1、1,會計分錄,南台科技大學 會計資訊系 薛健宏,2,架構,資產負債表 資產 vs.負債？ 損益表 會計循環 借貸的基本概念 雙式簿記範例,折舊 無形資產攤銷 資本化 vs 費用化 壞帳 華爾街 觀後感,3,資產負債表,資產,他人的資金,負債,自有的資金,股東權益,資金使用的各種型態,資金的來源,資產負債表中，左、右兩方的意義為何？,資產=負債+股東權益,4,資產 vs.負債？, 您的小孩是資產，還是負債？ 資產 負債 或有資產 或有負債,5,資產vs.負債？,大象林旺生前是動物園的那個科目？流動資產 固定資產 長期投資,6,損益表,銷售費用 管理費用 營業費用,業內 vs 業外?,7,會計循環
2、,8,借貸的基本概念,資金的使用狀態,資產,借方,貸方,負債,股東權益,資金的來源,資產=負債+股東權益,9,雙式簿記範例,資產,現金 $200,流動負債,銀行借款 $200,向銀行還清短期借款$200元。,銀行借款 200現金 200,10,雙式簿記範例,公司擬發放現金股利共$100元，於發放基準日，做如下分錄。,發放基準日?,保留盈餘 100應付股利 100,11,雙式簿記,公司擬發放現金股利共$100元，於發放日，做如下分錄。,應付股利 100現金 100,12,雙式簿記範例,交際費賒帳$100元。,交際費 100應付費用 100,13,雙式簿記範例,交際費付現$100元。,交際費 10
3、0現金 100,14,雙式簿記範例,存貨 $60,60,成本60元的商品以$100元現金售出。,現金 100銷貨收入 100,銷貨成本 60存貨 60,15,雙式簿記範例,公司違反衛生食品法，罰款$100元，尚未繳交。,罰款費用 100應付罰款 100,16,雙式簿記範例,公司賒購$100元。 如何影響損益？,存貨 100應付帳款 100,17,雙式簿記範例,公司開立$100的票據，償還應付帳款。,應付帳款 100應付票據 100,18,雙式簿記範例,公司之前開立的$100票據，到期付款。,應付票據 100現金 100,19,雙式簿記範例,結帳時，公司尚有$200的薪資，尚未支付。,薪資費用
4、200應付薪資 200,20,雙式簿記範例,以現金購置設備$100元。,設備 100現金 100,21,雙式簿記範例,賒帳購置設備$100元。,設備 100應付設備款 100,22,雙式簿記,帳面價值100元的設備以$150元現金售出。,現金 150設備 100處分固定資產利益 50,23,固定資產的折舊,隨著時間過去，固定資產通常會降低價值，故公司有提列折舊的必要。 注意！ 提列折舊係基於成本收入配合原則，而非基於評價目的，因為折舊後的固定資產淨值與市價往往相甚遠。 除土地外，所有的固定資產均需提列折舊。,24,折舊-1st年,年初以現金購買電腦$200，耐用年限兩年，預期兩年後 無殘值。,
5、- 累計折舊 100 $100,保留盈餘 $100,設備 200現金 200,折舊費用 100累計折舊 100,25,折舊-2nd年,年初以現金購買電腦$200 ，耐用年限兩年，預期兩年後 無殘值。,- 累計折舊 200 $0,保留盈餘 $200,折舊費用 100累計折舊 100,26,無形資產攤銷-1st年,保留盈餘 $100,$100,年初以現金$200申請專利權，預計耐用年限兩年。,專利權攤銷費用 100專利權 100,專利權 200現金 200,27,無形資產攤銷-2nd年,保留盈餘 $100第一年,1st年底 $100,年初以現金$200申請專利權，預計耐用年限兩年。,2nd年底 $
6、100,$100第二年,專利權攤銷費用 100專利權 100,28,各位偏好資本化，還是費用化?,29,資本化 vs 費用化,稅法規定，設備單價或總價超過萬元以上，且耐用年限超過年者，需列入固定資產。 先不管稅法上的規定，而比較資本化、費用化的差異。,30,資本化 vs 費用化第1年,股東權益 $100,$100,年初以現金購買電腦$200元，耐用年限兩年，預期兩年後無殘值。,折舊費用 100累計折舊 100,設備 200現金 200,雜項購置費用 200現金 200,31,資本化 vs 費用化第2年,保留盈餘 $100,$100,年初以現金購買電腦$200元，耐用年限兩年，預期兩年後無殘值。
7、,$100,$100,折舊費用 100累計折舊 100,32,資本化 vs 費用化,上例中，年初以現金購買電腦2萬，耐用年限 兩年，預期兩年後無殘值。,33,壞帳, 何時認列壞帳費用？ 基於配合原則，於銷貨當年度認列壞帳費用。 公司現銷，要不要認列壞帳費用？,34,壞帳,賒銷$100元，根據過去經驗，賒銷的10%為壞帳，故預估$10元為壞帳費用。,$10,$10,應收帳款 100銷貨收入 100,壞帳費用 10備抵壞帳 10,35,壞帳,賒銷$100元，根據過去經驗，賒銷的10%為壞帳，故預估$10元為壞帳費用。,應收帳款 100銷貨收入 100,應收帳款 100銷貨收入 100,壞帳費用 1
8、0備抵壞帳 10,36,賒銷$100元，根據過去經驗，賒銷的10%為壞帳，故預估$10元為壞帳費用。隔年，確定收不回來。,備抵壞帳 10應收帳款 10,37,華爾街 觀後感,股市公開觀測站或報章雜誌常指出，某公司接到大訂單、董監事大量出脫持股，或公司買進自家股票，作為庫藏股。也就是說，財報為落後資訊，那麼，基於財報資訊，進行股票交易，能獲利嗎？ 1.經濟學將市場的效率程度分為三類：於弱勢效率市場、無效率市場下，投資人不以近期的財報進行決策，若市場投資人早晚歸於理性，則投資人以近期財報進行分析者，可賺取超額報酬（賺比較多錢）。,38,華爾街 觀後感,歸於平淡，別想當股神。 研讀財報，切勿僅看近期股價表現，而忽略基本面，一味追高殺低，道聽途說。 研讀財報，係長期性的投資工具，儘量避免損失。短期內，想藉此賺大錢，不可能。,
