1、第七章 个人所得税制度n 第一节 税制要素n 一、纳税人：在中国境内有住所，或虽无住所而在中国境内居住满一年的个人，为中国的税收居民，应承担无限纳税义务，就其境内、境外所得一并交纳中国政府的个人所得税；在中国境内无住所，又不居住，或虽居住而居住时间不满一年的个人，为中国的非税收居民，应就其来自于中国境内的所得交纳中国政府的个人所得税。n 二、征税对象：应纳税所得额应纳税所得额计税收入法定扣除额n 三、税率： 中华人民共和国个人所得税法 共列举了 11项所得，分别规定了税率和法定扣除标准（一）个人所得税税率和法定扣除标准所得种 类 法定扣除 标 准 税率工 资 薪金所得 每月扣除 1600元 5
2、 45九 级 超 额累 进 税率个体工商 户 所得和 对 企事业单 位的承包、承租 经营所得年度收入 总额 减去税法允 许扣除的成本、 费 用、 损 失5 35五 级 超 额累 进 税率稿酬所得、 劳务报 酬所得、 财产 租 赁 所得、特许权 使用 费 所得一次收入不超 过 4000元的，每次扣除 800元；一次收入超 过 4000元的按照 20的扣除率扣除税率 20其中，稿酬所得按应纳 税 额 减征 30财产转让 所得 收入 总额 减去必要的成本 费用20利息、股息、 红 利所得，偶然所得0 20注：劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收（二）个人所得税工资薪金所得税率表级 距 月 应
3、纳 税所得 额 税率1 500元以下的部分 52 500元 2000元的部分 103 2000元 5000元的部分 154 5000元 20000元的部分 205 20000元 40000元的部分 256 40000元 60000元的部分 307 60000元 80000元的部分 358 80000元 100000元的部分 409 100000元以上的部分 45（三）个人所得税劳务报酬所得税率表级 距 应纳 税所得 额 税率1 20000以下的部分 202 20000元至 50000元的部分 303 50000元以上的部分 40n 四、纳税期限n 1、工资薪金所得：月n 2、个体工商和所得和对
4、企事业单位的承包、承租经营所得：年n 3、其他：次n 五、纳税地点：所得实现地n 六、代扣代缴义务人：支付所得地单位和个人n 七、免税：省、部、军级以上的奖金，抚恤金，按照国家规定领取的补助，国库券利息。n 八、征收管理：由地方税务局征收。收入的 60归中央政府， 40归地方政府。第二节 计税原理n 一、原理应纳税额应纳税所得额 税率n 二、应用举例n 某居民纳税人 2006年 2月应税工资收入为2500元，计算应纳个人所得税。法定扣除额按照 1600元计算。n 应纳税额 2500 1600 900（元）n 应纳税额 5005 40010 65 （元）n 税收负担率为 3n 若月应税工资收入为 25000元，则应纳税额为： n 税收负担率为 17。
