1、第一章 资 产 各种题型均有涉及，30分左右，重点、难点章资产是指企业过去的交易或事项所形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 第一节 货币资金一、库存现金 （一）现金管理制度 1.现金的使用范围 （1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）个人的奖金；（4）劳保、福利费用支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的款项；（6）出差人员随身携带的差旅费；（7）结算起点以上的零星支出；（8）其他支出。,2.现金的限额 现金的限额是由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位35天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过1
2、5天的日常零星开支的需要确定。 3.现金收支的规定开户单位现金收入应于当日送存开户银行。不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”；不准用不符合国家统一制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”，。（二）现金的核算 企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目进行核算。 现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。,（三）现金清查 一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单（作为调账原始凭证）。 1.现金短缺： 属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用（管理不善）。 会计分录： （1）发现时：
3、借：待处理财产损溢贷：库存现金 （2）处理时： 借：其他应收款（应由相关责任人赔偿的）管理费用（无法查明原因，理解为“管理不善”）贷：待处理财产损溢,2、现金溢余：属于应支付有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入（意外所得）。 会计分录： （1）发现时： 借：库存现金贷：待处理财产损溢（2）处理时： 借：待处理财产损溢贷：其他应付款（属于应付其他相关人员或单位的）营业外收入（无法查明原因，理解为“意外所得”）,二、银行存款 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”
4、调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。 未达账项情形： 企业已收，银行未收。企业已付，银行未付。银行已收，企业未收。银行已付，企业未付。,三、其他货币资金 包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款。 银行汇票（结合流程图） （1）申请银行汇票时 借：其他货币资金银行汇票贷：银行存款 （2）持银行汇票办理结算时 借：原材料/应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金银行汇票 （3）收回余款时 借：银行存款贷：其他货币资金银行汇票,（4）收到对方单位开具的银行汇
5、票办理转账时 借：银行存款 （注意：不是用“其他货币资金”核算）贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）银行本票 （1）申请银行本票时 借：其他货币资金银行本票贷：银行存款 （2）持银行本票办理结算时 借：原材料/应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金银行本票 （3）收到对方单位开具的银行本票办理转账时 借：银行存款 （注意：不是用“其他货币资金”核算）贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）,信用卡 （1）申请信用卡时 借：其他货币资金信用卡贷：银行存款 （2）持信用卡办理结算时 借：管理费用等贷：其他货币资金信用卡 （3）使用过程中，继存资金时 借：其他货币资金信用卡贷
6、：银行存款 （4）销户时 借：银行存款贷：其他货币资金信用卡,信用证 （1）申请信用证时 借：其他货币资金信用证保证金贷：银行存款 （2）持信用证办理结算时 借：原材料/应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金信用证保证金 （3）收回余款时 借：银行存款贷：其他货币资金信用证保证金 存出投资款 （1）划出资金时 借：其他货币资金存出投资款贷：银行存款,（2）进行投资时 借：交易性金融资产/贷：其他货币资金存出投资款外埠存款 （1）汇出款项时 借：其他货币资金外埠存款贷：银行存款 （2）采购人员办理结算时 借：原材料/应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金外埠存款 （3）收回余款时 借：银行存款贷：其他货币资金外埠存款,
