1、营业税改征增值税改革试点的主要税制安排营业税改征增值税改革试点的主要税制安排为：在现行增值税17%标准税率和 13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11% 税率，其他部分现代服务业适用 6%税率。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。服务贸易进出口。服务贸易进口在国内环节征收
2、增值税，出口实行零税率或免税制度。 、营业税改增值税的具体影响？对于企业的影响：1、有可能降低税负，因为试行差额征税；2、减少重复征税现象，比如交通运输业；3、监管更加严格，因为增值税管理比较成熟，营业税改增值税之后，实行稽核比对信息。当前营业税还没有做到这一点；4、需要一个适应的过程，营业税纳税人改为增值税纳税人，申报表、防伪税控系统都要学习。营业税和增值税的区别（一）增值税是对在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的增值额为计算依据征收的一种税。 （二）营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，就其取得的营业收入征收的一种
3、税。（三）增值税和营业税是两个不同的税种，两者在征收的对象、征税范围、计税的依据、税目、税率以及征收管理的方式都是不同的。（四）增值税的税率。基本税率17%，其他税率13%和0%。小规模纳税人征收率6%或则0%的征收率计算征收。 （五）营业税的税率。 根据不同的经营项目，适用以下税目税率计算征收： 营业税税目征收范围税率汇总： 1、交通运输业 陆路运输 ,水路运输,航空运输, 管道运输,装卸搬运 3% 2、建筑业 建筑, 安装,修缮, 装饰及其他工程作业 3% 3、金融保险业 5% 4、邮电通信业 3% 5、文化体育业 3% 6、娱乐业 歌厅, 舞厅,卡拉 OK 歌舞厅, 音乐茶座,台球,高尔
4、夫球, 保龄球,游艺 5%20% 7、服务业 代理业 ,旅店业,饮食业,旅游业, 仓储业,租赁业, 广告业及其他服务业5% 8、转让无形资产 转让土地使用权,专利权, 非专利技术,商标权,著作权,商誉5% 9、销售不动产 销售建筑物及其他土地附着物 5%对于增值税小规模纳税人来说，增值税的征收率为：3%小规模纳税人(非商业企业)：3% 小规模商业企业。而营业税的税率则要根据税目来确定了，从3 20 不等。 增值税与营业税是两个独立而不能交叉的税种 , 即所税的 : 交增值税时不交营业税 , 交营业税时不交增值税 . 只要记住: 1 、征收范围不同：凡是销售不动产 , 提供劳务 ( 不包括加工修
5、理修配 ), 转让无形资产的交营业税 . 凡是销售动产 , 提供加工修理修配劳务的交纳增值税 . 2 、计税依据不同：增值税是价外税，营业税是价内税。所以在计算增值税时应当先将含税收入换算成不含税收入，即计算增值税的收入应当为不含税的收入。而营业税则是直接用收入乘以税率即可。营业税改征增值税对于消费者来说，有哪些影响？具体说明下不外乎两个方面的影响：正面影响：如果改征后，企业或行业的实际税负降低了，会导致产品的销售价格有适当的下降，从而有利于消费者降低购买成本；负面影响：企业或行业的实际税负提高了,税负最终会转嫁给消费者。增值税具有避免重复征税、贯彻公平税负的优势。十二五规划将扩大增值税征收范
6、围，逐步将目前征收营业税的行业纳入增值税征收范围。10月26日国务院常务会议决定从2012年1月1日起，在部分地区和部分行业开始营业税转增值税改革试点，正式拉开了增值税扩围的序幕。当前尚无试点细则出台，我们分行业分析了各行业试点的难度和可能遇到的问题，金融业如果改增值税，在所有现代服务业中难度最大；商务服务业是高端现代服务业的中坚力量，推行增值税改革是大势所趋；房地产开发业如果要试点需要先解决土地增值税与增值税关系问题；房屋中介、物业管理等房地产子行业推行增值税难度相对较小。我们详细分析了各个行业试点可能的影响。有三大原因影响此次试点的结果，一是服务业人工成本占比很高，而人工成本无法抵扣，降低
7、了增值税减税效果；二是从2006年起，我国实行营业税差额征税制度，虽然此次试点规定营业税已有优惠全部保留，但依旧会削弱部分减税效果；三是进项往往容易遇上发票不规范的问题，因此能抵扣的进项税额比理论额低。综合这三个原因，我们视图估算试点对各行业影响。对于商务服务业和通信服务业而言，11%的增值税率能带来一定利好；其他行业，如交运物流仓储、房地产管理及中介、文化传播、计算机服务业等，需要6%甚至更低一些的税率才能给其带来减税的效果。迟早的事，现在流转税断链的情况十分严重，随着市场经济的进一步发展，流转税势必要统一，国税地税也该合久必分，分久必合一些大型交通运输企业，购置交通设备和加油时能进行增值税
8、抵扣，因此能省下不少税费。如某交通运输企业一年的运费收入为500万元，当年用于购买货车、修理零部件、加油的费用为200万元。原来缴的是营业税，其适用税率为3%，应纳税额为 500万元3%=15万元。而如果改为增值税，按照试点方案，其销项税率为11%，销项税额为500 万元（1+11%）11%=49.55 万元，进项税额为200万元（1+17%）17%=39.78万元，只需要缴纳49.55万元39.78万元=9.77万元的增值税，税负较原先减少5.23万元。 、营业税改征增值税的原因在我国现行税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种。增值税覆盖了除建筑业之外的第二产业，第三产业的大部
9、分行业则课征营业税。但随着市场经济的发展，这种税制显现出其不合理性。其一，增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条。增值税具有“中性”的优点，即在筹集政府收入的同时并不对经济主体施加“区别对待” ，客观上有利于引导企业在公平竞争中做大做强。但要充分发挥增值税的中性效应，前提之一就是税基尽可能宽广，最好包含所有的商品和服务。而现行税制中，增值税征税范围较狭窄，导致其中性效应大打折扣。其二，将大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业发展造成了不利影响。其三，两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境。比如，在现代市场经济中，商品和服务捆绑销售的行为越来越多，要准确划分商品和服务各自的比
10、例也越来越难。在新形势下，逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营业税，符合国际惯例，是必然选择。现已确定的这一改革在上海先行先试。这一减轻税负的改革，将促进一大批市场主体放开手脚，提升服务水准，有利于提振消费和改善民生，并有益于扩大内需，加快转变生产方式我国增值税、营业税两税并存的弊端，社会已有共识。本文认为，随着我国经济市场化、国际化程度的日益提高，社会分工进一步细化，货物和劳务的界限日益模糊，货物和劳务贸易的国际竞争也更加激烈。在这种背景下，增值税、营业税两税并存的弊端更加突出，无论从国内市场的税制公平角度，还是从国际市场的税收竞争角度，研究改革营业税，将之纳入增值税征
11、收范围，已是当务之急。本文主要对不同的营业税征收项目在纳入增值税征收范围后的征税方式和税率设计进行了初步思考，并对增值税、营业税两税合并后如何与征管水平相适应，如何协调对国、地税系统管理职能和中央与地方的收入分配的影响两个相关问题提出看法增值税改革有利解决四大弊端我国公共服务难以均等化的深层次原因是，税收制度是以增值税、营业税为主体的间接税体系。这也是造成经济发展方式粗放、难以实现实质性转变的重要原因。这种税收体系是鼓励各地上项目、办企业，特别是搞产值大、税收多的重化工业项目。(1月18日人民日报)这是国务院发展研究中心副主任侯云春发表在人民日报上的一篇文章谈到的一个观点，提出了增值税和营业税
12、等流转税在公共服务发展方面存在的问题。目前，我国的税制体系中，主体税种是三大流转税和企业所得税，其中增值税为我国第一大税种。根据2010年11月份数据显示，增值税(国内增值税)占整个税收收入的27.9%，三大流转税占整个税收税收的65.88%(包括进口增值税和消费税)。以增值税为主的流转税在经济发展方面存在诸多弊端：一是流转税税率设计为比例税率，以增值税为主的流转税在筹集财政收入、调节产业(产品结构)方面起到积极作用。但是增值税在调节贫富差距、进行二次税收分配方面作用微乎其微。这种税收调节方式导致政府热衷于投资第一二产业，冷淡第三产业，因为投资第一二产业，容易得到高税收，由此加剧了产业结构的不
13、合理。二是流转税计税依据以价格为基础，而且税负呈现转嫁性，以增值税为主体的流转税通过高价格将税负转嫁给消费者，一定程度上推高了物价，提升了物价指数，形成了通货膨胀压力。举个简单例子，一件117元价格的商品，其中100元为商品成本，17元为增值税(目前基本税率是17%)，但是消费者按照117元的总价格购买。如果增值税税率为3%或者10%，那么这个商品的总价格就会成为103元或者110元。三是增值税与营业税在征税范围方面划分不清楚，存在重复征税的现象。主要是涉及劳务和建筑、服务这些行业。比如对建筑业，按照3%的比例税率征收营业税，但是建筑业所用的原材料已经按照17%的税率征收了增值税，但是营业税没
14、有抵扣税款的制度，这样在建筑业存在重复征收营业税和增值税两种税。四是三大流转税以国务院条例形式开征，税法权威性和发挥功效大打折扣。因为从税收法律实践来看，税收作为一柄“双刃剑” ，其功能的充分发挥总是与税收立法的完善程度有着密切的关系。以国务院条例开征的税种，实施细则是由财政部和国家税务总局制定，执行过程中的各类问题也由这两个部门进行解释，这样一方面不利于税法稳定性和可预测性，另一方面做出的解释也是按照有利政府原则进行。比如上周，财政部和国税总局发布了一份名为 安置残疾人就业单位城镇土地使用税政策等通知的文件，对房产税进行了区部修改或则解释，将地价纳入房产税征收范围就是例子。因此，不管是完善税
15、制结构，还是发挥税收调控经济、进行二次分配的重大使命，进行增值税改革刻不容缓。同时，进行增值税改革，由于增值税占比大的实际，可以做到通过降低物价真正还利于民。在“十一五”最后一年，对增值税进行税收立法的改革提上了人大立法议事日程。但是，由于税制改革的复杂性，特别是增值税立法改革涉及地方主体税种的重新划定，增值税一旦立法，将要按照兼并营业税或者缩小营业税的征税范围思路进行，这样对地方主体税种造成影响，地方阻力较大。因此一度搁浅。现在， “十二五”规划对税制改革提出了具体规划要求，提出“扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收，合理调整消费税范围和税率结构，完善有利于产业结构升级和服务业发展的税收
16、政策。 ”由此，作为清欠十一五时期税制改革旧账，增值税改革不能再拖延了。另外，目前房产税试点开征民意反弹较大，如果进行增值税改革，通过降低税率让利于民，那么就会为房产税改革带来民意的加分，促进房产税尽早落地，完善地方主体税种。房产税开征，又会解决增值税改革遗留的地方主体税种空白的情况，从而促进增值税改革继续深化。增值税、营业税的合并问题随着改革开放的深入，中国经济的市场化和国际化程度日益提高，新的经济形态不断出现，货物和劳务的界限日趋模糊。增值税和营业税并存所暴露出来的问题日益突出。因此，面对新的国际、国内经济形势，研究改革营业税，将之纳入增值税征收范围，已是当务之急。另外，随着信息技术在税收
17、领域的发展和应用，我国税收征管水平不断提高，为合并增值税和营业税，对货物和劳务全面征收增值税创造了条件。一、增值税和营业税并存的弊端关于增值税与营业税并存的弊端，社会上已多有共识，主要表现在三个方面：第一，两税并存，而且营业税主要按营业额全额征税，货物生产需要消耗劳务和其他货物，劳务提供也需要消耗货物和其他劳务，因此，货物销售和劳务提供实际都存在重复征税。在市场化程度日益加深，社会分工不断深化的今天，重复征税无疑不利于社会分工，也不利于市场公平。特别是在目前增值税归国家税务局管理，营业税主要归地方税务局管理的情况下，两税并存还造成了许多征管方面的矛盾。第二，对服务业原则上按营业额全额征收，使服
18、务业税负过重，而且重复征税的弊端容易阻碍新兴服务业如现代物流业等的发展。目前在中国，一方面是服务业对国民经济的贡献度偏低，另一方面是服务业税负过重。显然，这两者之间存在关联，服务业税负过重制约了其发展。而现行的营业税制度无疑是造成服务业税负过重的重要原因。但中国目前需要大力发展服务业，不仅是创造就业、稳定社会的需要，更是促进产业升级、优化经济结构的需要。2007年国务院发布了关于加快发展服务业的若干意见 （国发20077号） ，要求从财税、信贷、土地和价格等方面进一步完善促进服务业发展的政策体系。笔者认为，改变对服务业的征税方式，将其纳入增值税征收范围，统一征税，是促进服务业发展的有效途径。第
19、三，增值税、营业税两税并存，重复征税，不利于对货物和劳务的出口实行零税率，制约了中国产品和劳务参与国际公平竞争，削弱了中国产品和劳务在国际市场的竞争力。增值税在短短半个世纪内能够普及全球，一个很重要的原因就是，增值税零税率机制可以实现彻底退税。对内，有利于促进本国产品和劳务在国际市场上的竞争力；对外，有利于形成国际公平竞争的税收机制。因为“出口退税、进口征税”的机制可以确保来自不同国家的货物和劳务面对相同的税负，即都按输入国的税制征税。换言之，增值税是一个与经济全球化相适应的税种。而在各国征收增值税的实践中，多数国家均把服务纳入增值税征收范围。据笔者对220个国家和地区资料的检索，开征增值税或
20、类似性质的税种 o 的国家和地区有153个，实行传统型销售税的有34个，不征税的有33个。其中，在征收增值税的国家和地区中对货物和劳务全面征收增值税的约90个，不对劳务征收增值税的只有巴西和印度。可见，无论从内在需要还是从国际实践看，都有必要把劳务纳入增值税的征收范围。二、增值税、营业税两税合并后相关征税对象的增值税税率设计现行营业税分交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产九个税目。其中，交通运输业、建筑业、邮电通信业和文化体育业适用3%税率；金融保险业、转让无形资产、销售不动产和娱乐业中的台球、保龄球适用5税率；娱乐业的其他项目适用2
21、G%税率。那么，如果这些项目全面纳入增值税征收范围后，是统一按现行的标准税率（17%）征税，还是另设一档税率？如果另设一档税率，税率水平多高合适7现行适用不同营业税税率的项目，是否适用同一档税率，还是应有所区别7笔者认为，营业税改征增值税的目的是建立一个避免重复征税、符合社会市场分工和国际公平竞争要求的税制机制，因此，改革在原则上应保持总体税负不变，既考虑财政承受能力，也考虑企业负担水平。在此基础上，根据征税项目 无形资产、不动产和各项服务业的不同特点，合理设计适用税率。 （一）转让无形资产的增值税税率设计笔者认为，无形资产的物耗投入比例较低，而以技术专利为主体的无形资产的开发和转让却对提升经
22、济发展的技术含量、转变经济发展方式具有重要意义。因此，对无形资产原则上实行轻税政策是符合我国当前经济发展要求的，就是说，对无形资产宜按低税率而非标准税率征收增值税。对其具体税率设计，可以根据无形资产的平均增值率和现行3%税率折算，并适度从轻征税。而且，可以与现行符合条件的软件生产企业销售软件税负超3%返还政策统筹兼顾，即原则上两者可以统一适用低税率从轻征税。（二）提供劳务（月良务业）的增值税税率设计服务业种类繁多，差异大，有的服务行业利润率高，负税能力强，有的服务行业则物耗投入比率和利润率都不高，但对创造就业和满足社会服务需求的作用很大，有的服务业（特别是一些新兴服务业）对带动经济发展具有重要
23、意义。因此，对服务业的税率设计，有必要作适当的区别对待：1.对于现行适用20%营业税税率的娱乐业项目，可以考虑两种选择：一种选择是增设一档增值税高税率，比如27%（原则上应与20%税率的营业税税负基本持平，具体的税率设置需要在调查基础上进行测算） 。另一种选择是，按17%标准税率征收增值税，但在消费税中增加娱乐业税目征收消费税，两者的综合税负与现行20%营业税税负持平，或者略有提高。笔者倾向于后一种选择，因为按这种方案设计的税制更加规范，也与增值税普遍、中性征收和消费税特殊调节的税制理念相一致。2.对金融保险业，鉴于其业务上的特殊性和金融企业较强的负税能力，也为了避免对财政收入的冲击，可以考虑
24、对金融保险业按5%的税率征收增值税。如果财政能够承受，可以考虑将税率降至3%，以支持金融保险业的发展。3.其他服务项目：对于邮政、文化体育等具有社会意义的服务，应与转让无形资产一样适用低税率；对于其他一般性服务，可以按17%标准税率征收，如果企业因此税负提高较大，则可以考虑统一适用现行13%这一档低税率。对于现行免征营业税的项目和需要特别鼓励的项目，可以免征增值税（其进项税额因此也不能扣除） 。同时建议给予纳税人放弃免税待遇（而换取进项税额扣除）的选择权。4.对劳务输出以及与出口有关的服务，应实行零税率。（三）销售不动产的增值税税率设计对不动产销售征税，应该对现行不动产销售征收的营业税、不动产
25、转让征收的契税和印花税综合考虑。鉴于不动产典型的地域特征，适合作为地方税的征收对象，建议合并现行征收的上述税种，对不动产转让（包括销售）单独征收不动产转让税，不征增值税（其进项自然也不能抵扣） 。这样，全面扩大增值税征收范围以后，除对不动产转让不征增值税（而代之以征收不动产转让税） 。对金融保险服务按5%（或3%）征收率简易征收增值税和对出口及与出口相关的劳务提供实行零税率以外，增值税税率拟设三档：除原来的17%标准税率和13%低税率以外，增设一档超低税率（譬如说5%8%内的适当税率） ，适用于一些公益性、社会性的服务项目和需要鼓励发展的项目，对于现行适用13%税率的一些生活必需品的销售也可以
26、考虑改按这一档税率征税，以减缓增值税的累退性。三、增值税、营业税两税合并改革需要注意的问题（一）服务业纳入增值税范围后对征管的要求服务业纳税人不仅数量多，情况繁杂，而且经营规模普遍较小，财务核算管理也相对不规范，因此，对服务业征收增值税要注意与征管水平相适应。作为政策选择，可以考虑根据实际征管条件和能力，逐步扩大增值税征收范围，如先在交通运输业、建筑业进行改征增值税。但这样做的缺点是“治标不治本”，上述提及的增值税、营业税两税并存的问题始终存在。笔者倾向于另一种政策选择，即原则上将服务业全面纳入增值税征收范围，但服务业增值税一般纳税人的界定标准应与征管水平相协调：在改革之初，可以适当从严控制服
27、务业增值税一般纳税人的规模，随着征管水平的提高，再逐步扩大为何营业税要改征增值税 这一减轻税负的改革，将促进一大批市场主体放开手脚，提升服务水准，有利于提振消费和改善民生，并有益于扩大内需、推进产业升级换代，加快转变生产方式。在加快经济发展方式转变的新形势下，为什么我国营业税需改征增值税？在我国现行税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种。增值税覆盖了除建筑业之外的第二产业，第三产业的大部分行业则课征营业税。但随着市场经济的发展，这种税制显现出其不合理性。其一，增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条。增值税具有“中性”的优点，即在筹集政府收入的同时并不对经济主体施加“ 区别对待
28、” ，客观上有利于引导企业在公平竞争中做大做强 。但要充分发挥增值税的中性效应，前提之一就是税基尽可能宽广，最好包含所有的商品和服务。而现行税制中，增值税征税范围较狭窄，导致其中性效应大打折扣。其二，将大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业发展造成了不利影响。其三，两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境。比如，在现代市场经济中，商品和服务捆绑销售的行为越来越多，要准确划分商品和服务各自的比例也越来越难。在新形势下，逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营业税，符合国际惯例，是必然选择。现已确定的这一改革在上海先行先试。这一减轻税负的改革，将促进一大批市场主体放
29、开手脚，提升服务水准，有利于提振消费和改善民生，并有益于扩大内需，加快转变生产方式。贾康 财政部财政科学研究所所长贾康：为何我国营业税要改征增值税在贯彻科学发展观、加快经济发展方式转变的新形势下，为什么我国营业税需改征增值税？在我国现行税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，二者分立并行。其中，增值税的征税范围覆盖了除建筑业之外的第二产业，第三产业的大部分行业则课征营业税。这一始于1994年的税制安排，适应了当时的经济体制和税收征管能力，为促进经济发展和财政收入增长发挥了重要的作用。然而，随着市场经济的建立和发展，这种划分行业分别适用不同税制的做法，日渐显现出其内在的不合理性和缺
30、陷，对经济运行造成扭曲，不利于经济结构优化。其一，从税制完善性的角度看，增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条，影响了增值税作用的发挥。增值税具有“中性” 的优点（即在筹集政府收入的同时并不对经济主体施加“区别对待” 的影响，因而客观上有利于引导和鼓励企业在公平竞争中做大做强） ，但是要充分发挥增值税的这种中性效应，前提之一就是增值税的税基应尽可能宽广，最好包含所有的商品和服务。在现行税制中增值税征税范围较狭窄，导致经济运行中增值税的抵扣链条被打断，中性效应便大打折扣。其二，从产业发展和经济结构调整的角度来看，将我国大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业的发展造成了不利影响。这
31、种影响主要表现在由于营业税是对营业额全额征税，且无法抵扣，不可避免地会使企业为避免重复征税而倾向于“小而全” 、 “大而全”模式，进而扭曲企业在竞争中的生产和投资决策。比如，由于企业外购服务所含营业税无法得到抵扣，企业更愿意自行提供所需服务而非外购服务，导致服务生产内部化，不利于服务业的专业化细分和服务外包的发展。同时，出口适用零税率是国际通行的做法，但由于我国服务业适用营业税，在出口时无法退税，导致服务含税出口。与其他对服务业课征增值税的国家相比，我国的服务出口由此易在国际竞争中处于劣势。其三，从税收征管的角度看，两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境。随着多样化经营和新的经济形式不断出
32、现，税收征管也面临着新的难题。比如，在现代市场经济中，商品和服务捆绑销售的行为越来越多，形式越来越复杂，要准确划分商品和服务各自的比例也越来越难，这给两税的划分标准提出了挑战。再如，随着信息技术的发展，某些传统商品已经服务化了，商品和服务的区别愈益模糊，二者难以清晰界定，是适用增值税还是营业税的难题也就随之产生。上述分析，可以说明营业税改征增值税这一改革的必要性。国际经验也表明，绝大多数实行增值税的国家，都是对商品和服务共同征收增值税。在新形势下，逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营业税，符合国际惯例，是深化我国税制改革的必然选择。现已确定的这一改革事项在上海先行先试，将
33、为分步推进这一改革取得经验。可以预期，在上海拉开序幕的这一总体上使相关企业免除重复征税制约而在总体上减轻税负的改革，将促进一大批市场主体放开手脚发挥潜力，推进自身业务经营和发展中的专业化细分，提升服务水准，进而有利于提振消费和改善民生，增进百姓实惠，并有益于扩大内需、推进产业升级换代，加快转变生产方式。营业税容易面临重复征税的问题，但增值税不会。比如在物流行业，如果运输和仓储业务分开，分属不同的法人，运输和仓储环节就都要征收营业税。由营业税改征增值税，既可以避免重复征税，又有利于产业分工更加细化，推动现代服务业的发展。目前，中国的营业税税率从3%到20% 不等，其中交通运输业的营业税率为3%，
34、而改革后的增值税税率最低为 6%。对此，刘尚希解释说，虽然营业税的税率低、增值税的税率高，但两者的应征税额不同。营业税对全部价款的全额征收税金，增值税只对增值部分征收税金。最终算下来，营业税的税负不一定低。为什么要将征收营业税的行业改征增值税？这一重大税制改革对经济社会发展有哪些积极作用？增值税自1954年在法国开征以来，因其有效地解决了传统销售税的重复征税问题，迅速被世界其他国家采用。目前，已有170多个国家和地区开征了增值税，征税范围大多覆盖所有货物和劳务。我国1979年引入增值税，最初仅在襄樊、上海、柳州等城市的机器机械等5类货物试行。1984年国务院发布增值税条例（草案） ，在全国范围
35、内对机器机械、汽车、钢材等12类货物征收增值税。1994年税制改革，将增值税征税范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务，对其他劳务、无形资产和不动产征收营业税。2009年，为了鼓励投资，促进技术进步，在地区试点的基础上，全面实施增值税转型改革，将机器设备纳入增值税抵扣范围。当前，我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期，大力发展第三产业，尤其是现代服务业，对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求，将营业税改征增值税，有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费
36、和出口结构，促进国民经济健康协调发展。 营业税改增值税需兼顾效率与公平各地积极申请营业税改征增值税试点，原因是这项改革除能减掉税负激发企业活力外，地区之间的比较效应也在起作用 改革的效果可以预期，有利于消除重复征税，增强服务业的竞争能力，促进社会专业化分工，推动产业融合北京市试点营业税改征增值税改革近日获批，将于今年7月1日起正式实施，北京市地税局正在抓紧向全市5.4万多户营业税纳税人进行调研。据了解，天津、重庆、江苏和深圳也正在积极申请试点。各地都想争吃这块“蛋糕” ，是因为这项改革除能减掉税负激发企业活力外，地区之间的比较效应也在起作用。今年1月1日起，上海市交通运输业和部分现代服务业开展
37、营业税改征增值税试点。在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增设11%和6%两档低税率，交通运输业适用11%的税率，研发和技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证咨询等现代服务业适用6%的税率；试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策，调整为增值税免税或即征即退；现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买服务，可抵扣进项税额；试点纳税人原适用的营业税差额征税政策，试点期间可以延续等。这项改革的效果可以预期。营业税改征增值税，有利于消除重复征税，增强服务业的竞争能力，促进社会专业化分工，推动产业融合；有利于降低小额纳税人税负，扶持小微企业发展，带动扩大就业；有利于推动产业结构调整，促进科技创新。
38、先行先试的效率有了，更要兼顾改革的公平性。公平要体现在两个方面，一是地区之间的公平，不要形成税负洼地，靠成本优势打垮周边地区的企业；二是行业间的公平，尽量避免一些行业税负减轻的同时，另一些行业税负反而增加。业内人士认为，从制度层面讲，由于试点仅在部分地区的部分行业开展，试点企业外购的货物和劳务中还有部分不能进行抵扣，所以试点初期个别企业可能会因抵扣不完全而造成企业税收负担短期内有所增加；从企业层面讲，因为企业成本结构不同、发展时期不同、经营策略不同等原因，在营业税改征增值税的初期，个别企业税收负担也可能会有一定增加。针对改革试点初期个别企业税负增加问题，上海市已制定了相应过渡性财政扶持政策，设
39、立了营业税改征增值税改革试点财政专项资金，对税收负担增加的企业给予财政扶持。上海市财政、税务部门将根据企业提出申请的不同情况，采取区别对待、分类扶持的措施。应该说，这对下一步实施“营改增”的其他地区是个示范1.为什么要将征收营业税的行业改征增值税？这一重大税制改革对经济社会发展有哪些积极作用？答：增值税自1954年在法国开征以来，因其有效地解决了传统销售税的重复征税问题，迅速被世界其他国家采用。目前，已有170多个国家和地区开征了增值税，征税范围大多覆盖所有货物和劳务。我国1979年引入增值税，最初仅在襄樊、上海、柳州等城市的机器机械等5类货物试行。1984年国务院发布增值税条例（草案） ，在
40、全国范围内对机器机械、汽车、钢材等12类货物征收增值税。1994年税制改革，将增值税征税范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务，对其他劳务、无形资产和不动产征收营业税。2009年，为了鼓励投资，促进技术进步，在地区试点的基础上，全面实施增值税转型改革，将机器设备纳入增值税抵扣范围。当前，我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期，大力发展第三产业，尤其是现代服务业，对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求，将营业税改征增值税，有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投
41、资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。2.为什么选择在上海市的交通运输业和部分现代服务业进行改革试点？答：营业税改征增值税涉及面较广，为保证改革顺利实施，在部分地区和部分行业开展试点十分必要。上海市服务业门类齐全，辐射作用明显，选择上海市先行试点，有利于为全面实施改革积累经验。选择交通运输业试点主要考虑：一是交通运输业与生产流通联系紧密，在生产性服务业中占有重要地位；二是运输费用属于现行增值税进项税额抵扣范围，运费发票已纳入增值税管理体系，改革的基础较好。选择部分现代服务业试点主要考虑：一是现代服务业是衡量一个国家经济社会发达程度的重要标志，通过改革支持其发展有利于提升国家综合实力；二
42、是选择与制造业关系密切的部分现代服务业进行试点，可以减少产业分工细化存在的重复征税因素，既有利于现代服务业的发展，也有利于制造业产业升级和技术进步3.财政部和国家税务总局为这次试点印发了一个办法和两个规定，请问其主要内容是什么？答：为了贯彻落实国务院关于先在上海市交通运输业和部分现代服务业开展改革试点的决定，根据经国务院同意的营业税改征增值税试点方案 ，财政部和国家税务总局印发了交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法 、 交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定和交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定等文件，自2012年1月1日起施行。
43、试点实施办法明确了对交通运输业和部分现代服务业征收增值税的基本规定，包括纳税人、应税服务、税率、应纳税额、纳税时间和地点等各项税制要素。试点有关事项的规定是对试点实施办法的补充，主要是明确试点地区与非试点地区、试点纳税人与非试点纳税人、试点行业与非试点行业适用税种的协调和政策衔接问题。试点过渡政策的规定主要是明确试点纳税人改征增值税后，原营业税优惠政策的过渡办法和解决个别行业税负可能增加的政策措施。4.为什么说营业税改征增值税是一项重要的结构性减税措施？改征后的增值税收入如何确定归属？答：根据规范税制、合理负担的原则，通过税率设置和优惠政策过渡等安排，改革试点行业总体税负不增加或略有下降。对现
44、行征收增值税的行业而言，无论在上海还是其他地区，由于向试点纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣，税负也将相应下降。根据现行财政体制，增值税属于中央和地方共享税，营业税属于地方税。试点期间，维持现行财政体制的基本稳定，营业税改征增值税后的收入仍归属试点地区。5.改革试点为什么新增了11和6两档低税率？答：按照试点行业营业税实际税负测算，陆路运输、水路运输、航空运输等交通运输业转换的增值税税率水平基本在1115之间，研发和技术服务、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询服务等现代服务业基本在610之间。为使试点行业总体税负不增加，改革试点选择了11和6两档低税率，分别适用于交通运输业和部分现代
45、服务业。目前实行增值税的170多个国家和地区中，税率结构既有单一税率，也有多档税率。改革试点将我国增值税税率档次由目前的两档调整为四档，是一种必要的过渡性安排。今后将根据改革的需要，适时简并税率档次。6.改革试点期间将如何做好增值税与营业税之间的制度衔接？对现行营业税优惠政策有哪些过渡安排？答：由于增值税和营业税的制度差异，加之本次改革试点仅在个别地区的部分行业实施，必然带来试点地区与非试点地区、试点行业与非试点行业、试点纳税人与非试点纳税人之间的税制衔接问题。为妥善处理好这些问题，试点文件从三个方面做出了安排：一是不同地区之间的税制衔接。纳税地点和适用税种，以纳税人机构所在地作为基本判定标准
46、。试点纳税人在非试点地区从事经营活动就地缴纳营业税的，允许其在计算增值税时予以抵减。二是不同纳税人之间的税制衔接。对试点纳税人与非试点纳税人从事同类经营活动，在分别适用增值税和营业税的同时，就运输费用抵扣、差额征税等事项，分不同情形做出了规定。三是不同业务之间的税制衔接。对纳税人从事混业经营的，分别在适用税种、适用税率、起征点标准、计税方法、进项税额抵扣等方面，做出了细化处理规定。为保持现行营业税优惠政策的连续性，试点文件明确，对现行部分营业税免税政策，在改征增值税后继续予以免征；对部分营业税减免税优惠，调整为即征即退政策；对税负增加较多的部分行业，给予了适当的税收优惠。7.纳税人在改革前需要
47、做哪些准备？从什么时候开始缴纳增值税？答：从现在到试点实施还有1个多月的时间，希望进行试点的纳税人及时了解掌握改革试点的相关政策，积极参加税务机关组织的纳税辅导培训，调整与改革试点相关的财务管理方法，提前做好一般纳税人认定等方面的准备工作。上海市试点纳税人自2012年1月1日起提供的交通运输业和部分现代服务业服务，应按规定申报缴纳增值税，在此之前提供的，仍然按原规定缴纳营业税。例如，按月申报的试点纳税人，2012年1月申报缴纳的是2011年12月实现的营业税，2012年1月实现的增值税应于2月申报缴纳。8.在上海市交通运输业和部分现代服务业开展改革试点后，对下一步推进改革试点有哪些考虑？答：作
48、为改革迈出的第一步，上海市开展试点具有全国性示范意义。我们将密切跟踪上海市试点运行情况，认真总结试点经验，逐步扩大试点范围，力争在“十二五”期间将改革逐步推广到全国范围。将征收营业税的行业改征增值税的出发点是什么？这一重大税制改革对经济社会发展有哪些积极作用？出发点还是减税，某种程度上的减轻企业负担。一直在说结构性税改，如果真的落实到位了，企业减税后，国家大有可为。我一直期待的是国家的让利于民，国退民进。国家经济转型，健康发展，减税是关键之一。营业税的弊病已经被社会诟病已久，其重复征税非常不合理。而增值税相对合理一些。这对于企业的负责是非常有利的。 营业税改征增值税试点是我国税制改革进程中的标
49、志性事件增值税是我国第一大税种。今年1月1日开始在上海市交通运输业和部分现代服务业进行的营业税改征增值税试点，是继2009年全面实施增值税转型改革后，我国税制改革进程中的又一个标志性事件。税收是调节经济运行、促进结构调整的重要手段。营业税改征增值税是推动经济结构调整、促进发展转型的一项重大改革，也是结构性减税的重要内容。实施这项改革，有利于消除重复征税，增强服务业竞争能力，促进社会专业化分工，推动三次产业融合；有利于降低企业税收负担，扶持小微企业发展，带动扩大就业；有利于推动结构调整，促进科技创新，增强经济发展的内生动力。这项改革涉及面广，利益调整复杂，需要在扎实做好试点工作的同时，加强调查研究，认真总结经验，及时跟踪评估，完善政策措施，确保改革顺利进行。为了客观地验证营业税改征增值税后的经济效应，国家税务总局专题研究小组通过建立中国税收可计算一般均衡模型，运用计量方法，将深化增值税制度改革对各类市场主体行为的影响置于宏观经济运行的整体框架中做了量化分析。T-CGE 模型包括两大部分：一部分是作为模型数据基础的社会核算矩阵，另一部分是刻画经济循环过程的系列方程组。社会核算矩阵共设置7大类11个账户，分别是商品、活动、要素、机构、投资储蓄、国外部门和税收，其
