费等其中：财政补助资金预付非财政补助专项资金预付非财政补助非专项资金预付其他应收款需要收回及其他如支付的押金、应收为职工垫付的款项等购入库存物资其中：使用财政补助资金购入使用非财政补助专项资金购入使用非财政补助非专项资金购入库存物资（扣除属于受托代理资产的物资）非
35、购入库存物资 如接受捐赠的物资等发生时不计入支出发生时计入支出其中：财政补助资金应付非财政补助专项资金应付应付账款非财政补助非专项资金应付从非财政补助结余分配中提取从收入中列支提取专用基金其他22附表 3基层医疗卫生机构新旧会计制度转账、登记新账科目对照表新制度科目 原制度科目序号编号 名称 编号 名称一、资产类1 1001 库存现金 101 库存现金2 1002 银行存款 102 银行存款3 1011 零余额账户用款额度 103 零余额账户用款额度4 1021 其他货币资金 104 其他货币资金5 1201 财政应返还额度 111 财政应返还额度6 1212 应收账款 112 应收医疗款7
36、1218 其他应收款8 1301 在途物品9 1214 预付账款10 1902 待处理财产损溢114 其他应收款11 1302 库存物品12 1303 加工物品13 1611 工程物资14 1891 受托代理资产121 库存物资15 1601 固定资产 131 固定资产16 1613 在建工程17 1611 工程物资18 1214 预付账款133 在建工程19 1701 无形资产 141 无形资产23二、负债类20 2001 短期借款21 2501 长期借款201 借入款22 2308 待结算医疗款 202 待结算医疗款23 2103 应缴财政款 203 应缴款项24 2302 应付账款25
37、2502 长期应付款206 应付账款26 2305 预收账款 207 预收医疗款208 应付职工薪酬27 2201 应付职工薪酬210 应付社会保障费28 2101 应交增值税29 2102 其他应交税费211 应交税费30 2307 其他应付款31 2304 应付利息32 2502 长期应付款33 2901 受托代理负债221 其他应付款三、净资产类301 固定基金302 事业基金305 财政补助结转（余）306其他限定用途结转（余）34 3001 累计盈余308 结余分配-待分配结余35 3101 专用基金 303 专用基金24四、预算结余类36 8101 财政拨款结转37 8102 财政拨款结余305 财政补助结转（余）38 8201 非财政拨款结转 306其他限定用途结转（余）302 事业基金39 8202 非财政拨款结余308 结余分配待分配结余（借方）40 8301 专用结余 303 专用基金305 财政补助结转（余）306其他限定用途结转（余）302 事业基金303 专用基金41 8001 资金结存（借方）308 结余分配待分配结余（借方）
