1、教案内容：,一：课程名称：增值税税控系统专用设备和技术维护费抵减增值税税额专题 二、培训对象：基层税务干部和企业办税人员 三、教学目标：通过教学，让基层税务干部和企业办税人员了解政策规定，熟悉业务办理流程，掌握纳税申报和会计处理方法，提高服务水平和办税效率。 四：重点和难点：增值税纳税申报、会计处理。 五：教学方法：讲述、案例和图表。,主 要 内 容,一、基本规定,二、工作流程,三、会计处理,四、纳税申报,一、基本政策规定,财税201215号,一、增值税纳税人2011年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税
2、专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。,一、基本政策规定,财税201215号,二、增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。,三、增值税一般纳税人支付的二项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从
3、销项税额中抵扣。,一、基本政策规定,财税201215号,增值税税控系统包括：增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。推行增值税发票升级版后四个系统整合成一个系统。,增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘；货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘；机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。,推行升级版后仅有税控盘和金税盘专用设备！,二、工作流程,纳税人初次使 用并取得增值 税专用发票或 者技术服务费 发票,持发票原件报 主管税
4、务机关 审核。,税务机关审 核后备案,纳税人在备案 登记的下一月 份申报抵减,提示：纳税人在办理该业务时不需要税务机关审批！,三、会计处理,金额为实际支付的价款,财政部 关于印发营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定的通知 财会201213号,计提折旧：,纳税人会计处理,同时按折旧金额：,借：管理费用贷：累计折旧 （低值易耗品摊销）,借：递延收益贷：管理费用,技术维护费的会计处理,发生技术维护费按实际支付或应付的金额：借 管理费用贷 银行存款,经税务机关审核备案按规定抵减的增值税应纳税额借 应交税费应交 增值税（减免税款）贷 管理费用,注意： 一般纳税人 与小规模纳税 人的会计处理 的差异,
5、“应交税费”在财务报表的列报,如为借方余额,如为贷方余额,应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示；,应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。,四、纳税申报表填写,增值税一般纳税人将抵减金额填入增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)第23栏“应纳税额减征额”。当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。,比较二数字大小，谁小填谁,
6、纳税申报案例,某增值税一般纳税人于2014年5月2日，从服务公司处购买并安装使用防伪税控设备及相关的电脑、打印机等。并取得增值税专用发票（已备案）。其中：专用设备价税合计1416元。6月，纳税人申报5月增值税时，申报表第19栏应纳税额4350元。第21栏按简易计税方法应纳税税额为0元。请问该纳税人当月增值税纳税申报表主表第24行应填写金额。 答案：2934元。 解析：当月一般计税方法应纳税额（第19行）4350元，当月按简易计税办法应纳税额（第21行）为0。第23栏填写1416元。应纳税额合计（第24栏）（4350第19栏+0第21栏）14162934元。,四、一般纳税人纳税申报表填写（附表四）,四、一般纳税人纳税申报表填写（主表）,四、小规模纳税人纳税申报表填写,小规模纳税人将抵减金额填入增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)第11栏“本期应纳税额减征额”。当本期减征额小于或等于第10栏“本期应纳税额”时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第10栏“本期应纳税额”时，按本期第10栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。,四、纳税申报表填写（小规模纳税人）,谢 谢 ！,
