1、第十章 会计核算组织程序,第一节 会计核算组织程序概述,一、会计核算组织程序的意义 会计核算组织程序又称会计核算形式或账务处理程序，是指在会计核算中，把会计凭证、会计账簿、记账程序和记账方法相互结合起来的技术组织方式。 科学的会计核算组织程序具有以下积极意义： 1、简化核算手续、提高工作效率 2、加强内部监督，明确会计人员各自的职责和权限 3、保证迅速形成财务信息，提高会计核算的质量。,主要账务处理程序有以下六种,记账凭证核 算组织程序,科目汇总表 核算组织程序,汇总记账凭证 核算组织程序,日记总账 核算组织程序,二、账务处理程序的种类,多栏式日记账 核算组织程序,电算化会计 核算组织程序,第
2、二节 记账凭证核算组织程序,一、记账凭证核算组织程序的特点 主要特点：根据记账凭证逐笔登记总分类账。,二、记账凭证核算组织程序的基本内容 根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证； 根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证登记各种明细分类账； 根据记账凭证逐笔登记总分类账； 月末，将现金日记账、银行存款日记账以明细分类账的余额分别与总分类账余额核对； 月末，根据总分类账和明细分类账，编制会计报表。,记账凭证核算组织程序流程,三、记账凭证组织核算程序的评价及适用范围 优点：核算手续简便，易于理解。总分类账能详细反映经济业务状况，方便会计核
3、对与查账； 缺点：登记总分类账的工作量较大，不利于分工。 使用范围：规模较小、经济业务较简单的企业。,四、记账凭证核算组织程序的应用P197,第三节 汇总记账凭证核算组织程序,一、汇总记账凭证核算组织程序的特点 主要特点：定期将记账凭证分类编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账。 汇总记账凭证核算组织程序，其账簿设置、账簿的格式以及记账凭证的种类和格式基本上与记账凭证核算组织程序相同。但应增设汇总记账凭证、汇总收款凭证和汇总转账凭证，以作为登记总分类账的依据。另外，总分类账的账页格式必须增设“对应账户”栏。,二、总记账凭证的编制方法 根据各种记账凭证，按每个科目借方或贷方加以整理，
4、定期汇总各科目的发生额。 汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种。,1、汇总收款凭证的编制 根据现金和银行存款收款凭证，分别按“现金”、“银行存款”的借方设置，按对应贷方科目进行归类汇总。,汇总收款凭证 应借科目： 年 月 日 第 号,2、汇总付款凭证的编制 根据现金和银行存款收款凭证，分别按“现金”、“银行存款”的贷方设置，按对应借方科目进行归类汇总。,汇总付款凭证 应贷科目： 年 月 日 第 号,3、汇总付款凭证的编制 为避免重复或漏记，一般按每一科目的贷方设置，并按转账凭证中的借方科目归类汇总。,汇总转账凭证 应贷科目： 年 月 日 第 号,三、汇总记账凭证核算组织
5、程序的内容 根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证； 根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账； 根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证登记各种明细分类账； 根据记账凭证定期编制各种汇总记账凭证； 月末，根据编制的汇总记账凭证登记总分类账； 月末，将现金日记账、银行存款日记账以及各种明细分类账的余额分别与总分类账余额核对； 月末，根据总分类账和明细分类账，编制会计报表。,汇总记账凭证核算组织程序流程,四、汇总记账凭证核算组织程序评价及适用范围 优点：简化了总分类账的登记工作，能通过汇总记账凭证中有关科目的对应关系，了解经济业务的来龙去脉，有利于检查和分析； 缺点：汇总转账凭证是根
6、据每一账户的贷方而不是按经济业务类型汇总，不利于会计分工，编制汇总记账凭证工作量大。 使用范围：规模较大、经济业务较多的企业。,五、汇总记账凭证核算组织程序的应用P209,第四节 科目汇总表核算组织程序,一、科目汇总表核算组织程序的特点 特点：定期将记账凭证编制成科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账。 其账簿设置、各种账簿的格式以及记账凭证的种类和格式基本上与记账凭证核算组织程序相同。但应增设科目汇总表，以作为登记总分类账的依据。,二、科目汇总表的编制方法 将汇总期内各项经济业务涉及到的会计科目填列在科目汇总表的“会计科目”栏内；然后，将汇总期内所有记账凭证，按相同的会计科目归类，分别计
7、算各科目的借方发生额和贷方发生额，并填入科目汇总表的相应栏；最后，进行本期发生额试算平衡。试算无误后，据以登记总分类账。 科目汇总表可以每月汇总一次编制一张，也可视业务量大小每5天或10天汇总一次，每月编制一张。,科目汇总表（格式一） 年 月 日,科目汇总表（格式二） 年 月 日,三、科目汇总表核算组织程序的内容 根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证； 根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账； 根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证登记各种明细分类账； 根据记账凭证定期编制科目汇总表； 月末，根据编制的科目汇总表登记总分类账； 月末，将现金日记账、银行存款日记账以及各种明细分类账的余额分别与总分类账余额核对； 月末，根据总分类账和明细分类账，编制会计报表。,科目汇总表核算组织程序流程,四、科目汇总表核算组织程序评价及适用范围 优点：根据定期编制的科目汇总表登记总分类账，大大简化总分类账的登记工作；通过科目汇总表的编制，可进行发生额试算平衡，及时发现差错。 缺点：由于科目汇总表是定期汇总计算每一账户的借方、贷方发生额，并不考虑账户间的对应关系，因而在科目汇总表和总分类账中，不能明确反映账户的对应关系，不便于了解经济业务的具体内容。 适用范围：规模较大、经济业务量较多的企业。,五、科目汇总表核算组织程序的应用P217,第五、六、七、八节为自学章节,
