1、1会计学手工账实验姓名 实验一 填制记账凭证【资料】诚源公司为增值税一般纳税人，增值税率 17%，2010 年 4 月份发生下列经济业务：1 日，从银行提取现金 5 000 元，备用。 （ 付 ）款凭证 （ 贷 ）方科目：(银行存款 ) 2010 年 4 月 1 日 付字第1号( 借 )方 科 目 摘 要总账科目 明细科目 金 额 过账提取备用金 4.1 日 库存现金 5000 合 计 5000 会计主管 记账（ ） 出纳 复核 制单（ ）2 日，收到中鑫公司还来前欠货款 93 600 元，存入银行。（ 收 ）款凭证 （ 借 ）方科目：( 银行存款 ) 2010 年 4 月 2 日 收字第1号
2、( 贷 )方 科 目 摘 要总账科目 明细科目 金 额 过账收中鑫公司货款 4.2 日 应收账款 中鑫公司 93600 合 计 93600 会计主管 记账（ ） 出纳 复核 制单（ ）22 日，综合办公室王某预支差旅费 3 500 元，付现。（ 付 ）款凭证 （ 贷 ）方科目：( 库存现金 ) 2010 年 4 月 2 日 付字第2号( 借 )方 科 目 摘 要总账科目 明细科目 金 额 过账支王某预借差旅费 4.2 其他应收款 王某 3500 合 计 3500 会计主管 记账（ ） 出纳 复核 制单（ ）5 日，以银行存款解缴所得税 38 000 元，增值税 13 000 元。（ 付 ）款凭
3、证 （ 贷 ）方科目：( 银行存款 ) 2010 年 4 月 5 日 付字第3号( 借 )方 科 目 摘 要总账科目 明细科目 金 额 过账交所得税，增值税 4.5 应交税费应交增值税（已交税）13000 应交所得税 38000 合 计 51000 会计主管 记账（ ） 出纳 复核 制单（ ）5 日，以现金支付业务招待费 850 元。（ 付 ）款凭证 （ 贷 ）方科目：( 库存现金 ) 2010 年 4 月 5 日 付字第4号( 借 )方 科 目 摘 要总账科目 明细科目 金 额 过账支付业务招待费 4.5 管理费用 招待费 850 3合 计 850 会计主管 记账（ ） 出纳 复核 制单（
4、）46 日，生产甲产品领用 A 材料 15 000 千克，每千克 10 元，计 150 000 元；领用 B 材料 25000 千克，每千克 2 元，计 50 000 元。生产乙产品领用 B 材料 15 000 千克，每千克2 元，计 30 000 元。（ 转账 ）凭 证 2010 年 4 月 5 日 转字第1号摘 要 总账科目 明细科目 借方金额 贷方金额 过账生产甲产品领用材料 生产成本 甲产品 200000 乙产品 30000 原材料 A 材料 150000 B 材料 80000 合 计 230000 230000 会计主管 记账（ ） 出纳 复核 制单（ ）6 日，以银行存款偿还前欠南
5、方公司货款 146 250 元。（ 付 ）款凭证 （ 贷 ）方科目：( 银行存款 ) 2010 年 4 月 6 日 付字第5号( 借 )方 科 目 摘 要总账科目 明细科目 金 额 过账偿还南方公司货款 4.6 应付账款 南方公司 146250 合 计 146250 会计主管 记账（ ） 出纳 复核 制单（ ）7 日，从南方公司购入 A 材料 30 000 千克，每千克 9.9 元；B 材料 20 000 千克，每千5克 1.9 元，货款及增值税计 391 950 元。上述款项尚未支付。（ 转 账 ）凭 证 2010 年 4 月 7 日 转字第2号摘 要 总账科目 明细科目 借方金额 贷方金额
6、 过账从南方公司购入材料 在途物资 A 材料 297000 B 材料 38000 应交税费应交增值税（进）56950 应付账款 南方公司 391950 合 计 391950 391950 会计主管 记账（ ） 出纳 复核 制单（ ）7 日， 以银行存款支付上项材料异地运杂费 5 000 元，按材料的重量比例分摊费用。（ 付 ）款凭证 （ 贷 ）方科目：( 银行存款 ) 2010 年 4 月 7 日 付字第6号( 借 )方 科 目 摘 要总账科目 明细科目 金 额 过账支付材料运杂费 4.7 在途物资 A 材料 3000 B 材料 2000 合 计 5000 会计主管 记账（ ） 出纳 复核 制
7、单（ ）8 日，上述 A、B 材料验收入库，结转其实际采购成本。（ 转账 ）凭 证 2010 年 4 月 8 日 转字第3号摘 要 总账科目 明细科目 借方金额 贷方金额 过账采购材料入库 原材料 A 材料 300000 B 材料 40000 材料采购 A 材料 300000 B 材料 40000 6合 计 340000 340000 会计主管 记账（ ） 出纳 复核 制单（ ）9 日，从银行借入短期借款 200 000 元，存入银行。（ 收 ）款凭证 （ 借 ）方科目：( 银行存款 ) 2010 年 4 月 9 日 收字第2号( 贷 )方 科 目 摘 要总账科目 明细科目 金 额 过账从银行
8、收到借款 4.9 日 短期借款 银行 200000 合 计 200000 会计主管 记账（ ） 出纳 复核 制单（ ）12 日，从银行提取现金 155 000 元，准备发放工资。（ 付 ）款 凭 证 （贷）方科目：( 银行存款 ) 2010 年 4 月 12 日 付字第7号( 借 )方 科 目 摘 要总账科目 明细科目 金 额 过账从银行提取现金发工资 4.12 库存现金 155000 合 计 155000 会计主管 记账（ ） 出纳 复核 制单（ ）12 日，以现金发放职工工资 155 000 元。（ 付 ）款 凭 证 （ 贷 ）方科目： ( 库存现金 ) 2010 年 4 月 12 日 付
9、字第8号( 借 )方 科 目 摘 要总账科目 明细科目 金 额 过账发放工资 4.12 应付职工薪酬 工资 155000 7合 计 155000 会计主管 记账（ ） 出纳 复核 制单（ ）13 日，出售给中鑫公司甲产品 4 000 件，每件售价 150 元，货款 600 000 元和发票上的增值税额 102 000 元尚未收到。（ 转 账 ）凭 证 2010 年 4 月 13 日 转字第4号摘 要 总账科目 明细科目 借方金额 贷方金额 过账销售甲产品 应收账款 中鑫公司 702000 主营业务收入 600000 应交税费应交增值税（销）102000 合 计 702000 702000 会计
10、主管 记账（ ） 出纳 复核 制单（ ）14 日，办公室王某出差回公司报销差旅费 3 200 元，交回多余现金 300 元。（ 收 ）款 凭 证 （ 借 ）方科目： ( 库存现金 ) 2010 年 4 月 14 日 收字第3号( 贷 )方 科 目 摘 要总账科目 明细科目 金 额 过账王某报销差旅费交回现金 其他应收款 王某 300 合 计 300 会计主管 记账（ ） 出纳 复核 制单（ ）（ 转 账 ）凭 证 2010 年 4 月 14 日 转字第5号8摘 要 总账科目 明细科目 借方金额 贷方金额 过账王某报销差旅费 管理费用 差旅费 3200 其他应收款 王某 3200 合 计 320
11、0 3200 会计主管 记账（ ） 出纳 复核 制单（ ）15 日，生产甲产品领用 A 材料 6 000 千克，每千克 10 元，计 60 000 元；领用 B 材料 20 000 千克，每千克 2 元，计 40 000 元。车间一般性消耗领用 B 材料 1000 千克，每千克 2 元，计 2 000 元。（ 转 账 ）凭 证 2010 年 4 月 15 日 转字第6号摘 要 总账科目 明细科目 借方金额 贷方金额 过账生产甲产品领用材料 生产成本 甲产品 100000 制造费用 车间 2000 原材料 A 材料 60000 B 材料 42000 合 计 102000 102000 会计主管
12、记账（ ） 出纳 复核 制单（ ）16 日，以银行存款支付广告费 8 000 元。（ 付 ）款 凭 证 （ 贷 ）方科目：( 银行存款 ) 2010 年 4 月 16 日 付字第9号( 借 )方 科 目 摘 要总账科目 明细科目 金 额 过账支付广告费 4.16 日 销售费用 广告费 8000 合 计 8000 会计主管 记账（ ） 出纳 复核 制单（ ）919 日，接受大新公司作为投资投入的全新生产设备一套 800 000 元。（ 转 账 ）凭 证 2010 年 4 月 19 日 转字第7号摘 要 总账科目 明细科目 借方金额 贷方金额 过账接受大新工资投资 固定资产 800000 实收资本
13、 大新公司 800000 合 计 800000 800000 会计主管 记账（ ） 出纳 复核 制单（ ）20 日，收到中鑫公司还来前欠款项 702 000 元，存入银行。（ 收 ）款 凭 证 （ 借 ）方科目：( 银行存款 ) 2010 年 4 月 20 日 收字第4号( 贷 )方 科 目 摘 要总账科目 明细科目 金 额 过账收中鑫公司欠货款 4.20 应收账款 中鑫公司 702000 合 计 702000 会计主管 记账（ ） 出纳 复核 制单（ ）21 日，以银行存款偿还南方公司款项 391 950 元。（ 付 ）款 凭 证 （ 贷 ）方科目：( 银行存款 ) 2010 年 4 月 2
14、1 日 付字第1010号( 借 )方 科 目 摘 要总账科目 明细科目 金 额 过账偿还南方公司欠款 4.21 应付账款 南方公司 391950 合 计 391950 会计主管 记账（ ） 出纳 复核 制单（ ）22 日，以银行存款归还短期借款 190 000 元。（ 付 ）款 凭 证 （ 贷 ）方科目：( 银行存款 ) 2010 年 4 月 22 日 付字第11号( 借 )方 科 目 摘 要总账科目 明细科目 金 额 过账偿还短期借款 4.22 日 短期借款 190000 合 计 190000 会计主管 记账（ ） 出纳 复核 制单（ ）23 日，上月转入 “其他应收款”账户的毁损机床净值
15、18 000 元，无法取得赔偿，经批准列作营业外支出。（ 转 账 ）凭 证 2010 年 4 月 23 日 转字第8号摘 要 总账科目 明细科目 借方金额 贷方金额 过账结转毁损机床 营业外支出 18000 其他应收款 18000 合 计 18000 18000 会计主管 记账（ ） 出纳 复核 制单（ ）26 日，售给连发公司乙产品 1000 件，每件售价 80 元，货款及增值税款尚未收到。（ 转 账 ）凭 证 112010 年 4 月 26 日 转字第9号摘 要 总账科目 明细科目 借方金额 贷方金额 过账出售连发公司乙产品 应收账款 连发公司 93600 主营业务收入 80000 应交税
16、费应交增值税（销）13600 合 计 93600 93600 会计主管 记账（ ） 出纳 复核 制单（ ）27 日，以现金支付销售运输费 880 元。（ 付 ）款 凭 证 （ 贷 ）方科目：( 库存现金 ) 2010 年 4 月 27 日 付字第12号( 借 )方 科 目 摘 要总账科目 明细科目 金 额 过账支付销售运输费 4.27 日 销售费用 运输费 880 合 计 880 会计主管 记账（ ） 出纳 复核 制单（ ）28 日，以银行存款支付机器修理费 1 500 元。 （ 付 ）款 凭 证 （ 贷 ）方科目：( 银行存款 ) 2010 年 4 月 28 日 付字第13号( 借 )方 科
17、 目 摘 要总账科目 明细科目 金 额 过账支付机器修理费 制造费用 修理费 1500 合 计 1500 会计主管 记账（ ） 出纳 复核 制单（ ）121329 日，以银行存款支付本月电费 8 000 元，其中：生产甲产品动力消耗 5 000 元，生产乙产品动力消耗 2 000 元，车间消耗 500 元，公司行政管理部门消耗 500 元。（ 付 ）款 凭 证 （ 贷 ）方科目：( 银行存款 ) 2010 年 4 月 29 日 付字第14号( 借 )方 科 目 摘 要总账科目 明细科目 金 额 过账支付四月份电费 4.29 日 生产成本 甲产品 5000 乙产品 2000 制造费用 车间 50
18、0 管理费用 电费 500合 计 8000 会计主管 记账（ ） 出纳 复核 制单（ ）30 日，本月工资费用分配如下：生产甲产品工人工资 72 000 元，生产乙产品工人工资 48 000 元，车间管理人员工资 15 000 元，公司行政管理人员工资 20 000 元。（ 转 账 ）凭 证 2010 年 4 月 30 日 转字第10号摘 要 总账科目 明细科目 借方金额 贷方金额 过账计提四月工资费用 生产成本 甲产品 72000 乙产品 48000 制造费用 车间 15000 管理费用 工资 20000 应付职工薪酬 工资 155000 合 计 155000 155000 会计主管 记账（
19、 ） 出纳 复核 制单（ ）1430 日，按规定计提本月固定资产折旧 29 500 元，其中：车间固定资产折旧 26 000 元，公司行政管理部门固定资产折旧 3 500 元。 （ 转 账 ）凭 证 2010 年 4 月 30 日 转字第11号摘 要 总账科目 明细科目 借方金额 贷方金额 过账计提四月份固定资产折旧 制造费用 车间 26000 管理费用 折旧费 3500 累计折旧 29500 合 计 29500 29500 会计主管 记账（ ） 出纳 复核 制单（ ）30 日，将本月归集的制造费用按甲、乙产品的生产工人工资比例分配。（ 转 账 ）凭 证 2010 年 4 月 30 日 转字第
20、12号摘 要 总账科目 明细科目 借方金额 贷方金额 过账分配制造费用 生产成本 甲产品 27000 乙产品 18000 制造费用 车间 43500 修理费 1500 合 计 45000 45000 会计主管 记账（ ） 出纳 复核 制单（ ）1530 日，本月甲产品完工入库 3 000 件，结转其实际生产成本 270 000 元；乙产品完工入库 2000 件，结转其实际生产成本 100 000 元。（ 转 账 ）凭 证 2010 年 4 月 30 日 转字第13号摘 要 总账科目 明细科目 借方金额 贷方金额 过账结转成本 库存商品 甲产品 270000 乙产品 100000 生产成本 甲产
21、品 270000 乙产品 100000 合 计 会计主管 记账（ ） 出纳 复核 制单（ ）30 日，结转本月销售的 4 000 件甲产品成本 360 000 元和 1000 件乙产品成本 50 000元。 （ 转 账 ）凭 证 2010 年 4 月 30 日 转字第14号摘 要 总账科目 明细科目 借方金额 贷方金额 过账结转销售产品成本 主营业务成本 甲产品 360000 乙产品 50000 库存商品 甲产品 360000 乙产品 50000 合 计 410000 410000 会计主管 记账（ ） 出纳 复核 制单（ ）16实验二 登记账簿假如诚源公司 2010 年 3 月 31 日各账
22、户余额如下表：账户 借方余额 账户 贷方余额固定资产 1 396 000 实收资本 1 690 000原材料A 材料（17 000 千克） 170 000 累计折旧 304 750原材料B 材料（50 000 千克） 100 000生产成本甲产品 88 000 短期借款 190 000生产成本乙产品 32 000库存商品甲产品（5000 件） 570 000 应付账款南方公司 146 250库存商品乙产品（2200 件） 110 000库存现金 1200 应交税费 51 000银行存款 160 800 盈余公积 360 000应收账款中鑫公司 93 600其他应收款 20 400合计 2 74
23、2 000 合计 2 742 000请根据会计凭证实验中发生的业务，登记：1、 现金日记账2、 明细账：原材料A 材料、应收账款 中鑫公司、管理费用3、 总账：生产成本现 金 日 记 账（三栏式）第 页20 年 凭证月 日 字 号 摘 要 对方科目 收入 支出 结余4 1 期初余额17明细分类账（数量金额式）材料名称：A 材料 计量单位： 20 年 凭证 收 入 发 出 结 存月 日 字 号 摘 要 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额4 1 期初余额明细分类账（三栏式）会计科目：应收账款二级或明细科目：中鑫公司 第 页20 年 凭 证月 日 字 号 摘 要 借 方 贷 方借或
24、贷余 额18多栏式明细账（按借方设置）会计科目： 管理费用 第 页20 年 凭证月 日 字 号 摘 要 工资 办公费 差旅费 折旧费 其他 合计总分类账（三栏式）会计科目： 生产成本 第 页20 年 凭 证月 日 字 号 摘 要 对方科目 借 方 贷 方借或贷 余 额19实验三 会计报表（一）资料：诚源公司 2010 年 4 月末各账户的期末余额1、资产负债表账户余额如下表所示：账户名称 借方余额 账户名称 贷方余额库存现金 坏帐准备应收账款银行存款 坏帐准备其他应收款其他货币资金 存货跌价准备交易性金融资产 短期借款应收票据 应付票据应收账款（借方余额合计） 应收账款（贷方余额合计）应付账款
25、（借方余额合计） 应付账款（贷方余额合计）其他应收款 应付职工薪酬原材料 应交税费在途物资 其他应付款生产成本 累计折旧库存商品 累计摊销固定资产 固定资产减值准备在建工程 长期借款无形资产 其中一年内需偿还的长期借款利润分配（借方余额合计） 实收资本资本公积盈余公积利润分配未分配利润合计 合计2、诚源公司 2010 年 4 月 30 日结账前各损益账户的累计余额如下：账 户 名 称 借方余额 贷方余额主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益公允价值变动损益主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用 资产减值损失营业外支出所得税费用20实验四 会计报表（一）资料：东海公司
26、 2010 年 4 月末各账户的期末余额1、资产负债表账户余额如下表所示：账户名称 借方余额 账户名称 贷方余额库存现金 72080 坏帐准备应收账款 7270银行存款 407860 坏帐准备其他应收款 1000其他货币资金 100000 存货跌价准备 25630交易性金融资产 200000 短期借款 320000应收票据 240000 应付票据 162000应收账款（借方余额合计） 461600 应收账款（贷方余额合计） 140140应付账款（借方余额合计） 93600 应付账款（贷方余额合计） 526000其他应收款 50000 应付职工薪酬 120500原材料 358210 应交税费 7
27、4020在途物资 32760 其他应付款 98000生产成本 885660 累计折旧 1403500库存商品 100260 累计摊销 25000固定资产 5662500 固定资产减值准备 60430在建工程 240632 长期借款 1000000无形资产 280000 其中一年内需偿还的长期借款 500000利润分配（借方余额合计） 120000 实收资本 4800000资本公积 148000盈余公积 32892利润分配未分配利润 360780合计 9305162 合计 93051622、东海公司 2010 年 4 月 30 日结账前各损益账户的累计余额如下：账 户 名 称 借方余额 贷方余额
28、主营业务收入 250000其他业务收入 120000营业外收入 20000投资收益 50000公允价值变动损益 10000主营业务成本 180000其他业务成本 90000营业税金及附加 8000销售费用 10000管理费用 12000财务费用 5000资产减值损失 2000营业外支出 12000所得税费用 3275021（二）根据实验资料编制下列资产负债表：资 产 负 债 表 会企 01 表编制单位：东海公司 2010 年 4 月 10 日 单位：元资 产 期末余额 年初余额 负债及所有者权益 期末余额 年初余额流动资产： 流动负债： 货币资金 略 短期借款 略交易性金融资产 应付票据应收票
29、据 应付账款应收账款 预收款项预付款项 应付职工薪酬其他应收款 应交税费存货 其他应付款其他流动资产 一年内到期的非流动负债流动资产合计 其他流动负债流动负债合计非流动负债：非流动资产： 长期借款固定资产 其他非流动负债在建工程 非流动负债合计无形资产 负债合计其他非流动资产 所有者权益（或股东权益）：非流动资产合计 实收资本（或股本）资本公积盈余公积未分配利润所有者权益（或股东权益）合计资产总计负债和所有者权益（或股东权益）总计22（三）根据实验资料编制下列利润表：利润表会企 02 表编制单位： 2010 年 4 月 单位：元 项 目 行次 本月数 本年累计数一、营业收入 略减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益
