1、第七章 账务处理程序账务处理程序：会计核算形式；会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。账务处理程序的基本模式：原始凭证（原始凭证汇总表）记账凭证（汇总记账凭证、科目汇总表）账簿会计报表。第一节 记账凭证账务处理程序一、记账凭证账务处理程序的特点直接根据记账凭证登记总分类账。二、记账凭证账务处理程序的程序（一） 、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证（二） 、根据记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账（三） 、根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记明细分类账（四） 、根据记账凭证登记总分类账（五） 、对账（六） 、根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表三、记账凭证账务处理程序的优
2、、缺点简单；工作量大。四、记账凭证账务处理程序的适用范围规模较小，经济业务量较少。第二节 汇总记账凭证账务处理程序一、汇总记账凭证账务处理程序的特点根据记账凭证编制汇总记账凭证，根据汇总记账凭证登记总分类账。二、汇总记账凭证的编制（一） 、汇总记账凭证的编制方法1、汇总收款凭证按现金和银行存款科目的借方分别设置汇总收款凭证。将一定时期内全部现金账户和银行存款账户收款凭证的每一贷方会计科目进行汇总，填入汇总收款凭证。第 54 页2、汇总付款凭证按现金和银行存款科目的贷方分别设置汇总付款凭证。将一定时期内全部现金账户和银行存款账户付款凭证的每一借方会计科目进行汇总，填入汇总付款凭证。3、汇总转账凭
3、证按每一贷方会计科目分别设置汇总转账凭证。将一定时期内每一会计科目的全部转账凭证的每一借方会计科目进行汇总，填入汇总转账凭证。（二） 、汇总记账凭证的编制时间根据经济业务量确定；定期，不定期。三、汇总表记账凭证账务处理程序的程序（一） 、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。（二） 、根据记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。（三） 、根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记明细分类账。（四） 、根据记账凭证编制汇总记账凭证。（五） 、根据汇总记账凭证登记总分类账。（六） 、对账。（七） 、根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报。四、汇总记账凭证账务处理程序的优、缺点反映账户之间的对
4、应关系；工作量较大。五、汇总记账凭证账务处理程序的适用范围规模较大，经济业务量较多。第三节 科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表账务处理程序的特点根据记账凭证编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总分类账。二、科目汇总表的编制（一） 、科目汇总表的编制方法1、编制科目汇总表底稿。将一定时期内每一会计科目的全部记账凭证的借方发生额和贷方发生额分别录入科目汇总表底稿，汇总每一会计科目的借方发生额和贷方发生额。第 55 页2、编制科目汇总表。将汇总表底稿中每一会计科目的借方发生额和贷方发生额填入科目汇总表，汇总全部会计科目的借方发生额和贷方发生额。（二） 、科目汇总表的编制时间根据经济业务量确定；定期，不定期。三、科目汇总表账务处理程序的程序（一） 、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。（二） 、根据记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。（三） 、根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记明细分类账。（四） 、根据记账凭证编制科目汇总表。（五） 、根据科目汇总表登记总分类账。（六） 、对账。（七） 、根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。四、科目汇总表账务处理程序的优、缺点简化，试算平衡。五、科目汇总表账务处理程序的适用范围规模较大，经济业务量较多。第 56 页
