1、第8章 应用：赋税的代价* The Costs of Taxation 税收是我们为文明社会所付出的代价。,给我仔细听好了： No new taxes,如果你所要表达的意思是, “你给我仔细听好了”, 那么 “Listen up” 还不够, 这里用 “Read my lips.” 更能确切地表达中文里的意思. “Read my lips.” 字面上指的“读我的唇”, 但真正的含义就是“你给我仔细听好了”。例如别人约你, “Do you want to hang out with me tonight?“ (今晚妳想不想跟我在一起啊?) , 如果这个人是个很讨厌的人的话, 你就可以回答他 “Re
2、ad my lips.“ , “NO.“ 话说 1988 年 George Bush竞选时向选民保证当选后不加新税, 他当时是这么说的, “Read my lips: No new taxes.“ 但是他当选之后并未实践诺言, 所以后来 read my lips 也变成对不履行诺言的总统的一种讽刺语.,个税起征点提至3000元每月 进一步降低中低收入者负担 2011年04月21日 来源：人民日报,财政部、国家税务总局有关负责人指出，草案拟将减除费用标准提高到3000元/月，既考虑了当前居民消费性支出情况，也考虑了今后几年居民消费性支出的增长情况。 个人所得税法规定，个人工资薪金所得以每月收入减
3、除一定费用后的余额为应纳税所得额。 规定工薪所得减除费用的目的，是为了体现居民基本生活费用不纳税的原则。当居民维持基本生活所需的费用发生较大变化时，减除费用标准也要作相应调整。 根据前两次调整工薪所得减除费用标准的测算办法，此次调整仍然采用“城镇居民消费性支出”指标进行测算。该项指标既包括基本生活支出，也包括非基本生活必需品的其他支出；既包括价格上涨因素增加的支出，也包括因生活水平提高而增加的支出。因此，消费性支出要大于基本生活支出。,据国家统计局统计，2010年度我国城镇居民人均消费性支出为1123元/月，按平均每一就业者负担1.93人计算，城镇就业者人均负担的消费性支出为2167元/月。2
4、011年按城镇就业者人均负担的消费性支出平均增长10%测算，城镇就业者人均负担的月消费支出约为2384元。 我国的个人所得税法在确定工薪所得减除费用标准时，已经考虑了纳税人家庭负担因素。比如，此次调整减除费用标准，就是按照每一就业者供养1.93人，测算就业者负担的平均费用支出水平。,发挥税收调节作用 税率结构调整后，应纳税所得额适用10%以下税率的纳税人，占工薪所得纳税人比重达94%，其中适用5%税率的比重约70%，比按现行9级税率增加了17个百分点，进一步减轻了中低工薪所得纳税人的税收负担。 通过上述调整，在简化、完善税制的同时，使绝大多数工薪所得纳税人能享受因提高减除费用标准和调整税率结构
5、带来的双重税收优惠，使高收入者适当增加一些税负，从而进一步降低中低收入者的税收负担，加大对高收入者的调节力度。,个税起征点调至3000元 月入超1.9万税负增加,可与CPI挂钩并设浮动幅度 刘桓认为，减除费用标准的设置应该“指数化”，比如与CPI挂钩，并设立一个浮动幅度，赋予地方政府一定权利，按照当地实际确定减除水平。 刘桓认为，此次个税修改草案还有调整空间。最高税率维持45%，把适用40%的纳税人也纳到了45%一级中不合适，最高税率定为40%比较好。,本章分析的问题：税收如何影响市场主体的经济福利*？本章分析将表明：由于征税，买者和卖者的福利减少了，政府的福利增加了；但是从整体看的社会福利减
6、少了，因为税收对买者和卖者的成本大于政府筹集到的收入。用好税款 （！税收 首都经济建设资金的支柱）,重点与难点,了解税收如何减少消费者剩余和生产者剩余 了解无谓损失的含义与原因 理解供求弹性与税收无谓损失的关系,由于征税，买卖双方的状况都恶化了，因为：买者支付的价格比没有税收时提高了，卖者得到的价格比没有税收时降低了（税楔）（并且税收减少了交易量）。 换个角度，买者和卖者作为一个整体，由于征税使他们减少的福利同政府得到的税收收入比较，结论是什么？ 或者说，税收之于卖者和买者，是他们付出的代价和成本，之于政府，是获得的税收收入，两相比较是什么结果？这就是我们本章探讨的内容。,第1节 税收的无谓损
7、失,一、税收效应（图见下页）：税收是打入买者所支付的价格和卖者所得到的价格之间的一个楔子（而且无论是向买者收税还是向卖者收税，都会减少销售量）。,税收效应,Price,0,Quantity,Supply,Demand,二、税收收入,分析考虑三个主体：买者、卖者和政府。 就福利而言，消费者剩余是买者支付意愿减去他们实际支付的价格，而生产者剩余是卖者实际得到的价格减去其成本； 政府从税收中得到的利益就是税收收入，等于对一种物品征税后的销售量乘以单位税收（QT）。它的大小用供求曲线之间的矩形面积表示。,税收收入,价格,0,数量,无税时的数量,供给,需求,Price sellers receive,有
8、税时的 数量,Price buyers pay,三、税收如何影响经济福利（图见下页）,1.没有税收时的福利 消费者剩余：需求曲线和价格之间的面积， 即 A+B+C 生产者剩余：供给曲线和价格之间的面积，即 D+E+F 政府：税收收入为 0 总剩余：供给与需求曲线到均衡量之间的面积，即 A+B+C+D+E+F,税收如何影响经济福利,Quantity,0,Price,Demand,Supply,Q1,Q2,2.有税收时的福利（图见上页）,1.由于征税，买者支付的价格从P1上升到PB。消费者剩余等于面积：A 2.由于征税，卖者得到的价格从P1下降到PS。生产者剩余等于面积：F 3.政府得到的税收收入
9、等于面积：B+D 总剩余：A+B+D+F,3.福利的变动,消费者剩余：减少 (变坏) 数量等于面积：B+C 生产者剩余：减少（变坏） 数量等于面积：D+E 政府税收收入：增加（变好） 数量等于面积：B+D 总剩余：减少 数量等于面积：C+E(即无谓损失),总结：税收引起的福利变动,没有税收时,有税收时,变动,消费者剩余,A + B + C,A,- (B + C),生产者剩余,D + E + F,F,- (D + E),税收收入,无,B + D,+ (B + D),总剩余,A + B + C + D + E + F,A + B + D + F,- (C + E ),无谓损失：C+E,结 论,1.
10、买者和卖者由于税收付出的代价（或成本）大于政府筹集到的收入。无谓损失是税收引起的总剩余的减少。2.税收扭曲了激励，造成资源配置无效率*。,四、税收引起无谓损失的原因,由于税收阻碍了买者和卖者实现本来可能进行的贸易。 税收扭曲了激励：一方面税收提高了买者支付的价格，减少了需求量；另一方面税收降低了卖者得到的价格，减少了供给量。 市场规模缩减到其最优水平之下，而且卖者不能生产并销售对买者的利益大于其成本的物品（参见下页图）。 无谓损失是潜在贸易好处的损失。,无谓损失,Quantity,0,Price,需求,供给,Q1,PB,Price = P1 without tax,PS,Q2,第2节 无谓损失
11、的决定因素,什么决定税收无谓损失的大小？税收无谓损失取决于供给量和需求量对价格变动的反应程度。也就是说，取决于供给和需求的价格弹性。,当需求越富有弹性，需求量减少的越多（税收引起价格变动）；当供给越富有弹性，供给量减少的越多； 因此市场交易量减少得越多，税收的无谓损失也就越大（参下页图）。,税收扭曲与弹性,Quantity,Price,Demand,Supply,0,(a)缺乏弹性的供给,税收扭曲与弹性,Quantity,Price,Demand,Supply,0,(b)富有弹性的供给,税收扭曲与弹性,Quantity,Price,Demand,Supply,0,(c)缺乏弹性的需求,税收扭曲
12、与弹性,Quantity,Price,Demand,Supply,0,(d)富有弹性的需求,结论： 税收无谓损失的决定因素,供给和需求弹性越大，均衡数量的下降也就越大，无谓损失也就越大。,关于税收无谓损失的争论,一些经济学家认为劳动税（工薪、所得）引起严重扭曲，因为在他们看来，劳动供给是较为富有弹性的，因而：劳动税鼓励工人减少工作时间，让妇女留在家里从事家务劳动*（以家庭为单位），老年人早退休，一些人进入地下经济*（逃税/黑工厂）。劳动供给越富弹性，引起的无谓损失越大（减税的依据）。如：韩日、港台,“让妇女回家”的提案：2001,政协委员王贤才对其“让妇女回家“的提案做了如下阐释: 1.“双职
13、工家庭存在很多弊端，尤其不利于对下一代的抚育。相夫教子是一种社会分工的不同，是一种社会责任，是父母愿意为子女献身精神的体现。“ 2.“目前是推行的初级阶段，就是有经济做后盾那一部分人，或挣钱少的妇女，从经济上考虑，还不如回家。 “ 3.“对女职工为了相夫教子离开工作岗位的行为应该给予鼓励，并保持必要的劳保福利。 国家要扩大社会覆盖面，或者设想男方多拿一点工资，比如是原来工资的.倍。女方在家会给男方更多的支持，理应通过男方拿到更多的工资。切身体会双职工家庭之苦。“,第3节 无谓损失与税收收入,税收无谓损失的增加要快于税收规模，因为：无谓损失是一个三角形的面积，它取决于三角形底和高的平方。如果税收
14、增加3倍，三角形的底和高增加3倍，面积将增加9倍。,无谓损失与税收收入,PB,Quantity,Q2,0,Price,Q1,Demand,Supply,PS,(a)小额税,Demand,Supply,PB,Quantity,Q2,0,Price,Q1,PS,无谓损失与税收收入,(b)中额税,PB,Quantity,Q2,0,Price,Q1,Demand,Supply,PS,无谓损失与税收收入,(c)大额税,无谓损失与税收收入的结论：,无谓损失是税收引起的总剩余的减少。税收收入是单位税收乘以销售量。小额税有少量无谓损失，并增加了少量收入， 略高一点的税有较大无谓损失，并增加了大量税收收入；但是
15、当税收规模继续增大时，无谓损失非常大，同时由于它大大减少了市场规模，税收收入下降。,无谓损失和税收收入随税收规模而变动,(a)无谓损失,无谓损失,0,税收规模,如图所示：税收规模增加越大，无谓损失增加越大,无谓损失和税收收入随税收规模而变动,(b)税收收入（拉弗曲线）,税收收入,0,税收规模（税率）,如图所示，税收收入起先增加，然后减少。 例：取得同样税收收入的不同选择 最高点、禁区,拉弗曲线和供给学派,拉弗曲线刻画了税率和税收收入之间的关系。供给学派：过高的税率不鼓励人们努力工作（增加劳动供给）。减税将给人们适当的工作激励，这种激励反过来可能增加税收收入（激活潜在的税源）*p168-169。
16、 里根：四部电影拍完就到乡下度假（高税率，人们更少工作） 意大利：税率最高，工作时间最少 p170,The Laffer Curve and Supply-Side Economics,The Laffer curve depicts the relationship between tax rates and tax revenue. Supply-side economics refers to the views of Reagan and Laffer who proposed that a tax cut would induce more people to work and thereby have the potential to increase tax revenues.,本章要点1,对一种物品征税，减少了消费者和生产者的福利。并且消费者和生产者剩余的减少大于政府增加的税收收入。,要点2,总剩余的减少被称为税收无谓损失。,要点3,税收无谓损失的产生是因为它使得消费者的消费比没有税收时更少了，生产者的生产比没有税收时更少了。 消费者和生产者的这种行为改变致使市场规模收缩到低于总剩余最大化的均衡水平。,要点4,当税收增大时，它更加扭曲了激励，无谓损失增大。 税收收入先随着税收规模增加而增加。然而到后来，非常高的税收致使税收收入减少，因为它大大缩减了市场规模。,
