1、基 础 会 计 学 （会计学原理）,主讲:齐友发,2019/2/14,2,信息,公共邮箱： 密 码：123456 公共邮箱供放课件和咨询使用 个人邮箱： 电 话：13726898926,2019/2/14,3,前 言,1、如何对待大学学习生活？2、为什么要学会计？,第一章 总论:,会计的基本概念,2019/2/14,5,一、会计的定义,会计是一个以提供财务信息为主的经济信息系统.同时,会计也是一项经济管理工作.,2019/2/14,6,相关概念,1、资金:社会再生产过程中财产物资的价值的货币表现。 2 、财务信息: 有关资金筹集、使用、收回、分配方面的信息，即可以用货币表示的信息。,2019/
2、2/14,7,相关概念,3、会计与财务管理的区别财务管理是对资金实体运动进行的直接管理会计是对反映资金实体运动的信息进行的处理,间接管理资金实体运动.,2019/2/14,8,二、会计的地位,通过企业组织结构可以说明 1、股东大会-董事会-总经理-副总经理-部门经理 2、财务副总、总会计师、财务总监 3、会计经理、财务经理,2019/2/14,9,三、会计的基本分类,1.按会计职能的分类： 1)财务会计(Finacail Accounting) ：依据来自外部制定的法律、准则、规章等，并按规定的术语、格式及方法，在正式的帐簿上进行登记、计算，最终编制统一的会计报表。也称为：传统会计、制度会计、
3、外部报告会计。,2019/2/14,10,2)管理会计(Management Accounting) ： 是向企业的经营管理者提供决策所需要的信息，并为控制经营管理活动和考核其业绩进行计算和提出报告。也称为：内部报告会计。,2019/2/14,11,2、可以根据不同的核算对象分为各专业会计 如：企业会计、农业会计,2019/2/14,12,四、会计对象,什么是会计的对象：会计对象(Accounting Object) ：经济实体以货币表现的经济活动，即资金运动。,2019/2/14,13,四、会计对象,资金运动过程 1、资金进入企业 2、资金循环：货币资金-固定资金和储备资金-在产品资金- 成
4、品资金-结算资金-货币资金 3、资金退出企业,2019/2/14,14,五、会计的职能,(一)反映职能即：对经济实体的经济活动进行反映，为其管理提供必要的资料，充分发挥“财务信息系统”的作用。表现为：连续、全面、系统、综合,2019/2/14,15,五、会计的职能,(二)监督职能1.前馈控制：预算2.过程控制：3.反馈控制：会计报告等4.防护性控制：会计分析、审计,2019/2/14,16,五、会计的职能,(三)参与决策职能 1.运用会计资料，对经济实体作 出趋势分析，帮助决策；2.直接运用会计资料参与决策。,第二章 会计要素和会计等式,主讲:齐友发,2019/2/14,18,一、会计要素,会
5、计要素(Accounting Element) ：构成货币表现的经济活动的必要因素。是会计对象的具体化。即资金运动的动态表现和静态表现。 包括六要素：资产、负债、所有者权益收入、费用、利润,2019/2/14,19,(一)资产(Assets),1.资产的定义：过去交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 2.资产的分类：,2019/2/14,20,流动资产：可以在一年内或超过一年的营业周期内变现或耗用的资产。 如：现金、银行存款、应收帐款、其他应收款、材料、产成品等。 非流动资产：不符合流动资产定义的资产。 如：长期投资、固定资产、无形资产、在建工程。,201
6、9/2/14,21,(二)负债(Liability),1.负债的定义：指过去交易、事项形成的现实义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 2.负债的分类：,2019/2/14,22,流动负债：将在一年内或超过一年的一个营业周期内偿付的债务。 如：短期借款、应付帐款、预收帐款、应付工资、应交税金、其他应付款。 长期负债：指偿还期在一年以上或超过一年的一个营业周期的债务。 如：长期借款、应付债券。,2019/2/14,23,(三)所有者权益(Ownership),1.所有者权益的定义：所有者在企业资产中享有的经济利益。 或表述为：企业投资人对企业净资产的所有权。 2.所有者权益的内容：实收资本
7、、公积金(资本公积、盈余公积)、未分配利润等。,2019/2/14,24,上述三个会计要素共同构成 会计恒等式： 资产负债所有者权益 资产权益,2019/2/14,25,(四)收入(Receipt),1.收入的定义：企业在销售商品或提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。 2.收入的内容：如：营业收入(主营业务收入、其他 业务收入）营业外收入。,2019/2/14,26,(五)费用(Expense),1.费用的定义：指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益流出。 2.费用的内容： 如：主营业务成本、其他业务支出、营业费用、管理费用、财务费用、营业外支出。,201
8、9/2/14,27,(六)利润(Profit),1.利润的定义：企业在一定期间生产经营活动的最终成果。 2.利润的形成： 利润收入费用,2019/2/14,28,一个会计假设和一个会计原则,会计主体假设,2019/2/14,29,收付实现制和权责发生制,收付实现制：以实际收到或付出现金的时间作为收入的实现或费用的发生。 权责发生制：以收入的实际赚取时间作为收入的实现不论是否收到现金以耗费实际发生时间确认费用，不论是否付出现金。,2019/2/14,30,二、会计等式与资产负债表,(一)会计恒等式(Accounting equation)的基本形式 资产负债所有者权益 （1）最初形态：资产=权益
9、（ 2）扩展形态：资产=负债+所有者权益（3）变化形态：资产-负债=所有者权益,(二)资产负债表(Balance sheet)的基本形式,资产负债表单位：万元,2019/2/14,33,(三)对于会计恒等式的讨论,1.会计要素之间的静态关系：资产和权益(负债所有者权益)是反映企业资金的两个侧面：资产是企业资金的存在形式，权益是企业资金的所有权的反映。 2.经济业务发生对于会计恒等式的影响：(动态下的关系),取得银行借款400万元；当即存入银行。,开出支票一张150万元，偿还应付货款,出纳开出现金支票一张，取回1万元，以备零星开支。,经协商将我公司所欠某公司货款200万元，转作对我公司的投资。,
10、2019/2/14,42,资产和权益同时等额增加； 资产和权益同时等额减少；资产内的项目之间等额增减；权益内的项目之间等额增减。,根据上面4个例子，可以将所有的经济业务归纳为4种类型：,结论：无论是其静态关系，还是在任何一项经济业务的影响下，会计恒等式都是成立的。,2019/2/14,43,习题解答P30习题六,1、 2、 3、投资者以固定资产46 000元和银行存款39 000元对公司投资。 4、以银行存款18000元偿还所欠货款。 5、开出商业汇票10000元抵付所欠货款。,2019/2/14,44,经济活动对（静态）会计要素 变动的影响分析,1、用银行存款40万元购买机器设备。 2、向银
11、行借款30万元直接偿还本公司所欠B公司货款。 3、X股东将自己的股本50万元转让给Y股东。 4、本公司宣告将上年赢利10万元发放给股东（尚未发放）。 5、经过法律程序，债权人W将债权50万元转化为对本公司的投资。,2019/2/14,45,经济活动对（静态）会计要素 变动的影响分析,6、向H公司赊购原材料25万元。 7、F股东以银行存款35万元对公司投资。 8、以银行存款偿还所欠的43万元银行贷款。 9、经过法律程序，股东K收回对企业的投资24万元，公司相应减少注册资金。,第三章 复式记帐原理及应用,主讲：齐友发,2019/2/14,47,一、帐户及其结构,（一）帐户(Account）是对会计
12、对象的各具体类别进行系统归类并反映其动态及状况的一种专门工具。 （二）帐户的设置原则： 1)以会计对象的具体类别为依据，每个具体类别都应设置一个帐户进行反映监督； 2)实际工作中以会计核算制度中的“会计科目表”为依据。,2019/2/14,48,(三)帐户的结构及使用方法,1.帐户的基本结构 1)“丁”字帐户,2019/2/14,49,2)常见的具体结构,2019/2/14,51,2.帐户的使用 1)资产帐户,结帐方式： 期末余额期初余额借方发生额贷方发生额,2019/2/14,52,发生额：一个帐户某一方一定时期全部增加或减少的合计数。余额(Balance)：一个帐户某一期间变化的结果。,2
13、019/2/14,53,2)负债或所有者权益帐户,结帐方式： 期末余额期初余额贷方发生额借方发生额,2019/2/14,54,3)费用成本帐户 使用方法同资产帐户。 4)收入帐户 使用方法同负债帐户,2019/2/14,55,二、会计科目(Account title),1、什么是会计科目会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算的标志。 2、会计科目表,2019/2/14,56,2019/2/14,57,二、会计科目(Account title),3.设置会计科目的原则 必须结合会计对象的特点； 必须符合经济管理的要求； 统一性与灵活性相结合； 会计科目名称要简单明确，字义相符，通俗易懂； 保
14、持相对稳定性。,三、借贷复式记帐法(Debit_credit bookkeeping),2019/2/14,59,(一)借贷复式记帐法,1.定义：以“借”“贷”二字作为记帐符号，在两个或两个以上帐户中，按同等金额，相反方向，相互联系地反映经济业务的一种方法。 2.记帐规则：有借必有贷，借贷必相等。,2019/2/14,60,(二)借贷复式记帐法的使用,1.弄清经济业务的内容； 2.明确涉及哪些帐户； 3.确定如何记入帐户。,2019/2/14,61,取得银行借款400万元；当即存入银行。,4 000 000,4 000 000,2019/2/14,62,开出支票一张150万元，偿还应付货款。,
15、1 500 000,1 500 000,2019/2/14,63,出纳开出现金支票一张，取回1万元，以备零星开支 。,10 000,10 000,2019/2/14,64,2 000 000,2 000 000,将我公司所欠某公司货款200万元，转作对我公司的投资。,2019/2/14,65,四、会计分录(Entry),1.定义：会计分录是按复式记帐的要求，对经济业务用简明的公式完整集中地反映应借应贷帐户名称和金额的一种记录。,2019/2/14,66,(四)会计分录(Entry),2.种类：（1）简单分录(Simple entry)：由两个帐户所组成的“一借一贷”的分录。（2）复合分录(Co
16、mplex entry) ：由两个以上帐户组成的“一借多贷”或“一贷多借”的分录。,2019/2/14,67,3、编制要求：,一笔业务一个分录； 上“借”下“贷”； “贷”退后二(或一)格； “借”“贷”金额错开对齐。,2019/2/14,68,以简单分录反映前面涉及的经济业务,借：银行存款 4 000 000贷：借款 4 000 000 借：应付帐款 1 500 000贷：银行存款 1 500 000 借：现金 10 000贷：银行存款 10 000 借：应付帐款 2 000 000贷：实收资本 2 000 000,2019/2/14,69,例:购进材料50 000元，已付款30 000元，
17、尚欠20 000元。既可做成两个简单分录，又可做成一个复合分录。,借：材料 30 000贷：银行存款 30 000 借：材料 20 000贷：应付帐款 20 000 或： 借：材料 50 000贷：银行存款 30 000应付帐款 20 000,2019/2/14,70,1、计算工资96750借：费用 96750贷：应付工资 96750 2、提现金借:现 金 96750贷:银行存款3、发放工资,2019/2/14,71,五、会计处理程序,1、建帐：设置帐户过入各帐户期初余额2、编制会计分录3、入帐：将会计分录记录的内容过入各帐户的“借”、“贷”方,2019/2/14,72,4.结帐结出各帐户本期
18、发生额结出各帐户期末余额 5.编制会计报表试算平衡表会计报表,2019/2/14,73,六、试算平衡(trial balancing),(一)试算平衡：根据各帐户的期初余额、本期发生额、期末余额来检查帐户记录是否正确的方法(二)试算平衡的基本原理,2019/2/14,74,试算平衡(trial balancing),1.依据会计恒等式的原理借方帐户余额贷方帐户余额它既可以体现在期初余额上，也可以体现在期末余额上。,2019/2/14,75,试算平衡(trial balancing),2.根据借贷复式记帐法原理：全部帐户借方发生额合计全部帐户贷方发生额合计,2019/2/14,76,试算平衡(trial balancing),3.根据不同种类帐户的结帐规则：资产类帐户：期末余额期初余额借方发生额贷方发生额负债类帐户：期末余额期初余额贷方发生额贷方发生额,2019/2/14,77,试算平衡(trial balancing),2019/2/14,78,试算平衡(trial balancing),(三)试算平衡表的编制： 1.过入各帐户期初余额并试算平衡；2.过入本期各帐户发生额并试算平衡； 3.过入各帐户期末余额并通过横、纵向进行试算平衡。,
