1、 1 国 家 税 务 总 局急 件国税函2008 1075号国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的通知各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局： 根据新修订的中华人民共和国增值税暂行条例及其实施细则，国家税务总局对增值税一般纳税人和小规模纳税人的纳税申报政策规定进行了调整，现将有关事项通知如下：一、增值税一般纳税人纳税申报的调整事项（一）增值税一般纳税人纳税申报办法1增值税一般纳税人纳税申报办法（国税发200353 号印发，以下简称申报办法）第三条第一款第 1 项调整为“增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）、增值税纳税申报表附列资料（表一）、（表二）和固定资产进项税额抵扣情况表”
2、。调整后的增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）见附件 1，增值税纳税申报表附列资料（表一）见附件 2，增值税纳税申报表附列资料（表二）见附件 3，固定资产进项税额抵 2 扣情况表见附件 4，原增值税纳税申报表附列资料（表三）、（表四）废止。2.删除申报办法第三条第二款第 3 项中“及购进废旧物资普通发票”。3.申报办法第六条调整为“纳税人应按月进行纳税申报，申报期为次月 1 日起至 15 日止，遇最后一日为法定节假日的，顺延 1 日；在每月 1 日至 15 日内有连续 3 日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。”（二）增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）增值税纳税申报表（适用于增值
3、税一般纳税人） 表头说明调整为“根据 中华人民共和国增 值税暂行条例第二十二条和第二十三条的规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月一日起十五日内，向当地税务机关申报。”（三）增值税纳税申报表附列资料（表一）及其填表说明1.第 1、8、15 栏均包含机动车销售统一发票数据；2.第 2、9 栏“非防伪 税控系统开具的增值税专用发票” 不再填写。（四）增值税纳税申报表附列资料（表二）及其填表说明1.第 1-3、22-26、35 栏均包含机动车销 售统一发票和税务机关代开的增值税专用发票数据。2.第 5、28 栏项目名称调整为“海关进口增值税专用缴款
4、书” 。 3 辅导期纳税人第 5 栏填写本月税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符海关进口增值税专用缴款书、核查结果中允许抵扣的海关进口增值税专用缴款书的份数、金额、税额。辅导期纳税人第 28 栏填写本月未收到稽核比对结果的海关进口增值税专用缴款书。3.第 6、29 栏项目名称调整为“农产品收购发票或者销售发票”。4.第 8、31 栏项目名称调整为“运输费用结算单据”。辅导期纳税人第 8 栏填写税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符运输费用结算单据、核查结果中允许抵扣的运输费用结算单据的份数、金额、税额。辅导期纳税人第 31 栏填写本月未收到稽核比对结果
5、的运输费用结算单据数据。5. 第 11 栏项目名称调整为“外贸企业进项 税额抵扣证明” ，其“ 税 额” 栏 填写税务 机关出口退税部门 开具的外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明允许抵扣的进项税额。6.自 2009 年 5 月 1 日起，第 7 栏“废旧物资发票”不再填写。7.第 9 栏“6%征收率” 及第 10 栏“4%征收率” 不再填写。8.第 15 栏项目名称调整为“非应税项目、集体福利、个人消费用” ，填写用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务转出的进项税额。 4 9.第 21 栏增加为“红字专用发票通知单注明的进项税额”。填写纳税人按照主管税务机关
6、开具的开具红字增值税专用发票通知单中“需要做 进项 税额转出” 的税额 。10.自 2009 年 5 月 1 日起，第 30 栏“废旧物资发票”不再填写。11.第 32 栏“6%征收率” 及第 33 栏“4%征收率” 不再填写。12.增值税纳税申报表附列资料（表二）所称的“本期进项税额明细”均包括固定资产进项税额。13.填表说明第四条第 3 款“前期认证相符且本期申报抵扣” ，调整填写为前期认证相符本期申报抵扣的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票情况；辅导期纳税人由税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符专用发票、核查结果中允许抵扣的专用发票和机动车销售统一发票的份数、
7、金额、税额。该项应与第 23 栏“期初已认证 相符但未申报抵扣” 加第24 栏“ 本期已 认证相符且本期未申 报抵扣 ”减第 25 栏“期末已认证相符但未申报抵扣” 后数据相等。14.填表说明第六条第 1 款“期初已认证相符但未申报抵扣” ，调整填写为前期认证相符，但按照税法规定，暂不予抵扣，结存至本期的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票；辅导期纳税人认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票月初余额数。该项应与上期“期末已认证相符但未申报抵扣”栏数据相等。 5 15.填表说明第六条第 2 款 “本期已认证相符且本期未申报抵扣” ，调整填写 为本期 认证相
8、符，但因按照税法规定暂不予抵扣及按照税法规定不允许抵扣，而未申报抵扣的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票，包括外贸企业购进供出口的货物。辅导期纳税人填写本月已认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票数据。16.填表说明第六条第 3 款 “期末已认证相符且本期未申报抵扣” ，调整填写 为截至本期期末，按照税法规定仍暂不予抵扣及按照税法规定不允许抵扣且已认证相符的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票情况；辅导期纳税人填写已认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票月末余额数。17.填表说明第六条第 4 款调整为“其中：按照
9、税法规定不允许抵扣”，填写期末已认证相符但未申报抵扣的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票中，按照税法规定不允许抵扣，而只能作为出口退税凭证或应列入成本、资产等项目的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票。包括外贸出口企业用于出口而采购货物的防伪税控增值税专用发票等。18.填表说明第七条中“代扣代缴税额”项指标的填写依据，调整为中华人民共和国增值税暂行条例第十八条。二、小规模纳税人纳税申报的调整事项国家税务总局关于做好增值税普通发票一窗式票表比对准 6 备工作的通知（国税发2005 141 号）所附的 增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）（以下简称小规模纳税人申报表）及其填表说明按
10、以下要求填写：（一）小规模纳税人申报表的“本月数”调整为“ 本期数”。小规模纳税人申报表填表说明中涉及“本月数”的均改为“ 本期数”。（二）小规模纳税人申报表第 4、5 栏不再填写，其对应的填表说明一并取消。调整后的小规模纳税人申报表见附件 5。三、纳税人在 2009 年 1 月征期仍使用现行增值税纳税申报资料，调整后的增值税纳税申报资料自 2009 年 2 月 1 日启用。附件：1.增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人） 2.增值税纳税申报表附列资料（表一） 3.增值税纳税申报表附列资料（表二） 4.固定资产进项税额抵扣情况表 5.增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人） 7 二八年十二月三十日国家税务总局办公厅 2008年12月31日封发校对：货物和劳务税司
