1、1,会计基本方法,西安交通大学管理学院 李明轩,决策者视角的财务会计与税收MBA财务会计学第三篇,2,一、会计科目与会计账户,二、复式记账,四、会计循环,三、总分类核算与明细分类核算, 分类方法与反映形式, 单式记账法与复式记账法, 总括反映与详细反映, 从开始到结束,要点提示：,3,3, 会计的方法体系,核心内容介绍：, 会计科目与账户 , 复式记账 完整 简化, 会计循环 , 经济业务的会计术语表达 , 复式记账练习阅读材料 ,4, 会计方法体系, 会计方法体系的逻辑关系,经济 业务 发生, 登记会计账簿链接, 填制与取得原始凭证链接 链接, 编制会计报表,链接付款凭证收款凭证,5, 会计
2、方法体系中的三大子体系,从经济信息向会计信息的转换需要会计人员的职业判断，不是任何人员都可以完成的事情！,注 意, 会计方法体系,6,（一）概念的引出,会计要素：也称为会计报表的要素。是对会计学的研究内容作出的一种初步分类。,经济信息（事项）会计信息（事项）,一、会计科目和会计账户,7, 分类：,会计科目：是对于会计学的研究内容（对象）进行的详细分类，给每一个类别所起的简明扼要、通俗易懂的名称叫会计科目。, 会计科目是对会计内容进行分类核算的标志。,（二）会计科目,一、会计科目和会计账户,8,一、会计科目和会计账户,（二）会计科目,常用科目1,9,一、会计科目和会计账户,（二）会计科目,常用科
3、目2,10,一、会计科目和会计账户,（二）会计科目,常用科目3,11,一、会计科目和会计账户,（二）会计科目, 一级科目和明细科目的关系,一 级 科 目,明 细 科 目,反映业 务环节,反映详略程度,会计学对经济业务 的特殊反映方式！,12,会计账户：是指按照规定的会计科目设置并具有一定格式，用来分类、系统、连续地记录会计事项的专门方法。, 账户的基本结构：,一、会计科目和会计账户,（三）会计账户,13,收入多少？买菜花了多少？ 买衣服花了多少？怎么算？,二、复式记账,（一）单式簿记,T0,T1,T2,T3,T n,14,分类管理，清晰明了,对每一项经济业务所引起的资金变化情况，必须在两个或两
4、个以上相互联系的账户中以相等的金额进行记录的一种记账方法。,二、复式记账,（二）复式簿记,15,1、理论依据：资 产 = 负债 + 所有者权益- -经济资源的占用 经济资源的来源渠道形态与分布环节 借入资本与权益资本,二、复式记账,（三）复式记账原理,库存现金 50万元银行存款 2000万元机器设备 4000万元原材料 250万元库存商品 3000万元- -合 计 9300万元,投资者投入 4000万元银行借款 3000万元财政补贴 400万元接受捐赠 700万元未分配利润 1200万元- - 合 计 9300万元,16,二、复式记账,（三）复式记账原理,2、任何会计事项，都存在着一件事物的两
5、面性；,17,3、任何经济业务的发生，都不会破坏会计的平衡关系。,二、复式记账,（三）复式记账原理,18,3、任何经济业务的发生，都不会破坏会计的平衡关系。,二、复式记账,（三）复式记账原理,19, 以“借”和“贷”作为记账符号；, 以“有借必有贷，借贷金额必相等“作为记账规则。, 账户登记方法,二、复式记账,（四）借贷记账法, 特点,20, 借贷记账法下的记账原理,二、复式记账,（四）借贷记账法,21,二、复式记账,（四）借贷记账法, 借贷记账法下的记账原理,为什么这么登记？,22, 同类变化，有增有减，总量不变！ B;C, 异类变化，同增同减，总量要变！ A;D, 关键点,记账规则：“有借
6、必有贷，借贷金额必相等”,二、复式记账,（四）借贷记账法,23,关系,A + B = C + D,D = A + B - C,B C = D - A,二、复式记账,（四）借贷记账法, 借贷记账法下的账户结构,24,全部账户期初借方余额合计 = 全部账户期初贷方余额合计,全部账户借方发生额合计 = 全部账户贷方发生额合计,全部账户期末借方余额合计 = 全部账户期末贷方余额合计,二、复式记账,（四）借贷记账法, 借贷记账法下的试算平衡,25,（1）入账依据相同（2）入账时期相同 （3）入账方向相同（4）入账金额相同,三、总分类核算与明细分类核算,（一）总分类账与明细分类账的平行登记,要 点,26,
7、总分类账户的月初余额 =明细分类账户的月初余额总分类账户的本期增加额 =明细分类账户的本期增加额总分类账户的本期减少额 =明细分类账户的本期减少额总分类账户的期末余额 =所属明细分类账户的期末余额,三、总分类核算与明细分类核算,（二）总分类账与明细分类账的平衡关系,27,试一试用借贷记 账法为自己的日常收支建一套会计账簿！？,思考与 练习,28,表述方法二： 经济业务发生 过账 填制与取得原始凭证 试算平衡 对原始凭证进行审核 账项调整 根据审核合格的原始 财产清查凭证编制记账凭证 编制会计报表,表述方法一： 确认 计量 记录 报告,四、会计循环,（一）会计循环的表述,29,1、会计凭证的种类
8、,四、会计循环,（二）会计凭证的索取与填制,30,2、会计凭证在企业经济活动中的作用,原始凭证,是证明经济业务发生时最初取得或填制的 具有法律效力的书面证明文件,我国法规规定的会计需要反映的经济业务事项内容,或有事项、预计事项、确定事项与未来事项0 5% 50% 95% 100% - - - -极小可能 可能 很可能 基本确定,历史成本计价,客观性,可验证性,四、会计循环,（二）会计凭证的索取与填制,31,记账凭证,根据审核合格的原始凭证按照复式记账法 的要求编制的据以记账的依据。, 是会计人员根据职业判断进行的信息转换,天驹企业记账凭证2X07年x月x日借：应收票据-蓝天贸易 11.7万元贷
9、：主营业务收入 10万元 应交税金-增/销 1.7万元,2、会计凭证在企业经济活动中的作用,四、会计循环,（二）会计凭证的索取与填制,32,3、索取与填制会计凭证应注意的问题, 索取凭证：,发货票等, 对重要票据的严格审核,合法性,合规性,完整性, 支票、银行汇票、银行本票、银行承兑汇票等, 重点项目审查、复核、登记、保管制度,假支票、空头 支票、假汇票 、假本票的防 范！,文字性差错与 金额、数字性 差错,四、会计循环,（二）会计凭证的索取与填制,33, 填制凭证：,入库单,考勤记录,出库单,工资计算表,产量记录, 填制凭证应注意的问题, 内容完整, 内部牵制, 环环相扣, 字迹清晰,任何钱
10、财的收支、物资的入出都必须经两个或两个以上的人经手！,办公室出售破烂的小额收入能否据为本部门或个人所有？,3、索取与填制会计凭证应注意的问题,四、会计循环,（二）会计凭证的索取与填制,34,按经济用途：日记账、分类账、备查账 按账页格式：三栏金额式、数量金额式、多栏式 按账簿外表形式：订本式、活页式、卡片式,定义： 所谓账簿是由具有专门格式而又相互联接在一起的账页所组成，用来分类、连续、系统地记录和反映会计事项的簿籍。,四、会计循环,（三）会计账簿的种类,35, 会计术语对经济业务的过程描述, 小结,36,谢谢大家 !,37,阅读材料复式记账方法练习,38,二、复式记账, 借贷记账法下的运用,
11、资料： 大昌科技有限公司206年6月份发生以下业务（各种税金忽略不计）： 1、6月2日，投资者张山经董事会同意，对公司投入现金500万元。款已转存交通银行，相关的投资入股手续已经办理完毕。 2、6月5日，采购M材料100吨，单位买价1000元，另支付采购费用2000元，总计102000元，其中货款尚未支付，采购费用已通过交通银行转账付讫。 3、6月12日，总经办秘书李思赴北京出差，经批准从财务部借取现金20000元。 4、6月15日，通过交通银行转账支付6月2日所欠的部分材料货款80000元。 5、6月18日，支付员工5月份工资共计120000元，工资已通过交通银行打入员工的工资卡中。 6、6
12、月22日，销售给天达公司A产品一批，总价款28万元尚未收取；该批产品的生产成本为17万元。 7、6月25日，总经办秘书李思出差回来报销，各种票据费用总计18500元，剩余1500元已交回了现金。 8、6月30日，根据发料凭证汇总，共发出M原材料30万元，其中公司总部维修房屋领用3万元，车间维修厂房领用1万元，生产A产品领用26万元。 9、行政部6月份共采购办公用品18000元，采购支出已经冲减了行政部的备用金；办公用品领用情况为：管理部门5000元，生产车间10000元，销售部门3000元。 10、根据工资结算汇总表，6月份应支付员工工资116000元，其中：生产工人70000元，车间管理人员
13、30000元，公司总部人员16000元。要求：根据上述业务，进行相应的会计处理。,39,二、复式记账, 借贷记账法下的运用,1、6月2日，投资者张山经董事会同意，对公司投入现金500万元。款已转存交行，相关的投资入股手续已经办理完毕。,答：会计分录为借：银行存款交通银行 500贷：实收资本张山 500,何为 会计分录？,实收资本张山,银行存款交行,借,贷,借,贷,500,500,实收资本李四,xxx,贷,借,xxx,40,二、复式记账, 借贷记账法下的运用,2、6月5日，采购蓝山公司M材料100吨，单位买价1000元，另支付采购费用2000元，总计102000元，其中货款尚未支付，采购费用已通
14、过交行转账付讫。,答：会计分录为借：原材料M材料 102000贷：应付账款蓝山公司 100000银行存款交行 2000,应付账款蓝山公司,原材料M材料,借,贷,借,贷,10,10,银行存款交行,0.2,贷,借,0.2,41,二、复式记账, 借贷记账法下的运用,2、6月5日，采购蓝山公司M材料100吨，单位买价1000元，另支付采购费用2000元，总计102000元，其中货款尚未支付，采购费用已通过交行转账付讫。,答：会计分录为借：原材料M材料 102000贷：应付账款蓝山公司 100000银行存款交行 2000,应付账款蓝山公司,原材料M材料,借,贷,借,贷,10,10. 2,银行存款交行,0
15、.2,贷,借,42,二、复式记账, 借贷记账法下的运用,3、6月12日，总经办秘书李思赴北京出差，经批准从财务部借取现金20000元。,答：会计分录为借：其他应收款李思 20000贷：库存现金 20000,库存现金,其他应收款李思,借,贷,借,贷,2,2,43,二、复式记账, 借贷记账法下的运用,4、6月15日，通过交通银行转账支付6月2日所欠蓝山公司的部分材料货款80000元。,答：会计分录为借：应付账款蓝山公司 80000贷：银行存款交行 80000,银行存款交行,应付账款-蓝山公司,借,贷,借,贷,8,8,44,二、复式记账, 借贷记账法下的运用,5、6月18日，支付员工5月份工资共计1
16、20000元，工资已通过交通银行打入员工的工资卡中。,答：会计分录为借：应付职工薪酬工资 120000贷：银行存款 交通银行 120000,银行存款交行,应付职工薪酬-工资,借,贷,借,贷,12,12,45,二、复式记账, 借贷记账法下的运用,6、6月22日，向天达公司销售A产品一批，总价款28万元尚未收取；该批产品的生产成本为17万元。,答：会计分录1借：应收账款-天达公司 28贷：主营业务收入A产品 28,答：会计分录2借：主营业务成本-A产品 17贷：产成品A产品 17,主营业务收入-A产品,应收账款-天达公司,28,28,库存商品-A产品,主营业务成本-A,17,17,46,二、复式记
17、账, 借贷记账法下的运用,7、6月25日，总经办秘书李思出差回来报销，各种票据费用总计18500元，剩余1500元已交回了现金。,答：会计分录为借：管理费用差旅费 18500库存现金 1500贷：其他应收款李思 20000,其他应收款李思,管理费用差旅费,借,贷,借,贷,库存现金,贷,借,2,2,1.85,0.15,47,二、复式记账, 借贷记账法下的运用,8、6月30日，根据发料凭证汇总，共发出M原材料30万元，其中公司总部维修房屋领用3万元，车间维修厂房领用1万元，生产A产品领用26万元。,答：会计分录为 借：管理费用维修费 30000制造费用维修费 10000生产成本 A产品 26000
18、0贷：原材料 M材料 300000,原材料M材料,管理费用维修费,借,贷,借,贷,制造费用维修费,贷,借,生产成本A产品,贷,借,30,3,1,26,48,二、复式记账, 借贷记账法下的运用,9、行政部6月份共采购办公用品18000元，采购支出已经冲减了行政部的备用金；办公用品领用情况为：管理部门5000元，生产车间10000元，销售部门3000元,答：会计分录1借：管理费用-办公费 5000制造费用办公费 10000销售费用办公费 3000贷：其他应收款行政部 18000,答：会计分录2借：其他应收款行政部 18000贷：银行存款交行 18000,其他应收款-行政部,管理费用-办公费,银行存
19、款-交行,制造费用-办公费,销售费用-办公费,1.8,0.5,1,0.3,1.8,1.8,49,二、复式记账, 借贷记账法下的运用,10、根据工资结算汇总表，6月份应支付员工工资116000元，其中：A产品生产工人70000元，车间管理人员30000元，公司总部人员16000元。,答：会计分录为 借： 生产成本工资 70000制造费用工资 30000销售费用工资 16000贷：应付职工薪酬工资 116000,应付职工薪酬工资,生产成本A产品,借,贷,借,贷,制造费用工资费,贷,借,销售费用工资费,贷,借,11.6,7,3,1.6,50,二、复式记账, 借贷记账法下的运用,一 级 科 目,明 细 科 目, 对案例的进一步思考：,1、会计语言对经济活动的反映有什么特点？,2、根据下图提示，试进行归纳；可否计算出成本、收入和利润？,
