1、成本归集与分配会计核算综合案例,会计核算的基本程序,分录 过账 编表原始凭证 记账凭证 会计账簿 会计报表 试算 结账 试算平衡表,案例： 某工业企业有一个基本生产车间，两个辅助生产车间：机修车间和锅炉车间，大量大批生产甲乙两种产品，采用品种法计算成本。本月份有关耗费及相关处理如下：,1、材料费用汇总分配表的编制及账务处理,表3-1 材料费用分配汇总表,编制记账凭证,借：基本生产甲产品 15750乙产品 10450 辅助生产 机修 1710锅炉 5000制造费用 840管理费用 484贷：原材料 34234,登记相关的账簿,2、工资费用分配表的编制及账务处理,表3-2 工资费用分配表,0.91
2、2,14592,21888,编记账凭证,借：基本生产甲产品 14592乙产品 21888 辅助生产机修 2986.8锅炉 1926.6制造费用 4064.1管理费用 3013贷：应付职工薪酬 48470.5,登记相关的账簿,根据供电局电费收费单，本月耗用电42000度，每度电单价0.4元，应付电费16800元，各种部门耗用情况如下：,3动力,两种情况：,第一种情况：若动力所占比重较大，可单设 “动力”成本项目,表3-3 外购动力费用分配表,26000,4000,1000,4000,7000,42000,10400,1600,400,1600,2800,0.4,16800,表3-4 外购动力费用
3、分配表,52000,32000,20000,6400,4000,0.2,10400,甲产品,乙产品,动力费分配率=10400/52000,第二种情况：不单设动力费用成本项目，与其 他项目一起并入制造费用,表3-5 外购动力费用分配表,30000,1000,4000,7000,42000,12000,400,1600,2800,0.4,16800,30000=26000+4000,编制记账凭证,编制记账凭证（表3-5）不单设成本项目,借：制造费用 12000辅助生产机修 400锅炉 1600管理费用 2800贷：其他应付款 16800,登账,5、折旧费用分配表,基本生产,辅助生产,机修车间,锅炉
4、车间,编制凭证,借：制造费用 13000辅助生产机修 1200锅炉 800管理费用 500贷：累计折旧 15500,登记账簿,6 其他费用分配表,借：制造费用 49辅助生产机修 2032.4锅炉 1432.4管理费用 1656.6贷：银行存款 5161.4,编制记账凭证,登记相关账簿,根据以上机修车间和锅炉车间明细账归集出,机修车间发生的费用：,8329.2元,10759元,锅炉车间发生的费用：,实例分析:沿用上例,相互提供劳务辅助生产成本的分配,辅助生产车间劳务供应量,400,1500,500,2400,300,502,2000,2802,图示,直接分配法图示,机修车间本月发生费 用为832
5、9.20元.则:,修理分配率,=,8329.2,2400-400,=4.1616,基本生产车间分配修理费=15004.1616=6246.9,行政部门分配修理费=5004.1616=2082.3,锅炉车间本月发生费 用为10759元.则:,蒸汽分配率,=,10759,=4.3,2802-300,基本生产车间分配蒸汽费=20004.3=8600,行政部门分配蒸汽费=10759-8600=2159,借：制造费用 14846.9管理费用 4241.3贷：辅助生产成本 19088.2,编制记账凭证,登记账簿,沿用上例,通过制造费用明细账可知,本月制造费用总额为44800,表3-13 制造费用分配表,项
6、目,工时,分配率,分配金额,甲产品,乙产品,合计,16000,24000,40000,44800,26880,17920,1.12,编制凭证,借：基本生产甲产品 17920 乙产品 26880贷：制造费用 44800,登记产品成本明细表,假设月末在产品完成程度为50%，材料在生产开始时一次性投入，完工产品375件，在产品40件,账3-1 甲产品成本明细账,15750,本月,摘要,直接材料,直接人工,制造费用,合计,月初,5000,2000,1000,8000,合计,12800,1792,17920,20750,16590,18920,48260,56260,单位成本,完工产品成本,总成本,18
7、750,50,42,15750,840,2,000,期末在产 品成本,制造费用分配率=18920/375+4050%=47.89,直接人工分配率=16590/375+4050%=42,直接材料分配率=20750/375+40=50,甲产品成本计算单,成本 项目,期初在 产品成 本,本期发 生费用,合计,直接材料,15,750,直接工资,14,590,制造费用,17,920,961.25,17958.75,47.89,合 计,48,262,3803.25,52458.75,139.89,完工产量375件 在产品量40件,2、登记相关账簿,账3-1 甲产品成本明细账,15750,本月,摘要,直接材
8、料,直接人工,制造费用,合计,月初,5000,2000,1000,8000,合计,14592,17920,20750,16590,18920,48260,56260,账3-2 乙产品成本明细账,10450,本月,摘要,直接材料,直接人工,制造费用,合计,合计,完工,月末在产品,月初,21888,26880,账3-3 机修车间明细账,摘要,材料,工资,折旧费,燃料动力费,其他,合计,分配材料,分配工资,分配动力,其他费用,210,1500,合计,转出,2986.8,400,折旧费,1200,2032.4,210,2986.8,1200,1900,2032.4,8329.2,账3-4 锅炉车间明细账,摘要,材料,工资,折旧费,动力费,其他,合计,分配材料,5000,分配工资,分配动力,其他费用,合计,转出,1926.6,折旧费,1600,800,1432.4,1690,800,6600,1432.4,10759,账3-5 制造费用明细账,摘要,材料,折旧费,其他,合计,动力费,工资,分配材料,分配工资,分配动力,其他费用,合计,转出,机修费,计提折旧,蒸汽费,修理费,360,200,280,4064.1,12000,13000,49,6246.9,8600,360,4064.1,20800,13000,6246.9,49,44800,
