1、国债统计及会计核算,财政部国库司2009年6月,2,1. 国债统计,统计系统 数据来源 分析方法 统计图表示例,3,4,5,6,7,8,记账式国债净认购,9,10,11,12,13,14,投资者持有结构,15,16,17,18,19,20,21,单只债券历史行情,22,中国固定利率国债收益率曲线,23,记账式国债承销团成员本机构国债承销数据,24,25,2. 国债相关会计核算,26,2. 国债相关会计核算,2.1 财政总预算会计制度 2.2 政府收支分类科目 2.3 国债发行会计核算 2.4 国债兑付会计核算,27,2.1 财政总预算会计制度,1998年1月1日起执行 第一章 总则 第一条 为
2、了规范各级财政部门总预算会计（以下简称总预算会计）的核算，充分发挥总预算会计的职能作用，根据中华人民共和国会计法、中华人民共和国预算法，制定本制度。 第三条 总预算会计是各级政府财政部门核算、反映、监督政府预算执行和财政周转金等各项财政性资金活动的专业会计。,28,2.1 财政总预算会计制度,第一章 总则 第八条 总预算会计记账采用借贷记账法。 第九条 总预算会计核算以人民币为记账本位币，以元为金额单位，元以下记至角、分。有外币收支的，在登记外币金额的同时应根据国家银行公布的人民币外汇汇率折算成人民币记账。,29,2.1 财政总预算会计制度,第二章 一般原则 第十一条 总预算会计核算应当以实际
3、发生的经济业务为依据，如实反映财政收支执行情况和结果。 第十四条 财政部门管理的各项财政资金都应当纳入总预算会计核算管理。 第十八条 总预算会计核算以收付实现制为基础。,30,2.1 财政总预算会计制度,第六章 收入第三十七条 财政收入是国家为实现其职能，根据法令和法规所取得的非偿还性资金，是一级财政的资金来源。收入包括一般预算收入、基金预算收入、专用基金收入、资金调拨收入和财政周转金收入等。,31,2.1 财政总预算会计制度,第六章 收入 第三十八条 一般预算收入是通过一定的形式和程序，有计划组织的由国家支配，纳入预算管理的资金。预算收入项目的具体划分和内容，按国家预算收入科目办理。 各级预
4、算收入的收纳、划分和报解，应通过国家金库，按中华人民共和国国家金库条例、中华人民共和国国家金库条例实施细则规定办理。,32,2.1 财政总预算会计制度,第七章 支出第四十六条 财政支出是一级政府为实现其职能，对财政资金的再分配。包括一般预算支出、基金预算支出、专用基金支出、资金调拨支出和财政周转金支出等。第四十七条 一般预算支出是国家对集中的预算收入有计划地分配和使用而安排的支出。预算支出项目的具体划分和内容，按国家预算支出科目规定执行。,33,2.1 财政总预算会计制度,第八章 会计科目 第五十四条 会计科目是各级总预算会计设置账户、确定核算内容的依据。 相关科目： 一、资产类 国库存款 四
5、、收入类 一般预算收入 五、支出类 一般预算支出,34,2.1 财政总预算会计制度,第八章 会计科目 第五十六条 会计科目使用说明 一、资产类 国库存款1.本科目核算各级总预算会计在国库的预算资金（含一般预算和基金预算）存款。2.本科目借方，记国库存款增加数；贷方，记国库存款减少数。本科目借方余额，反映国库存款的结存数。3.总预算会计收到预算收入时，根据国库报来的预算收入日报表入账。收到上级预算补助时，根据国库转来有关结算凭证入账。办理库款支付时，根据支付凭证回单入账。,35,2.1 财政总预算会计制度,第八章 会计科目 第五十六条 会计科目使用说明 一、资产类 国库存款 4.有外币收支业务的
6、总预算会计应按外币的种类设置外币存款明细账。发生外币收支业务时，应根据中国人民银行公布的人民币外汇汇率折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率。年度终了，应将外币账户余额按照期末国家银行颁布的人民币外汇汇价折合为人民币，作为外币账户期末人民币余额。调整后的各种外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损溢列入有关支出科目。本科目可分一般预算和基金预算存款进行明细核算。,36,2.1 财政总预算会计制度,四、收入类一般预算收入1.本科目核算各级财政部门组织的纳入预算的各项收入。2.根据国库报来的预算收入日报表所列当日预算收入数，借记“国库存款”科目，贷记本科目；当日收入数为负数时，以红字
7、记入（采用计算机记账的，用负数反映）。年终结账时，将本科目贷方余额全数转入“预算结余”科目，借记本科目，贷记“预算结余”科目。,37,2.1 财政总预算会计制度,四、收入类一般预算收入 3.未设国库的乡（镇）总预算会计根据征收机关（如税务所）报来的预算收入日报表登记预算收入辅助账，待收到县财政返回收入时，再做收入的账务处理。4.本科目平时贷方余额，反映预算收入累计数。5.本科目应根据国家预算收支科目中的“一般预算收入科目”（不含一般预算调拨收入类）设置相应明细账。,38,2.1 财政总预算会计制度,五、支出类 一般预算支出1.本科目核算各级总预算会计办理的应由预算资金支付的各项支出。2.总预算
8、会计办理预算直接支出时，借记本科目，贷记“国库存款”等有关科目；将预拨行政事业单位经费转列支出时，借记本科目，贷记“预拨经费”科目；办理基本建设支出时，实行限额管理的，根据建设银行报来的银行支出数借记本科目，不实行限额管理的，根据拨付用款单位数，借记本科目。支出收回或冲销转账时，借记有关科目，贷记本科目。年终，本科目借方余额应全数转入“预算结余”科目，借记“预算结余”科目，贷记本科目。,39,2.1 财政总预算会计制度,五、支出类 一般预算支出 3.本科目平时借方余额，反映预算支出累计数。 4.本科目应根据国家预算收支科目中的“一般预算支出科目”（不含一般预算调拨支出类）分“款”、“项”设明细
9、账。,40,2.1 财政总预算会计制度,其他： 第九章 会计结账和结算第五十七条 各级总预算会计应当定期、及时地进行会计结账。结账期限为每月一次。结账的具体方法，按会计基础工作规范办理。第五十八条 各级总预算会计，在会计年度结束前，应当全面进行年终清理结算。 第十章 会计报表的编审,41,2.1 财政总预算会计制度,第十二章 会计监督第七十条 各级总预算会计应自觉接受审计及监察部门的监督，按规定向审计及监察部门提供有关资料。,42,2.2 政府收支分类科目,2007年1月，中国全面实施政府收支分类改革。按照“公开透明、符合国情、便于操作”的原则，新的政府收支分类改革主要包括：一是建立新的政府收
10、入分类体系，对政府收入进行统一分类，更加全面、清晰地反映政府各项收入，分设类、款、项、目四级科目；二是建立新的政府支出功能分类体系，更加完整、直观地反映政府各项职能活动，分设类、款、项三级科目；三是建立新的支出经济分类体系，更加全面、明晰地反映政府各项支出的具体用途，分设类、款两级科目；四是建立新的科目编码体系，新的收支分类科目的类级编码长度均为3位，款、项、目级编码长度均为2位。,43,2.2 政府收支分类科目,按照2009年政府收支分类科目，与国债相关的科目包括： 收入分类科目中的债务收入； 支出功能分类科目中的国债事务； 支出经济分类科目中的债务利息支出；债务还本支出。,44,2.2 政
11、府收支分类科目 2.2.1 债务收入,45,2.2 政府收支分类科目 2.2.1 债务收入,46,2.2 政府收支分类科目 2.2.2 国债事务,47,2.2 政府收支分类科目 2.2.3 债务利息支出；债务还本支出。,48,2.3 国债发行会计核算,2.3.1 国债发行款收取 国债承销团成员在指定日期，将国债发行款一次缴入财政部指定账户。缴款日期以财政部指定账户收到款项为准。 会计核算 财政部在收到款项后，借记：国库存款或其他财政存款。 贷记：一般预算收入债务收入国内或国外,49,2.3 国债发行会计核算,2.3.2 国债发行手续费拨付 财政部收到国债发行款后，在指定日期内，向相关机构拨付国债发行手续费。 会计核算 借记：一般预算支出国债还本付息支出国内外债务发行 贷记：国库存款或其他财政存款,50,2.4 国债兑付会计核算,2.4.1 支付国债利息 借记：一般预算支出国债还本付息支出国内债务付息或国外债务付息 贷记：国库存款或其他财政存款2.4.2 支付国债本金 借记：债务预算支出国债还本付息支出 国库券还本、向外国政府借款还本或向国际组织借款还本等。 贷记：国库存款或其他财政存款。,51,谢谢！,
