1、1中小企业内部会计控制有关问题的探讨1 课题来源本课题为中小企业内部会计控制有关问题的探讨。内部会计控制作为企业生产经营活动自我调节、自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作用。而中小企业在经济发展和社会稳定中起着十分重要的作用，已经成为推动国民经济发展、实现市场繁荣的主力军。中小企业始终保持较快发展速度，但在较快发展速度中又存在着内部会计控制薄弱的问题。2 研究的目的和意义随着经济全球化，市场竞争的激烈化，我国中小企业的生存和发展面临着极大的挑战。我们知道内部控制历来是包括企业在内的所有组织和机构正常运转的制度基础，是企业各项管理工作的基础，是企业持续发展的保证。所以中小企业为了
2、增强其在改革浪潮中的竞争力，提高管理水平和经营效益，就需要加强内控来完善自身机制，适应市场，进一步保证国民经济的发展。而当务之急是建立和完善企业的内部会计控制，因为内部会计控制关系到会计信息的真实、关系到企业财产物资的安全完整、关系到会计系统对企业经济活动反映的正确性和可靠性等企业各方面的情况，所以内部控制应从加强内部会计控制入手。然而，作为一项科学的管理手段，现有的会计控制还很不系统、很不完善，尚未起到对经济业务活动全过程的控制。据调查显示，在我国中小企业经营失败的案例中，83的因素是与内部的会计控制系统失效有关。还有些企业虽然也建立了一整套完善的内部会计控制，但并未结合企业自身的经营特点和
3、管理要求，而只是照搬照抄了大企业的内部会计控制。所以关注中小企业的内部会计控制问题，使得内部会计控制能与中小企业自身有机结合，起到有效的作用，是一个具有现实意义的课题。3 国内外的研究现状国外研究现状：近年来，国际方面主要是在审计上的研究.2003 年 9 月，国际内部审计师协会（简称 IIA）总部前执行副主席理查德钱伯斯先生（Richard F. Chambers）访华，他在北京举办的国际内部审计高级研讨班演讲2的专题之一国际内部审计的发展趋势中提到的三大发展趋势：一是重新介入内部控制；二是推动更有效的公司治理；三是对内部审计师的期望在改变。2004 年 6 月，时任 IIA 理事会主席的鲍
4、伯麦克唐纳先生（Bob McDonald）访华，他为中国内部审计师演讲的内容中再次提到了国际内部审计发展的上述三大趋势。国内研究现状：内部控制的雏形有着悠久的历史，其内容的丰富和发展，则是基于规模日益庞大的企业对内加强管理，对外满足社会需要以及理论研究的不断深入。至今，内部控制理论的发展经过了四个历程，即本世纪 40 年代前的内部牵制，40 年代末至 70 年代的内部控制制度，70 年代至 90 年代初的内部控制结构，及 90 年代开始的内部控制综合框架。4 研究的主要内容主要分析和研究中小企业的内部会计控制现状，该内部会计控制对中小企业总体经营管理上的影响，以及中小企业管理制度中存在的问题，
5、提出如何加强中小企业内部会计控制的对策，以及这些对策将对中小企业未来持久深远的发展带来怎样的影响。5 论文的基本内容第一部分主要讲中小企业内部会计控制的概念、特点和需求分析，我国财政部 2001 年 6 月颁布的内部会计控制规范基本规范（试行） 中给内部会计控制作了明确的定义：内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。根据中小企业的特点，其内部会计控制一般具有以下几个特点。首先，中小企业内部会计控制受重视程度直接取决于企业主的态度。其次，以重要项目的内部会计控制为主。再次，以交叉审核为主要手法
6、。第二部分主要讲的是中小企业内部会计控制存在的问题，目前我国很多中小企业的内部会计控制很不理想，由于会计控制薄弱而导致企业经营状况不断恶化，甚至倒闭的事件时有发生。中小企业内部会计控制存在的问题主要表现在以下几个方面：管理者对内部会计控制认识薄弱，内部会计控制体系不完善，组织机构设置不合理，内部管理职责不清，用人观念非常落后，在会计信息、资产方面的控制缺乏有效性等方面。第三部分讲的是中小企业内部会计控制的对策，中小企业管理者应深入到3企业的各个角落, 了解企业的实际情况, 因地制宜地来制定本单位的内部会计控制制度。当企业经济情况发生变化, 或国家会计制度发生变更时, 要及时修订内部会计控制制度
7、, 并确保其有效的实施。此外，随着中小企业规模的扩大，企业所有者已无法参与到企业的每一项交易活动中，于是为了降低员工舞弊行为发生的频率，企业就需要进行职责分离。企业应该根据自己的特点和工作流程的性质，把经营管理活动划分为许多具体的工作岗位，明确每个岗位的责任、权限，规定每个岗位的操作规程和处理手续，以及每项工作所应达到的工作标准。总之，中小企业应该注重和加强企业的内部会计控制的建立和健全，针对企业不同发展阶段的具体情况,适时对内部会计控制系统进行修改、完善，进而实现其内部会计控制目标，保证企业能够持续、稳定、健康发展。4参 考 文 献01李凤鸣 内部控制学M，北京大学出版社，200202王军辉
8、 企业内部会计控制方法与实务，中国市场出版社，200803张宜霞、舒惠好 内部控制国际比较研究M，中国财政经济出版社，200604黄义和 企业内部控制设计问题之研究D，暨南大学。200505郑石桥、王建军、赵玲 内部控制要素重要性及其变迁基于一个问卷调查J，审计与经济研究，2008（1），06叶江虹 我国企业内部会计控制现状探析J企业管理，2007（5）07刘英来 关于审计质量控制的思考J.中国内部审计，2004（7）08王常松 审计项目全程质量控制J.中国审计，2004（7）09陈思维 现代审计学M.清华大学出版社，200310叶振鹏 中国财政改革：难点与热点，中国经济出版社，1999.4.
9、 11余绪缨 管理会计，辽宁人民出版社，1991.12王冬梅 会计集中核算的弊端与对策探讨，中国审计报5目 录摘要前言中小企业内部会计控制有关问题的探讨 1、中小企业内部会计控制的概念、特点和需求分析 1.1 中小企业内部会计控制的概念 .1.2 我国中小企业内部会计控制的特点 .1.3 我国中小企业内部会计控制制度的需求性 .2、中小企业内部会计控制存在的问题 2.1 管理者对内部会计控制认识不足 .2.2 现有的内部会计控制制度体系不完善 .2.3 组织机构设置和内部管理职责不合理 .2.4 缺乏有效的监督机制 .3、中小企业内部会计控制的对策 3.1 制定中小企业会计制度的理论依据。 .
10、3.2 提高从业人员整体素质。 .3.3 中小企业内部会计控制制度建设。 .6中小企业内部会计控制有关问题的探讨摘要：随着市场经济的高速发展，中小企业在国民经济发展中扮演着越来越重要的角色，中小企业的内部会计控制研究也越来越受到各界的关注。本文首先根据中小企业独有的特点，总结了中小企业内部会计控制的特点和需求，并分析我国中小企业内部会计控制存在的问题，和中小企业内部会计控制的对策的探讨。关键词：中小企业，内部控制，会计前言随着国民经济的发展，中小企业已逐渐成为支撑我国经济增长、促进市场繁荣、扩大就业和保持社会稳定的重要力量。当前经济全球化，市场竞争激烈，我国中小企业的生存和发展面临着极大的挑战
11、。因此在经济高速发展的同时，中小企业会计造假却有愈演愈烈之势。我们知道内部控制历来是包括企业在内的所有组织和机构正常运转的制度基础，是企业各项管理工作的基础，是企业持续发展的保证。所以中小企业为了增强其在改革浪潮中的竞争力，提高管理水平和经营效益，就需要加强内控来完善自身机制，适应市场，进一步保证国民经济的发展。而当务之急是建立和完善企业的内部会计控制，因为内部会计控制关系到会计信息的真实、关系到企业财产物资的安全完整、关系到会计系统对企业经济活动反映的正确性和可靠性等企业各方面的情况，所以内部控制应从加强内部会计控制入手。然而，作为一项科学的管理手段，现有的会计控制还很不系统、很不完善，尚未
12、起到对经济业务活动全过程的控制。据调查显示，在我国中小企业经营失败的案例中，83的因素是与内部的会计控制系统失效有关。还有些企业虽然也建立了一整套完善的内部会计控制，但并未结合企业自身的经营特点和管理要求，而只是照搬照抄了大企业的内部会计控制。所以关注中小企业的内部会计控制问题，使得内部会计控制能与中小企业自身有机结合，起到有效的作用，是一个具有现实意义的课题。71、中小企业内部会计控制的概念、特点和需求分析1.1 中小企业内部会计控制的概念1.1.1 内部会计控制概念的界定我国财政部 2001 年 6 月颁布的内部会计控制规范基本规范（试行）中给内部会计控制作了明确的定义：内部会计控制是指单
13、位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。1.1.2 中小企业的界定中小企业是与所处行业的大企业相比人员规模、资产规模与经营规模都比较小的经济单位。2005 年已经颁布了一个关于中小企业标准的暂行规定。从规定来看，一般意义上的中小企业概念是宽泛的。比如工业企业人数要在 2000 人，资产要在四个亿，销售收入要在三个亿，这三个指标同时具备才算大企业，有一个不具备就算中小企业，当然这个标准是不是科学、是不是合理，可能还有一些问题。2003 年我国就开始实施了新的中小企业标准，这个可以查阅有关文件，其中共分五大行业，
14、包括工业、建筑业、批发零售等。随着中小企业在国民经济中的作用越来越高，中小企业的定位越来越高。从原来提出的“抓大放小”，到 2000 年出现了一个新的变化，当时国务院转发了国家经贸委 59 号文件，提出发展大企业、与扶持中小企业并存的方针，这是一个变化。这个定位说明，我们国家非常重视中小企业。1.2 我国中小企业内部会计控制的特点我国中小企业的数量众多，有其独特的特点，因此，在中小企业的内部会计控制中也具有独特的特点。1、企业领导的态度直接决定了中小企业内部会计控制的受重视程度。2、中小企业内部会计控制的目标主要是确保会计信息的可靠性以及资产的真实性和完整性。3、中小企业内部会计控制以交叉审核
15、为主要手法。我国中小企业人员数量少，运用交叉审核方法可以用少数人员相互交叉核对个人工作，从而达到防止错误和舞弊的目的。81.3 我国中小企业内部会计控制制度的需求性众所周知，一个完善的内部会计控制可以提高企业的投资回报率，使资产更为保值和增值。因此，针对中小企业的缺陷，其所有者会更加关注内部会计控制，对内部会计控制有着迫切的需求。主要体现在以下两个方面：1、中小企业由于缺乏一套科学和系统的管理体系，加上员工的素质相对较低，所以更需要有一套能够保证系统安全、维护企业生产和管理正常运行并不断完善企业管理水平的机制，而内部会计控制能够起到这方面的作用。2、相对而言，中小企业对建立一个高效运作的内部会
16、计控制有着比其他企业更大的潜在动因。我国的多数中小企业的所有权与经营权没有达到分离的阶段，经营者即是所有者，经营者可以站在所有者的角度，以实现所有者的最大利益为出发点来完善企业的内部会计控制制度，因此具有最大的渴望与动因。2、中小企业内部会计控制存在的问题目前，我国很多中小企业由于会计控制薄弱而导致经营状况不断恶化，内部会计控制的效果并不理想。存在的问题主要表现在以下几个方面：2.1 管理者对内部会计控制认识不足1、一些企业领导缺乏现代企业管理经验，企业领导的内部会计控制意识淡薄，使控制往往流于形式，有的管理人员甚至认为没有必要建立内部会计控制。对企业实行粗放式管理，没有形成系统的内部会计控制
17、制度，企业会计内控文化未能真正形成和建立。或者尽管有内部会计控制制度，但企业领导者并没真正重视、要求管理人员和职工严格遵守，从而使会计控制制度形同虚设。有的中小企业组织结构相对简单，其经营权与所有权高度集中，各项指令执行能够快速落实，因此，管理者往往也忽视内部会计制度的建立。2、一些企业管理者对内部会计控制存在着误解。他们认为会计控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制，从而导致企业会计控制残缺不全；相当一部分管理者把会计控制看做是一堆文件、手册和制度，遇到具体问题时，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，大事小事领导说了算；有些管理者无视会计法律法规的存在，有章不循、执法不严，使会计控制失去了
18、刚性和严肃性；有些管理者甚至为了谋取个人利益或集体的利益不择手段，弄虚作假、篡改账目。92.2 现有的内部会计控制制度体系不完善1、在经营管理方式上，大部分中小企业仍习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，没有建立自我防范与约束机制，偏重事后控制而忽略了事前预防控制。在实际工作中，通常是待违纪违规行为发生后设法堵塞或予以惩罚，导致内部成本较高，收效甚微，使会计控制失去效力。2、在资产控制上，有的中小企业只注重钱财物等有形资产的管理控制，而忽视了对人员素质、信息等无形资产的控制，使会计控制不能全方位地发挥控制作用。如财产安全控制意识不强，中小型企业因内部控制制度未被引起足够重视，在资产管理上暴露出很
19、多弊病：对现金管理不严，造成资金闲置或不足。有的中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置；有些企业的资金使用缺少计划安排，盲目购置不动产，导致无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。应收账款周转率低，造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆帐。存货控制薄弱，造成资金呆滞。许多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。3、在检查、考核和奖惩力度上，没有设立相应的检查、考核内部会计控制制度实施情况的得力机构，从而削弱了员工执行内部会计控制制度的自觉性和警觉性。为了保证企业内部会计控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地
20、得到完善，企业必须定期对内部会计控制制度的执行情况进行检查与考核，看企业内部会计控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题，为什么某项内部会计控制制度不能执行或不完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。但是中小企业并没有对执行情况进行检查，导致一些管理者视制度与规则为摆设，在管理决策中表现为主观性、随意性、盲目性，甚至营私舞弊，从而导致内控得不到保障。2.3 组织机构设置和内部管理职责不合理中小企业在组织机构设置中，对于纵向间的权利与义务关系比较重视，而对于横向间的协调与合作却缺乏足够的重视，导致同级各部门间缺乏必要的交流。对内部控制认识不足，岗位设置缺乏牵制性。 对于中小企业
21、，尤其是小型企业，不相容职务的控制存在严重问题，同时也是内部控制意识薄弱的表现。所谓不相容职务就是指那些如果由一个人或一个部门担任，既可能发生差错和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。10对于内部会计机构，一方面，有的企业不设置会计机构，将会计和出纳工作由一人兼任，或者将企业的全部会计工作委托给会计事务所代理；另一方面，有的企业即使设置会计机构，却层次不清。岗位责任制不明确、不落实，缺乏行之有效的内部管理制度和会计监督制度。岗位和任职人员聘用控制混乱 中小企业在设置岗位时，背离了不相容职务相分离的原则，某些岗位职责权限以及责任划分不明确，容易导致事后相互推诿责任，最终企业受损的后果。在
22、人员控制方面忽略了会计、出等人员的专业素质、胜任能力、道德修养和职业精神。有的小企业，聘用的会计、出纳等财务人员是靠关系进来的没有受过教育和培训，基本会计知识严重缺乏，连上会计岗证都没有。更严重的是，为了给自己的亲朋好友安排工作，原本一个人的工作被分成了两份，当然企业就得付两人的工资养闲人了，这种浪费是没有必要的，作为企业的管理人员应该充分认识到这一点，在用人方面严格把关。2.4 缺乏有效的监督机制对于外部监督，虽然我国已经形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，但是，由于中小企业的特殊性，往往使这些庞大的监督体系对中小企业的监督效果不尽人意。对于内部监督。中小企业更多考虑到成本费
23、用等因素，极少设立内部审计部门。随着中小企业的发展，即使有些企业设立了内审机构，但得不到重视与支持，而且独立性较差，因此也不能充分发挥其应有的职能。再加上内审人员业务素质低，不适应工作的需要，从而导致企业内部监管不力。种种监管形同虚设。3、中小企业内部会计控制的对策 3.1 制定中小企业会计制度的理论依据。从会计信息的提供者来讲，中小企业的规模较小，会计机构设置一般比较简单，会计人员也较少，没有专职的财务管理人员，会计机构兼管财务管理工作。会计人员往往一身兼多职，如果要求他们按企业会计制度的标准进行会计核算，编制会计报表，会让他们疲于奔命，影响会计信息的质量。制定中小企业会计制度的理论依据，按
24、照现代内部控制理论，中小企业的内部控制主要可归纳为以下两种类型：一是会计控制，二是管理控制。会计控制是指通过企业内部会计活动对企业经营活动进行有效的内部监督和控制。113.2 提高从业人员整体素质。为了贯彻落实各项内部会计制度，中小企业必须加强在岗人员的会计培训，其对象包括企业领导者和会计人员。加强内部会计控制规范学习，要在深刻理解内部控制原理的基础上，和相关部门一起研究制定并不断完善企业内部会计控制制度。使领导者了解会计知识，读懂会计报表，以便进行财务分析并做出科学的理财决策；要发挥会计的职业敏感性，注重事前监督，如参与招标、议价、盘点、定额制定、领料控制、预算编制等业务过程的监督。会计人员
25、要增强工作的主动性，当好领导的参谋，要重视薄弱环节，提高改进措施，坚持职业道德，操守为重，诚信于企业，诚信于社会，绝不能监守自盗。人是企业最重要的资源，也是重要的内部控制因素。中小型企业经营活动单一，经营规模小，人员配置不可能像大型企业那样做到专业对口、各司其职。往往一人身兼两职甚至身兼数职，造成岗位设置缺乏牵制性。譬如有的中小企业库存材料的采购人、保管人甚至领用人都是同一人，还有就是会计机构的设置不合理，管钱和管账的会计、出纳同为一人，内部管理职责分配不当。这些都使得会计管理工作无法在企业经营管理中真正发挥应有的作用。3.3 中小企业内部会计控制制度建设。3.3.1、建立严密的财务控制制度。
26、1、不相容职务分离制度。不相容职务相互分离控制，要求中小企业应按照不相容职务相分离的原则，合理设置财务会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。企业所有员工，尤其是管理者首先应该弄清楚哪些职务属于不相容职务，以发挥不同岗位的相互制约作用。比如会计和出纳，授权批准与业务经办职务，业务经办与会计记录职务，记录总账与记录日记账职务等。中小企业因其规模和人员数目的特殊性，无法做到专职专人负责，所以加强不相容职务分离控制，增强岗位设置的牵制性就显得尤为重要。例如：明确出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；企业财务专用章与法人代表私章由不同人员管理，财务专
27、用章与银行支票应由会计、出纳人员分别保管；明确记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限，使之相互分离、相互制约。2、授权批准控制制度。12中小企业应明确规定授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，企业内部的各级管理人员必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。在中小企业运用的主要有一般授权批准方式和特别授权批准方式。对于较多的正常经济业务，可采用一般授权批淮方式，即由总经理授权给较低层次管理人员，由其根据既定的预算、计划、制度等标准，在授权范围内行使批准权。这样做，既能提高工作效率，又能保证经济活动的灵活性和主动性。对于例外经济
28、业务因为无章可依，所以必须采取特别批准方式，由高层管理人员和经理，专门研究后作出决定。3、会计系统控制制度。会计系统控制，要求中小企业依据会计法和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计工作流程，建立岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。中小企业管理者应深入到企业的各个角落,了解企业的实际情况,因地制宜地来制定本单位的内部会计控制制度。当企业经济情况发生变化,或国家会计制度发生变更时,要及时修订内部会计控制制度,并确保其有效的实施。3.3.2 应收账款控制。中小企业必须建立完整的应收帐款核算体系，应收帐款管理的总目标应该树立企业价值最大化的理念，不能忽视资金的良好周转。1、要事先制
29、定合理的应收帐款余额，实行应收帐款的计划管理。在每一年的年度计划中应该明确应收帐款的年末余额，并设定一个相对积极的平均收款期，允许每年的平均收帐期在该指标上下浮动，作为考核业绩的依据，设定应收帐款占流动资产总额的比例，实施弹性控制，在产品走俏时，赊销规模从紧；产品疲软时，从宽；资金紧张时，从严。当赊削规模接近警界线时，应断然采取措施，暂停赊帐业务。2、应实行应收帐款的责任管理，作到每一笔应收帐款都有人负责。建立赊销审批制度。从源头上采取避免遭受损失的措施，实行“谁审批，谁负责”，对每一笔应收帐款业务的发生都有明确的责任人，以便于应收帐款的及时回收以及减少坏帐损失。当然企业可根据自身特点和管理方
30、便，赋予不同级别的人员不同金额的审批权限，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的，必须请示上一级领导同意后方可批准，金额特别巨大的，需报请企业最高领导批准。同时，责任制必须落到实处，各经办人员经办的业务应自13己负责，并与其经济利益挂钩，并要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督，直至收回资金为止。3、发挥会计的基督职能，辅助应收帐款的回收企业的财务部门应按赊销客户区域建立核算应收帐款明细帐，对赊销业务及时进行会计核算，并定期统计应收帐款各客户的金额、帐龄及增减变动情况，及时反馈给企业主管领导和销售部门，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据，同时也能了解赊销总情况。企业财会部门应
31、定期向赊销客户寄送对帐单和催交欠款通知书。对未超过期限的赊销客户，主要是获得经双方供销、财会经办人确认无误并签章的对帐单，作为双方对帐的原始依据；对超过期限的赊销客户，在发出对帐单的同时，需分发催交欠款通知书，及时催收欠款。企业供销部门及有关经办人员应积极配合财会部门做好此项工作。 3.3.3 实物资产控制。实物资产控制是为保证企业实物资产安全、完整而采取的会计控制措施。建立实物资产管理和岗位责任制度，对实物资产的验收入库、领用发出、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产的被盗、偷拿、毁损和流失。1、强化实物资产管理意识。虽然财务核算纳入会计核算中心，但单位仍然对本单位会计工作和资产的
32、保值增值负有责任。单位应建立以法人代表为核心、以专职人员管理为依托、以分级负责为手段，以全员参与为目标的资产管理模式。根据本单位的实际情况结合实物资产的特点，通过建立完善内部控制制度，以内部财务制度约束资产管理行为，自上而下提高理财理念和理财意识，并在此基础上完善约束机制，订立实物资产管理目标责任制，加强考核，提高全员的参与实物资产管理的积极性和主动性2、实行财产定期清查制度。首先，会计核算中心、国有资产管理机构、行政事业单位应联合进行一次全面的实物资产清查，掌握实物资产盘存和使用的真实、准确信息。根据清查情况，依照财经法规和财务制度，对非正常盘亏的资产责任人，进行相应的处理。同时，各单位要按
33、清查盘存的实物资产开设实物资产登记簿，逐个填写实物资产卡片；会计核算中心根据财务处理程序，及时调整实物资产账面记录，设立实物资产明细账。其次，单位要建立起财产物资实物账，并由财务主管负责登记，定期组织人员进行财产物资的盘点和核实，严格按规定程序办理财产物资增减变动和领用手续，定期与核算中心的资产账14进行核对，切实做到账账、账实相符，会计核算中心要和各行政事业单位结合，定期不定期地对实物资产进行清查，以保证实物资产的账账、账卡、账实相符。再次，国有资产管理部门应加强对资产管理的制度完善和监督，对资产的管理不能只停留在对数字的监督，要深入到各单位，及时发现问题、分析问题、解决问题，促使单位强化内
34、部管理，完善内控制度。 3、加强资产日常管理。（1）资产的购置。购置完成后，要有专职管理人员验收。（2）资产的使用。材料的消耗要制定定额并严格执行；固定资产应实行全程管理，责任到人。（3）资产的处置。资产的处置应由单位领导集体研究决定，并报国有资产管理机构审核备案。4、提高资产使用效益。单位要及时检查资产的动态，对闲置的资产进行分析评估。如为不需用的资产，应早清理、早盘活；如为暂时停用的资产，应做好保养维护，保证资产的性能和安全完整；如为已报废或应报废资产，应尽快处置。争取采用科学的方法，如出售、出租、对外投资等，盘活闲置资产，提高资产的使用效益。3.3.4、建立健全内部审计制度。当前，中小企
35、业内部会计控制失控一方面表现为内部会计控制规范不健全，另一方面表现为已有的内部会计控制规范没有得到有效贯彻执行。为了保证企业制定的内部会计控制规范得到有效贯彻执行，企业应当加强监督检查。1.建立健全内部审计质量控制机构和控制制度。首先，建立健全内部审计质量控制的机构，这是内部审计质量控制的主体，可以根据企业实际情况来设置一个健全有效的组织机构来进行内部审计质量控制。该机构是内审机构中的一个职能部门，如果企业规模较小或内审业务较少，在内审机构中可以设置专门的内部审计质量控制人员。该质量控制机构与内部审计的其他分支机构紧密相连和相互制约，在实际工作中共同完成质量控制的任务。然后，建立健全内部审计质
36、量控制制度，这是加强内部审计质量控制，提高内部审计质量的保证。具体来说应该建立健全内部审计的内部控制制度、监督检查制度、内部审计质量的考评制度和质量控制的责任制度等。2.建立健全内部审计质量控制的方法体系。内部审计部门应建立内部审计质量控制的方法体系，抓好关键质量环节的有效控制。关键点是对内部审计工作质量有重大影响的内部审计业务活动。对审计工作来讲，要针对关键点进行重点控制，考虑成本效益原则，把全面控制和重点控制相结合，使审计效果与15审计效率达到平衡。加强对审计过程中重点环节的控制是有效提高审计质量的重要方法和途径。3.3.5 管理信息系统控制。通过管理信息系统，中小企业内部的员工能够清楚的
37、理解企业的内部控制制度，明确其所承担的职责和任务，并及时取得和交换他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息。有效的信息管理系统有助于提高中小企业内部控制的效率和效果。企业应按控制系统的需要识别使用者的信息需要，在此基础上收集、加工和处理信息，并将这些信息及时、准确和经济地传递给企业内的相关人员，使他们能够顺利履行其职责。企业经营的目的在于实现其整体目标，一个企业的组织结构的功能则在于提供规划，执行、控制和监督活动的框架。企业组织结构建设的好坏直接影响到企业的经营成果及控制效果。所以中小企业要根据自身特点，按照不同的管理幅度划分不同的管理层次，设计不同的组织机构。当然，此组织结构既不能简单
38、到使得管理者无法有效地监督企业的各项活动，也不能复杂到阻碍业务的正常进行以及必要信息的流通，而应充分注意部门之间职能的科学划分，同时根据责、权、利相结合的原则，明确规定各职能机构的权限与责任，根据各职能机构的经营任务与特点划分岗位系列，确定需要的岗位，根据岗位的需要选择合适的人才，从而使得组织结构具有清晰的职位“层次顺序” 、畅通的“意见沟通”管道、有效的“协调”与“合作”体系。对于会计机构，企业必须从会计工作的特点入手，合理地进行岗位分工，岗位协调，明确岗位职责，制定科学规范的工作规程，建立合理高效的工作流程，以最大限度地提高会计工作效率，防范和化解会计工作风险。总之，中小企业应该注重和加强企业内部会计控制的建立和健全，针对企业不同发展阶段的具体情况，对内部会计控制系统进行修改和完善，进而实现企业内部会计控制的目标，保证企业能够持续、稳定、健康地发展，提高企业的竞争力。
